ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 20.07.2019
Просмотров: 314
Скачиваний: 1
1.Операции по обращению российской и иностранной валютой
2.Операции по обращению ценных бумаг
3.Операции имеющие инвестиционный характер(взнос в уставный капитал,)
4.Работы и услуги осуществляемой органами государственной власти.
5.Наследование имущества физическими лицами.
База налогообложения- численное значение объекта. - стоимость товаров, работ и услуг.
Налоговые ставки:
--0% декларацию подавать надо, а налог платить не надо.(услуги по перевозке пассажиров и багажа за переделы Российской Федерации; для работ и услуг выполняемые в космическом пространстве; товары, работы и услуги попадающие под режим таможенного экспорта)
--18/118 или 18 , % , если делаете что-то своё , то 18%, а если перепродаем, то 18/118.
--10 % и 10/110 % - пониженная ставка на продовольственные товары, сахар, соль, крупа, овощи, детские товары, кроме спортивной обуви и изделий из натуральной кожи.
Налог на прибыль
Плательщики налога -
1.Российские организации за исключением перешедший на упрощенную систему, использующие ЕНВД, получающие доходы от игорного бизнеса.
2.Иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории России, имеют постоянное представительство и получают доходы от источников россии
Объект налогообложения:
1.Прибыль (Д-Р)
2.Доходы , если иностранная организация получает доход от источников России и не имеет постоянного представительства.( получение дивидендов от российских организаций, получение % по кредитам и займам , сдача в аренду ТС в связи осуществлением международных перевозок.)
Доходы и расходы по кассовому методу.
Ставки налога :
20% от налогооблагаемой прибыли (2% в федеральный бюджет, 18% в региональный)
10% при сдаче в аренду ТС при осуществления международных перевозок.
9% для дивидендов перечисляемые российскими организациями российским организациям и физических лицам и резидентам.
15% по дивидендам от российских иностранным и от иностранным российским.
Лекция #4 от 28.03.2018
Основы бухгалтерского учета и финансовой деятельности предприятий
Бухгалтерским учетом называется специальный метод сплошного непрерывного и по определенным правилам введения учета всех видов имущества организаций и всех хозяйственных операций происходящих в данный период.
Основными бухгалтерского учета является :
1.Обеспечения пользователей информации о состоянии имущества и обязательств (долгов) данной организации. Пользователи бывают внутренние к ним относится директор и учредители. Внешние пользователи это партнеры по бизнесу , инвесторы, налоговые органы и некоторые кредиторы как правило банки.
2.Обеспечения контроля за соблюдением законодательства.
3.Проведения финансового анализа( оценка ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости, имущества организаций).
Весь бух учет или базируется или создает 2 вида документов:
1.Накопительный - в них содержится информация за данный период и за предыдущий.
2.Фотографический - содержится информация-фотография на данный момент времени и невозможно определить как эта информация образовалась за предыдущий период.
Основным документом, который создает бухгалтерский учёт является бухгалтерский баланс. Это фотографический документ по законодательству создаваемый на первое января любого года.
Принципиально этот баланс может быть создан на любую дату и можно проводить финансовый анализ.
Активы и Пассивы
В активах перечислены все виды имущества принадлежащие на правах собственности данной организации. Если на это имущество нет права собственности, то оно не попадает в список активах.
Каждый вид имущества имеет специальное название ; имеет специальную денежную оценку. То есть список активах отвечает на вопрос: чем владеет? Какое имущество имеет?
Все имущество , которое перечислено в активах перегруппируется по видам так называемых обязательств или долгов, то есть показывается, что и в какой денежной оценке отойдет потенциальным кредиторам в случае полной ликвидации предприятия. Такой перегруппированный список образует пассивы и активы = пассивы, потому что это одно и то же сгруппированное разными способами.
То есть пассивы отвечают на вопрос: Кому и сколько должно предприятие?
Список активах состоит из двух групп:
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Список пассивов состоит из:
Капиталы и резервы
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Итог.
Итог актива= итогу пассива, и каждый этот итог может называться итог баланса и каждый из этих называется валюта баланса.
