Добавлен: 04.02.2024
Просмотров: 96
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Отмечу, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. Критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Существуют три критерия малого предприятия. К субъектам малого предпринимательства, к малым предприятиям относятся организации, у которых:
- суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, в их уставном капитале не превышает 25%;
- средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
- выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. руб.
На сегодня в уставном капитале ООО «Сфера Строй» суммарную долю участия имеют два учредителя:
- граждане России - Сабиров Фаиль Фагимович - 71,43%;
- коммерческое частное предприятие ООО «Сфера Мензеля» - 25,57%
На предприятии ООО «Сфера Строй» в 2014 году работало 68 человек, на сегодня работает 83человека.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий 2014 календарный год не превышала 400 млн. руб.
Так, видим, что предприятие ООО «Сфера Строй» относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому лимит кассы может не устанавливать. Однако на предприятии ООО «Сфера Строй» лимит кассы все же установлен в размере 3000 руб. Приказ об установлении лимита приведен в приложении 3.
При работе с наличными денежными средствами на предприятии ООО «Сфера Строй» соблюдаются следующие правила:
- использование наличной выручки возможно при согласовании с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды;
- соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими и физическими лицами, так согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» расчеты наличными денежными средствами по договорам, как с юридическими лицами, так и с физическими лицами индивидуальными предпринимателями, стоимость которых больше 100000 рублей запрещены;
- применение контрольно-кассовой техники, так при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в гос. Реестр.
- соблюдение лимита остатка кассы. В кассе предприятие может хранить денежные средства в пределах установленного лимита остатка денежных средств, который вправе определить самостоятельно и утвердить распорядительным документом. Расчет лимита кассы возможен двумя способами, первый рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй — из объемов выдачи.
Лимита кассы исходя из объемов поступления наличных денег определяется по формуле: [22]
L = V / P х N, (1)
где L — это лимит остатка наличных в кассе;
- V — объем поступлений наличных денег;
- P — расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней;
- N — период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.
Лимит кассы исходя из объемов выдачи денежных средств рассчитывается по формуле: [22]
L = R / P * N, (2)
где L — это лимит кассы,
- R — объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период,
- P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней, N — количество дней, между получениями по чеку наличных в банке, кроме денежных средств, предназначенных для выплаты зарплат и социальных выплат, которое не должно превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.
На предприятии ООО «Сфера Строй» лимит кассы установлен, исходя из объемов выдачи денежных средств, в размере 3000 руб. = (5 тыс. руб. : 5 раб. дн. х 3 раб. дн.).
Если запас наличных денежных средств превышает установленный лимит, предприятие обязано сдать излишек в коммерческий банк. Предприятием ООО «Сфера Строй» установлена не большая сумма лимита, так как использование наличных денежных средств сведено до минимума и практически все операции осуществляются по безналичному расчету.
4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности
При реализации кассовых операций на предприятии ООО «Сфера Строй» составляются кассовые первичные документы, которые заполняются с применением технических средств, в частности, компьютера. Электронные кассовые документы, при совершении операции распечатываются на бумаге в обязательном порядке. Все необходимые реквизиты в кассовых документах на предприятии были проставлены четко и ясно, подчистки, помарки или исправления, в период прохождения практики замечены не были. Все кассовые операции предприятия были зафиксированы унифицированными формами первичных документов и учетных регистров, приведенных в таблице 2.
Прием наличных денежных средств в кассу ООО «Сфера Строй»
производится по приходным кассовым ордерам, а выдача по расходным кассовым ордерам, или платежным ведомостям. Кассовые документы ООО «Сфера Строй» оформляются бухгалтером, который определен распорядительным документом (приказом). Кассовые документы подписываются главным бухгалтером (при его отсутствии - руководителем), а также кассиром. Документальное оформление кассовых операций на предприятии ООО «Сфера Строй» построено так, чтобы ответственность была распределена между бухгалтерской службой, руководителем предприятия и кассиром, при этом каждое лицо, участвующее в операциях с наличными денежными средствами, могло контролировать действия другого.
Таблица 2 - Формы первичных документов учета кассовых операций
| Форма документа | Применение | ||
| № | Наименование | ||
| КО-1 | Приходный кассовый ордер (ПКО) | Оформление поступления наличных средств в кассу | |
| КО-2 | Расходный кассовый ордер (РКО) | Оформление расхода наличных средств из кассы. Может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер) | |
| КО-3 | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов | Учет составленных и выданных кассовых документов | |
| КО-4 | Кассовая книга | Учет поступлений и расхода наличных денежных средств | |
| КО-5 | Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств | Применяется в том случае, когда имеется центральная касса и структурные подразделения. | |
Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам в ООО «Сфера Строй» производиться только в день их составления. Кассовые документы до передачи их в кассу, в обязательном порядке учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Приходный кассовый ордер в ООО «Сфера Строй» оформляется в одном экземпляре и подписывается кассиром и главным бухгалтером предприятия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также кассиром и главным бухгалтером, заверяется печатью (штампом) кассира и отражается в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: в строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции; в строке «в том числе НДС» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)». В приходном кассовом ордере в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Приходные кассовые ордера в ООО «Сфера Строй» составляются на приход наличных денежных средств в кассу:
− с банковских счетов организации (банковский чек представлен в приложение 4, приходный кассовый ордер оприходования наличности из банка представлен в приложении 5);
− от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм (приложение 6);
− от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);
− от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Для учета расходных кассовых операций в ООО «Сфера Строй» применяют расходные кассовые ордера (форма № КО-2), которые формируются в одном экземпляре бухгалтером, подписываются директором и главным бухгалтером, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Выдача наличных денег из кассы ООО «Сфера Строй» происходит в следующих случаях:
- выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия) (расходный кассовый ордер - приложение 7 и ведомость на выплату заработной платы - приложение 8);
- выдача денег под отчет сотрудникам организации (расходный кассовый ордер - приложение 9, авансовый отчет- приложение10);
- сдача наличных денег в банк (объявление на внесение наличности на текущий счет в банке представлено в приложении 11);
- выплаты поставщикам;
- выплаты учредителям.