ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 20.02.2019
Просмотров: 203
Скачиваний: 1
№ счета
Наименование счета
Тип
Сн
+
–
Ск
РПС
ФО
ДЕБЕТ
КРЕДИТ
Раздел I «Внеоборотные активы»
Счета, предназначенные для учета объектов, используемых в качестве средств труда, а также других активов, срок полезного использования которых превышает 12 мес.
01
«Основные средства»
А
Д
Д
К
Д
I
Б(I)
Отражение (увеличение) первоначальной стоимости
ОС при вводе в эксплуатацию, увеличение восстано-
вительной стоимости при дооценке и др.
Списание (уменьшение) первоначальной или вос-
становительной стоимости ОС при выбытии, умень-
шение восстановительной стоимости при уценке и др.
02
«Амортизация основных средств»
КА
К
К
Д
К
I
Б(I)
Списание (уменьшение) величины накопленных
амортизационных отчислений при выбытии ОС,
уменьшение при переоценке и др.
Накопление (увеличение) сумм амортизационных
отчислений (приводит к сокращению остаточной
стоимости объектов ОС, отражаемой в балансе)
03
«Доходные вложения в материальные
ценности»
А
Д
Д
К
Д
I
Б(I)
Отражение (увеличение) стоимости материальных
ценностей, приобретенных за плату во временное поль-
зование для получения дохода, при их поступлении
Списание (уменьшение) стоимости материальных
ценностей, приобретенных за плату во временное
пользование для получения дохода, при их выбытии
04
«Нематериальные активы»
А
Д
Д
К
Д
I
Б(I)
Отражение (увеличение) первоначальной стоимости
НМА при принятии к учету, увеличение стоимости при
дооценке и др.
Списание (уменьшение) первоначальной или вос-
становительной стоимости ОС при выбытии, умень-
шение восстановительной стоимости при уценке.
05
«Амортизация нематериальных
активов»
КА
К
К
Д
К
I
Б(I)
Списание (уменьшение) величины накопленных
амортизационных отчислений при выбытии НМА,
уменьшение при переоценке и др.
Накопление (увеличение) сумм амортизационных
отчислений (приводит к сокращению остаточной
стоимости НМА, отражаемой в балансе)
07
«Оборудование к установке»
А
Д
Д
К
Д
I
Б(I)
Отражение (увеличение) затрат по оборудованию,
требующему монтажа при поступлении
Списание (уменьшение) стоимости оборудования,
требующего монтажа
08
«Вложения во внеоборотные активы»
А
Д
Д
К
Д
I
Б(I)
Накопление (увеличение) затрат, которые связанны
с приобретением или созданием долгосрочных акти-
вов (основных средств, нематериальных активов) и
формируют первоначальную стоимость объектов
Списание (уменьшение) затрат, которые связанны с
приобретением или созданием долгосрочных активов
(основных средств, нематериальных активов) и фор-
мируют первоначальную стоимость объектов (при
переносе на другие счета)
09
«Отложенные налоговые активы»
Д/КП
Д
Д
К
Д
I
Б(I)
Увеличение суммы отложенных налоговых активов
Уменьшение
величины
отложенных
налоговых
активов
Раздел II «Производственные запасы»
Счета, предназначенные для учета объектов, используемых организацией в качестве предметов труда
10
«Материалы»
А
Д
Д
К
Д
II
Б(II)
Отражение (увеличение) стоимости сырья, материа-
лов при их поступлении
Списание (уменьшение) стоимости сырья, материа-
лов при передаче в производство и пр. выбытии
11
«Животные на выращивании
и откорме»
А
Д
Д
К
Д
II
Б(II)
Отражение (увеличение) стоимости животных на
выращивании и откорме
Списание (уменьшение) стоимости животных на
выращивании и откорме
14
«Резервы под снижение стоимости
материальных ценностей»
КА
К
К
Д
К
II
Б(II)
Уменьшение сумм резервов под снижение стоимости
материальных ценностей при их восстановлении
Формирование (увеличение) сумм резервов под
снижение стоимости материальных ценностей при их
создании (приводит к сокращению величины сырья и
материалов в балансе)
15
«Заготовление и приобретение
материальных ценностей»
А
Д
Д
К
Д
II
Б(II)
Отражение (увеличение) затрат, связанных с заготов-
лением и приобретением материальных ценностей
Списание (уменьшение) затрат, связанных с заготов-
лением и приобретением материальных ценностей
Д
Д
Д
К
Д
II
Б(II)
Отражение (увеличение) суммы положительной
разницы между фактической и учетной стоимостью
поступивших материальных ценностей
Списание (уменьшение) суммы положительной раз-
ницы между фактической и учетной стоимостью ма-
териальных ценностей на счета учета затрат на про-
изводство
16
«Отклонение в стоимости
материальных ценностей»
КА
К
К
К
(ст.)