Внеоборотные активы туда входит:
1.Основные средства - они числятся в балансе по остаточной стоимости. Задачка: по строке актива баланса основные средства числятся 0. Есть ли у организации объекты основных фондов в стоимости? Могут быть(по остаточной стоимости = 0) и могут и не быть!!!
2.Нематериальные активы - вторая строка числятся по остаточной стоимости которая тоже может быть равна нулю.
3.Долгосрочные финансовые вложения - 1)взносы в уставные фонды других организаций числятся по этой строке.
Задачка: куплено 10 акций по 100₽. Нужно записать баланс? Куда? - как раз сюда , в эту строчку.
2)покупка ценных бумаг со сроком погашения больше года.
Другое они встречаются не так часто.
Оборотные активы , сюда входит:
1.Запасы - могут быть самые разнообразные: материальные ценности, а) запасные части и потом они как-то распределяются по каким-то причинам(веткам). б) материалы в) инструмент г)инвентарь е)специальная одежда д)тара ; готовая продукция,
2.Расходы будущих периодов -
3.Незавершённое производство.
1,2,3 это оборотные фонды.
4.Краткосрочные финансовые вложения
5.Дебиторская задолженность - а) потенциальные доходы б) подочетные лица - работника предприятия или кто работает по какому-то договору , они выдаются на что ему. в)бюджеты (если переплата налогов) г) другие
6.Денежные средства - а)деньги, которые могут быть на расчётных счетах б) в кассе организаций в) в валютных счетах.
По законодательству больше никакого имущества нет.
Список пассивов:
Капиталы и резервы:
1.Уставный капитал - стоит тот размер уставного капитала с которого произошла регистрация предприятия.
2.Резервный капитал -
3.Добавочный капитал - создается от переоценки основных фондов и без переоценки.
4.Прибыль - числится двумя строчками: отчетного года и прошлых лет. Она может быть "+" и "-".
Долгосрочные обязательства - это обычно кредит банка который нам выдали на срок больше года.
Краткосрочные обязательства - это во-первых, кредит банка на срок меньше года ; во-вторых , кредиторская задолженность, мы можем быть должны: поставщикам, по налогам, зарплаты работников и тд.
Задачка: первая операция) зарегистрировалась организация с уставным капиталом 200 000₽ и половину денег внесла на расчётный счёт.
Вторая операция) купили запчастей на 80 000₽ и не заплатили.
Третья операция) заплатили половину за запасные части.
Четвертая операция) Выдали запасные части производство для оказания производства на 30 000₽.
Пятая операция) услугу оказали , доход получили, в 45000₽ , денег за услугу ещё не получили , налогов пока еще не начисляли.
Лекция #5 от 11.04.2018
Задача. Начислить заработную плату работникам предприятия в размере ста тысяч рублей.
начисленная заработная плата состоит из двух частей. Часть первая это зарплата, которая будет выплачена работникам. Часть вторая это налог на доход физических лиц(13%).
В Себестоимость продукции входит начисленная зарплата и страховые взносы.
Количество денег не изменится. УК не поменяется. При начислении ЗП и страховых взносов себестоимость увеличилась на 131100₽. Начислить на значит заплатить , поэтому у организации образовалась кредиторская задолженность перед своими работниками 87000₽. НДФЛ и страховые взносы тоже начислили, но не выплатили, поэтому у предприятия образовалась КЗ перед бюджетом по НДФЛ на 13000₽ и по страховым взносам на 31100.
Незавершенное производство - это деньги непосредственно или потенциально вложенные в производство продукции, которая ещё не реализована.
Расходы будущих периодов - это деньги уже потраченные, но результат от них будет проявляться не в одном производственном цикле, а в нескольких последующих(не больше, чем год).
Все затраты включаемые в себестоимость продукции до момента расчёта прибыли включаются в строчку незавершённое производство.
Задача к предыдущей. Реализована продукция на сумму 200000₽, деньги не получены.
Как только появилась реализованная продукция(и не важно оплачена она или не оплачена), так сразу исчезла незавершенное производство по этой продукции. И одновременно по реализованной, но не оплаченной продукции образовалась дебиторская задолженность.
Сразу после появления прибыли должен быть начислен налог на прибыль.