К
II
Б(II)
—
Отражение (увеличение) суммы отрицательной раз-
ницы между фактической и учетной стоимостью заго-
товления и приобретения материальных ценностей.
Сторнирование (уменьшение) суммы положительной
разницы между фактической и учетной стоимостью
заготовления и приобретения материальных ценно-
стей на счета учета затрат на производство
19
«Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям»
А
Д
Д
К
Д
II
Б(II)
Отражение (увеличение) сумм НДС, уплаченных или
причитающихся к уплате организацией
Списание (уменьшение) накопленных сумм НДС в
качестве налогового вычета
№ счета
Наименование счета
Тип
Сн
+
–
Ск
РПС
ФО
ДЕБЕТ
КРЕДИТ
Раздел III «Затраты на производство»
Счета, на которых происходит суммирование затрат, связанных с основной деятельностью (калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг)
20
«Основное производство»
А
Д
Д
К
Д
III
Б(II)
Накопление (увеличение) затрат, связанных с ос-
новной деятельностью, прямо (без распределения)
включаемых в стоимость объектов калькулирования:
1) материальных затрат; 2) затрат на оплату труда;
3) отчислений на социальные нужды; 4) амортизаци-
онных отчислений; 5) прочих затрат
Списание (уменьшение) фактической себестоимости
выпущенной из производства и поступившей на склад
готовой продукции
21
«Полуфабрикаты собственного
производства»
А
Д
Д
К
Д
III
Б(II)
Отражение (увеличение) стоимости полуфабрикатов
собственного изготовления
Списание (уменьшение) стоимости полуфабрикатов
собственного изготовления
23
«Вспомогательные производства»
А
Д
Д
К
Д
III
Б(II)
Накопление (увеличение) затрат вспомогательных
производств
Списание (уменьшение) накопленных затрат вспо-
могательных производств
25
«Общепроизводственные расходы»
Б
-
Д
К
-
III
БC
Накопление (увеличение) затрат, связанных с про-
изводством и подлежащих распределению между
объектами калькулирования
Распределение и списание (уменьшение) накоплен-
ных затрат, связанных с производством, распреде-
ляемых между объектами калькулирования
26
«Общехозяйственные расходы»
Б
-
Д
К
-
III
БC
Накопление (увеличение) затрат, связанных с управ-
лением предприятием и подлежащих распределению
между объектами калькулирования
Списание или распределение и списание (уменьше-
ние) накопленных затрат, связанных с управлением
предприятием, распределяемых между объектами
калькулирования
28
«Брак в производстве»
Б
-
Д
К
-
III
БС
Накопление (увеличение) затрат по выявленному
внутреннему и внешнему браку
Списание (уменьшение) затрат по выявленному
внутреннему и внешнему браку
29
«Обслуживающие производства
и хозяйства»
А
Д
Д
К
Д
III
Б(II)
Накопление (увеличение) затрат обслуживающих
производств и хозяйств
Списание (уменьшение) затрат обслуживающих
производств и хозяйств
Раздел IV «Готовая продукция и товары»
Счета, предназначенные для учета готовой продукции (продуктов производства) и товаров
40
«Выпуск продукции (работ, услуг)»
Б
-
ФСС
(Д)
НСС
(К)
-
IV
БС
Фактическая себестоимость (ФСС) выпущенной на
склад готовой продукции
Нормативная себестоимость (НСС) выпущенной на
склад готовой продукции.
Положительное отклонение между фактической и
нормативной стоимостью выпущенной на склад гото-
вой продукции; отрицательное отклонение между
фактической и нормативной стоимостью выпущенной
на склад готовой продукции (сторнируется)
41
«Товары»
А
Д
Д
К
Д
IV
Б(II)
Отражение (увеличение) стоимости поступивших
товаров
Списание (уменьшение) стоимости товаров при их
продаже и прочем выбытии
42
«Торговая наценка»
КА
К
К
К
(ст.)
К
IV
Б(II)
–
Начисление (увеличение) сумм торговой наценки.
Сторнирование (уменьшение) сумм торговой нацен-
ки при продаже товаров и прочем выбытии
43
«Готовая продукция»
А
Д
Д
К
Д
IV
Б(II)
Отражение (увеличение) стоимости выпущенной из
производства и переданной на склад готовой продукции
Списание (уменьшение) стоимости готовой продукции
на складе при передаче покупателю и прочем выбытии
44
«Расходы на продажу»
А
Д
Д
К
Д
IV
Б(II)
Накопление (увеличение) затрат, связанных с про-
дажей продукции (работ, услуг)
Списание (уменьшение) затрат, связанных с продажей
продукции (работ, услуг) при переносе на другие счета
45
«Товары отгруженные»
А
Д
Д
К
Д
IV
Б(II)
Отражение (увеличение) стоимости готовой продукции
или товаров, отгруженных покупателю, право собствен-
ности на которые еще не перешло к покупателю
Списание (уменьшение) в расходы отчетного перио-
да стоимости готовой продукции или товаров, отгру-
женных покупателю, право собственности на которые
уже перешло к покупателю
46
«Выполненные этапы
по незавершенным работам»
А
Д
Д
К
Д
IV
Б(II)
Отражение (увеличение) стоимости выполненных
организацией этапов работ, принятых заказчиком в
установленном порядке
Списание (уменьшение) суммарной стоимости вы-
полненных этапов работ, принятых заказчиком в ус-
тановленном порядке
№ счета
Наименование счета
Тип
Сн
+
–
Ск
РПС
ФО
ДЕБЕТ
КРЕДИТ
Раздел V «Денежные сре́дства»
Счета, предназначенные для учета денежных средств и финансовых вложений организации
50
«Касса»
А
Д
Д
К
Д
V
Б(II)
Поступление (увеличение) сумм денежных средств в
кассу организации
Выбытие (уменьшение) денежных средств из кассы
организации
51
«Расчетные счета»
А
Д
Д
К
Д
V
Б(II)
Поступление (увеличение) сумм денежных средств на
расчетный банковский счет организации
Списание (уменьшение) денежных средств с расчетного
банковского счета организации
52
«Валютные счета»
А
Д
Д
К
Д
V
Б(II)
Поступление (увеличение) сумм денежных средств в
иностранной валюте на банковский счет организации
Списание (уменьшение) денежных средств в иностран-
ной валюте с банковского счета организации
55
«Специальные счета в банках»
А
Д
Д
К
Д
V
Б(II)
Поступление (увеличение) сумм денежных средств в
аккредитивах, чековых книжках и других платежных до-
кументах на специальных банковских счетах организации
Списание (уменьшение) сумм денежных средств в ак-
кредитивах, чековых книжках и других платежных доку-
ментах на специальных банковских счетах организации
57
«Переводы в пути»
А
Д
Д
К
Д
V
Б(II)
Отражение (увеличение) сумм денежных средств (пере-
водов) в пути, т.е. еще не зачисленных по назначению
Списание (уменьшение) сумм денежных средств (переводов)
при зачислении на расчетный и иные счета организации
58
«Финансовые вложения»
А
Д
Д
К
Д
V
Б(I),
Б(II)
Отражение (увеличение) стоимости инвестиций органи-
зации в ценные бумаги, уставные капиталы других орга-
низаций, предоставленных займов и др.
Списание (уменьшение) стоимости инвестиций органи-
зации в ценные бумаги, уставные капиталы других орга-
низаций, предоставленных займов и др.
59
«Резервы под обесценение
финансовых вложений»
КА
К
К
Д
К
V
Б(I),
Б(II)
Списание (уменьшение) сумм резерва под обесценение
финансовых вложений
Формирование (увеличение) сумм резервов под обесце-
нение финансовых вложений (приводит к сокращению
показателя по статье «Финансовые вложения» в балансе)
Раздел VI «Расчеты»
Счета, предназначенные для учета дебиторской и (или) кредиторской задолженности организации
П
К
К
Д
К
Б(V)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности
перед поставщиками и подрядчиками при оплате ранее
акцептованного счета
Начисление (увеличение) кредиторской задолженности
перед поставщиками и подрядчиками, если счет акцеп-
тован (принят к оплате)
60
«Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»
А
Д
Д
К
Д
VI
Б(II)
Увеличение дебиторской задолженности поставщиков и
подрядчиков в случае перечисления им аванса или пред-
оплаты
Уменьшение дебиторской задолженности поставщиков и
подрядчиков по авансам при выполнении ими своих
обязательств (поставке ценностей и т.д.)