Задача. Реализована продукция на 200000₽, деньги не получены.

Основы финансового анализа.
Финансовое устойчивость предприятия характеризуется несколькими показателями.
Собственные оборотные средства. Определяется по балансу = п.|| - п.|||||

Если разность положительно то предприятие финансового устойчиво, меньше или равно финансово неустойчива.
Теоретически считается, что финансовая устойчивость определяется возможностью погасить свои краткосрочные долги п.||||| продав то что продаётся быстро и взыскав долги.
Коэффициент концентрации собственного капитала = собственные источники/итог баланса. Если он в районе 0,6 то достаточная финансовая устойчивость.
Собственные источники - уставный капитал и прибыль.
Лекция #6 от 25.04.2018
Второе направление. Оценка структуры имущества.
Всё имущество помещается в списки активов и все коэффициенты оценивающие имущество рассчитываются только по данными активам.
Доля мобильных средств. ДМС = мобильные средства/ итог актива(или пасива).
Мобильные средства = итог актива - оценка недвижимого имущества - нематериальные активы. Для задач мобильные средства это всё то что числится в пункте2.
Если коэффициент меньше чем 0,4 то считается что прибыль стабильна, но повышен риск неплатежеспособности.
Если коэффициент 0,4...0,6 то считается что структура имущества рациональна.
Если коэффициент больше чем 0,6 то считается что прибыль нестабильна, а риск неплатёжеспособности понижен.
ДМС < 0,4 означает что дорогая и большая ПТБ (много ОС достаточно новые и достаточно дорогие) и наличие мощной ПТБ позволяет получать стабильную прибыль. При этом доля оборотных активов маленькая в имуществе и соотвественно доля денежных средств тоже маленькая. Поэтому повышается риск неплатежеспособности.
Коэффициент предпринимательства = остаточная стоимость ОС и НМА / итог актива.
Если он больше чем 0,55 то говорят что фондаоснащенность слишком большая.
Если 0,45...0,55 то фондаоснащенность считается рациональной.
Если меньше чем 0,45 то считается что она недостаточна.
Откуда в балансе числится остаточная стоимость.
Сост = Сб - сумма(А)
Фото. !!!
Начислить амортизацию линейным методом, и найти Сост если срок полезного использования основных средств пять лет.
Н = 100%/5лет = 20%
Агод = Сб*Н/100 = 500*20/100 = 100
Сост = Сб-А = 500-100=400
В бухгалтерском балансе строка ос средства и НМА всегда числятся по Сост. начисленная А входит в состав себестоимости, а себестоимость формируется в строке незавершенное производство.
Продолжение задачи - рассчитать прибыль. Фото.
Риск дебиторской задолженности. РДЗ = ДЗ / итог актива.
Если этот коэффициент больше чем 0,2 то получается что более 20% имущества находится в чужих руках и надо принять меры по возврату. Для АС большой риск возникает только если АС работает со страховыми организациями.
Ликвидность и платёжеспособность. Ликвидностью называется наличие оборотных средств в размере теоретически достаточном для погашения краткосрочной кредиторской задолженности хотя бы и с нарушением сроков. п.2 > п.5 - баланс считается ликвидным. Платёжеспособностью называется наличие ДС и их эквивалентов достаточных для расчетов по кредиторской задолженности требующей немедленного погашения. ДС + КФВ > п.5 или ДС + КФВ + ДЗ > п.5.
коэффициент абсолютной ликвидности = (ДС + КФВ)/п.5. Его нормальное значение от 0,2..0,5. Показывает какую долю неотложных долгов можно заплатить в течении двух банковских дней.
Коэффициент критической оценки (быстрой ликвидности) = (ДС + КФВ + ДЗ)/п.5. Нормальное значение 1. Показывает что мы можем полностью погасить свои неотложные долги если перед нами вовремя погасят долги.
Коэффициент покрытия(текущей ликвидности) = п.2/п.5. Нормальное значение 1,5..2. Показывает : если 1,5 если мы продадим всё что можно быстро продать, (а чисто теоретически это п.2 ), заплатим все свои неотложные долги(п.5) у нас останется довольно много оборотных средств чтобы как-то продолжить производство;