А
Д
Д
К
Д
Б(II)
Увеличение дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков за проданную им продукцию (выполненные
работы, оказанные услуги)
Уменьшение дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков за проданную им продукцию (выполненные
работы, оказанные услуги)
62
«Расчеты с покупателями
и заказчиками»
П
К
К
Д
К
VI
Б(V)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности
перед покупателями и заказчиками при получении аван-
сов, предоплаты
Увеличение кредиторской задолженности перед покупате-
лями и заказчиками при получении авансов, предоплаты
63
«Резервы по сомнительным долгам»
КА
К
К
Д
К
VI
Б(II)
Списание (уменьшение) сумм резервов по сомнитель-
ным долгам
Формирование (увеличение) резервов по сомнительным
долгам (приводит к сокращению показателя по статье
«Дебиторская задолженность» в балансе)
66
«Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам»
П
К
К
Д
К
VI
Б(V)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности
по полученным краткосрочным кредитам и займам
Увеличение кредиторской задолженности по кратко-
срочным кредитам и займам, полученным организацией
67
«Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам»
П
К
К
Д
К
VI
Б(IV)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности по
долгосрочным кредитам и займам, полученным организацией
Увеличение кредиторской задолженности по долгосроч-
ным кредитам и займам, полученным организацией
А
Д
Д
К
Д
VI
Б(II)
Начисление (увеличение) дебиторской задолженности
по авансовым платежам в бюджет
Погашение (уменьшение) дебиторской задолженности
по авансовым платежам в бюджет
68
«Расчеты по налогам и сборам»
П
К
К
Д
К
VI
Б(V)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности
организации при оплате сумм налогов и сборов, налого-
вый вычет
Начисление (увеличение) кредиторской задолженно-
сти организации по налогам и сборам
69
«Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению»
П
К
К
Д
К
VI
Б(V)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности
организации при оплате сумм страховых взносов
Начисление (увеличение) кредиторской задолженности
организации по страховым взносам
70
«Расчеты с персоналом по оплате
труда»
П
К
К
Д
К
VI
Б(V)
Уменьшение начисленной кредиторской задолженности
на сумму удержаний из заработной платы, налога на
доходы физических лиц, депонированной или выданной
работникам заработной платы
Начисление (увеличение) кредиторской задолженности
перед персоналом по выплате заработной платы
71
«Расчеты с подотчетными лицами»
А
Д
Д
К
Д
VI
Б(II)
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных
лиц при получении ими денежных средств, а также по
невозвращенным подотчетным суммам
Списание (уменьшение) сумм дебиторской задолженно-
сти подотчетных лиц
А
Д
Д
К
Д
VI
Б(II)
Увеличение дебиторской задолженности работников
организации, связанной с прочими операциями
Погашение (уменьшение) дебиторской задолженно-
сти работников организации по прочим операциям
73
«Расчеты с персоналом
по прочим операциям»
П
К
К
Д
К
VI
Б(V)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности
перед работниками организации, связанной с прочими
операциями
Увеличение кредиторской задолженности перед работ-
никами организации работников организации, связанной
с прочими операциями
№ счета
Наименование счета
Тип
Сн
+
–
Ск
РПС
ФО
ДЕБЕТ
КРЕДИТ
А
Д
Д
К
Д
VI
Б(II)
Увеличение дебиторской задолженности учредителей
(участников) по вкладам в уставный (складочный) капи-
тал
Списание (уменьшение) сумм дебиторской задолженно-
сти учредителей (участников) по вкладам в уставный
(складочный) капитал
75
«Расчеты с учредителями»
П
К
К
Д
К
VI
Б(V)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности
перед учредителями (участниками) по выплате им возна-
граждения (дивидендов и т.д.)
Увеличение кредиторской задолженности перед учреди-
телями (участниками) по выплате им вознаграждения
(дивидендов и т.д.)
А
Д
Д
К
Д
VI
Б(II)
Увеличение дебиторской задолженности прочих деби-
торов (лиц, расчеты с которыми не учитываются на сче-
тах 60 — 75)
Погашение (уменьшение) дебиторской задолженности
прочих дебиторов (лиц, расчеты с которыми не учитыва-
ются на счетах 60 — 75)
76
«Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами»
П
К
К
Д
К
VI
Б(V)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности
перед прочими кредиторами (лицами, расчеты с которы-
ми не учитываются на счетах 60 — 75)
Увеличение кредиторской задолженности перед прочи-
ми кредиторами (лицами, расчеты с которыми не учиты-
ваются на счетах 60 — 75)
77
«Отложенные налоговые обязательства»
П
К
К
Д
К
VI
Б(IV)
Списание (уменьшение) отложенных налоговых обяза-
тельств
Увеличение отложенных налоговых обязательств
А
Д
Д
К
Д
VI
Б(II)
Увеличение дебиторской задолженности при расчетах с
филиалами, представительствами, отделениями и дру-
гими обособленными подразделениями организации
Погашение (уменьшение) дебиторской задолженности
при расчетах с филиалами, представительствами, отде-
лениями и т.д.
79
«Внутрихозяйственные расчеты»
П
К
К
Д
К
VI
Б(V)
Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности
при расчетах с филиалами, представительствами, отде-
лениями и т.д.
Увеличение кредиторской задолженности при расчетах
с филиалами, представительствами, отделениями и
другими обособленными подразделениями организации
Раздел VII «Капитал»
Счета, предназначенные для учета информации о состоянии и движении капитала организации
80
«Уставный капитал»
П
К
К
Д
К
VII
Б(III)
Уменьшение размера уставного капитала
Увеличение уставного капитала при регистрации (объявлении)
81
«Собственные акции (доли)»
КП
Д
Д
К
Д
VII
Б(III)
Отражение (увеличение) фактических затрат на выкуп
собственных акций (приводит к уменьшению капитала)
Отражение (уменьшение) номинальной стоимости анну-
лируемых выкупленных акций
82
«Резервный капитал»
П
К
К
Д
К
VII
Б(III)
Использование (уменьшение) резервного капитала на
покрытие убытка и т.д.
Формирование (увеличение) резервного капитала за
счет нераспределенной прибыли
83
«Добавочный капитал»
П
К
К
Д
К
VII
Б(III)
Списание (уменьшение) сумм добавочного капитала
Формирование (увеличение) уставного капитала
П
К
К
Д
К
Списание (уменьшение) сумм нераспределенной при-
были при ее использовании
Увеличение нераспределенной прибыли за счет чистой
прибыли отчетного периода
84
«Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»
КП
Д
Д
К
Д
VII
Б(III)
Отражение (увеличение) непокрытого убытка
Списание (уменьшение) непокрытого убытка
86
«Целевое финансирование»
П
К
К
Д
К
VII
Б(V)
Уменьшение средств целевого финансирования при их
использовании, возврате и др.
Увеличение средств целевого финансирования при их
получении
Раздел VIII «Финансовые результаты»
Счета, предназначенные для учета доходов и расходов организации, а также выявления конечного финансового результата
-
К
Д
-
Уменьшение дохода от основной деятельности (выручки)
Отражение (увеличение) расходов, связанных с основ-
ной деятельностью (себестоимости, управленческих и
коммерческих расходов), Уменьшение (вычитание из
выручки) НДС по проданным ценностям, акцизов
Отражение (увеличение) дохода от основной деятель-
ности (выручки)
90
«Продажи»
Б
-
Д
К
-
VIII
ОФР(I)
Списание (уменьшение) выявленной прибыли от продаж
Списание (уменьшение) выявленного убытка от продаж
-
К
Д
-
Уменьшение величины прочих доходов
Увеличение суммы прочих расходов, НДС по прод. ценн.
Увеличение суммы прочих доходов
91
«Прочие доходы и расходы»
Б
-
Д
К
-
VIII
ОФР(II)
Списание прибыли от прочих видов деятельности
Списание убытка от прочих видов деятельности
94
«Недостачи и потери
от порчи ценностей»
Б
-
Д
К
-
VIII
БС
Регистрация (увеличение) сумм недостач и потерь цен-
ностей
Списание (уменьшение) сумм недостач и потерь ценно-
стей (при переносе на другие счета)
96
«Резервы предстоящих расходов»
П
К
К
Д
К
VIII
Б(V)
Уменьшение величины резервов предстоящих расходов
Увеличение суммы резервов предстоящих расходов
97
«Расходы будущих периодов»
А
Д
Д
К
Д
VIII
Б(II)
Увеличение суммы расходов будущих периодов
Уменьшение величины расходов будущих периодов
98
«Доходы будущих периодов»
П
К
К
Д
К
VIII
Б(V)
Уменьшение величины доходов будущих периодов
Увеличение суммы доходов будущих периодов
-
К
Д
-
Списание (уменьшение) суммы прибыли отчетного пе-
риода при ее использовании, капитализации, на сумму
налога на прибыль и др.
Отражение (увеличение) прибыли отчетного периода
99
«Прибыли и убытки»
Б
-
Д
К
-
VIII
ОФР(III)
Отражение (увеличение) убытка отчетного периода
Уменьшение убытка при его списании