Файл: Постоянные, переменные и общие издержки.pdf

-обеспечивает юридическое сопровождение отношений с контрагентами предприятия;

-подчиняется генеральному директору предприятия;

-подготавливает договора на оказание услуг.

Функции бухгалтерии:

-ведет учет всего имущества и обязательств предприятия;

-подчиняется генеральному директору предприятия;

-анализирует финансовое состояние и принимает меры по его улучшению;

-ведет документальный учет всех хозяйственных операций;

-подготавливает отчетность предприятия перед налоговой и общим собранием участников.

Функции отдела производства:

-занимается производством продукции для продажи;

-контролирует своевременность производства продукции;

-принимает участие в разработке мер по увеличению объема продаж;

-подчиняется коммерческому директору предприятия.

Функции отдела продаж:

-занимается приемом и консультированием клиентов;

-контролирует своевременное поставки товара клиентам;

-принимает участие в разработке мер по увеличению объема продаж;

-оформляет договоры и прочие документы на продажу товаров;

-подчиняется коммерческому директору предприятия;

-подписывает договора с клиентами на оказание услуг

Функции отдела закупок:

-заключает договоры с партнерами и поставщиками;

-обеспечивает наличие необходимого запаса товаров;

-контролирует качества товаров;

-составляет планы закупок товара;

-ведет поиск новых партнеров и поставщиков.

2.2 Основные экономические показатели деятельности ОАО «Ареал-Тур»

Далее в таблице 1 проанализируем объем реализации по видам ассортиментных групп товаров ОАО «Ареал-Тур» за 2012-2014 гг.

Таблица 1 - Анализ объема реализации по видам ОАО ассортиментных групп товаров «Ареал-Тур» за 2012-2014 гг.

Виды ассортиментных групп товаров	2012 год		2013 год			2014 год
	Тыс.руб.	%		Тыс.руб.	%		Тыс.руб.	%
Оборудование для проживания на природе	192 233	64		185 179	67		203 123	66
Спортивное туристическое оборудование	60073	20		41458	15		58475	19
Оборудование для приготовления пищи	33040	11		30403	11		33854	11
Прочие товары	15018	5		19347	7		12310	4
Итого	300364	100		276387	100		307762	100

---

Можно сделать вывод о том, что в целом за последние три года была положительная тенденция увеличения спроса на товары. За 2013 год увеличился спрос на прочие товары, но за 2014 год спрос на него упал. Спрос на остальные группы товаров за 2013 год упал, но позже увеличился. Наибольший объем продаж приходится на оборудование для проживания на природе.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «Ареал-Тур» за 2012-2014 гг. представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «Ареал-Тур» за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 год	2013 год	Темп роста, в % 2013 к 2012	2014 год	Темп роста, в % 2014 к 2013
Товарооборот, тыс. руб.	300364	276387	92	307762	111
Среднесписочная численность персонала, чел	84	82	98	84	102
Производительность труда, тыс. руб.	3576	3371	94	3664	109

Из таблицы 2 видно, что производительность труда за 2012 год снизилась на 6%, а за 2014 год увеличилась на 9%.

Эффективность использования основных фондов в целом за три года повысилась, что демонстрирует увеличение фондоотдачи на с 12,7 руб. в 2012 году до 13,8 руб. в 2014 году. Фндовооруженность увеличилась с 281,45 тыс. руб. до 266,32 тыс. руб.

В 2013 году коэффициент оборачиваемости уменьшился на 8,6% по сравнению с 2012 годом, а в 2014 увеличился на 16,1%. Продолжительность одного оборота за год в 2013 году 184 дня, в 2014 году 159 дней. Это говорит о более эффективном использовании оборотных средств на данном предприятии в 2014 году по сравнению с прошлыми периодами.

Таким образом, эффективность использования в 2014 году трудовых, основных и оборотных средств повысилась. Численность персонала составляет 84 человека.

Проанализируем динамику и структуру себестоимости ОАО «Ареал-Тур» за 2012-2014 гг. в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ динамики и структуры себестоимости ОАО «Ареал-Тур» за 2012-2014 гг.

Элементы затрат	2012 год			2013 год			2014 год			Темп роста, в % 2013 к 2012		Темп роста, в % 2014 к 2013
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.		%	Тыс.руб.		%
Сырье и материалы	235007,81	79,8	202907		9,8	215587		78,8	86,34		106
Заработная плата	15467,00	5,3	14343		5,6	15574		5,7	92,73		109
Амортизация ОС	10601,86	3,6	9154		3,6	9575,55		3,5	86,34		105
Прочие расходы	33278,05	1,3	27970		11	32830,44		12	84,05		117
Полная себестоимость	294496	100	254270		100	273587		100	86,34		108

---

Из таблицы 3 видно, что себестоимость за 2014 год выросла на 8%. При этом прочие расходы выросли на 17%, заработная плата на 9%, амортизация – на 5%, а затраты на сырье – на 6%.

Валовая прибыль ОАО «Ареал-Тур» за 2013 год выросла на 276,91%, а в 2014 год увеличилась на 54,52%; прибыль от реализации на 1180,43% и 24,37% соответственно. Прибыль до налогообложения в 2012 году имела отрицательное значение, а за 2014 год она выросла на 4862,91%. Чистая прибыль увеличилась также в 2014 году на 4862,91%.

В последние три года ОАО «Ареал-Тур» не могло полноценно погасить свои обязательства и не имело резервы для расширения деятельности.

Все показатели платежеспособности меньше нормативного значения, что может угрожать предприятию вероятности потери платежеспособности в ближайшем будущем. Предприятие не обеспечено собственными источниками финансирования оборотного капитала.

Предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Показатели финансовой устойчивости в основном снизились или меньше нормативного значения. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств выше нормативного значения - предприятие находится в зависимости от заемных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала не соответствует нормативному значению - собственные источники финансирования уменьшились.

2.3 Анализ формирования и управления затратами ООО «Ареал – Тур»

1. Затраты на сырье и материалы.

Для определения затрат на приобретение сырья и материалов используются данные об объемах продаж в натуральном выражении аналогичных предприятий и данных об отпускных ценах текущего поставщика ОАО «Ареал-Тур». При этом не проводится сравнение текущего поставщика с возможными поставщиками, у которых отпускные цены на товары меньше.

Плановые затраты на приобретение товаров на 2013 год = 210000 ед.*0,1 тыс. руб. = 21000 тыс. руб.

2. Расходы на оплату труда.

Расходы на оплату труда определяются по планируемой среднесписочной численности сотрудников и планируемой средней заработной плате.

Расходы на оплату труда за 2014год = 12*30*12=4320 тыс. руб.

3. Страховые платежи.

Страховые платежи определяются на основе данных о расходах на оплату труда и тарифе.

Страховые платежи на 2014 год = 4320*0,3=1296 тыс. руб.

---

4. Коммунальные расходы.

Коммунальные расходы на основе плановых данных о требуемых услугах и тарифах.

Электроэнергия = 15000 кВт*15=225 тыс. руб.

Водоснабжение = 200 куб. м.*200=40 тыс. руб.

Отопление = 200 кв.м.*157,25 руб.*12 мес. = 377,4 тыс. руб.

Уборка мусора = 100 руб. *12 мес.=1,2 тыс. руб.

Общие коммунальные расходы за 2014 год составят 643,6 тыс. руб.

5. Амортизация.

Расходы на амортизацию определяются на основе данных о стоимости первоначальной стоимости основных средств и нормативном сроке службы.

Расходов по амортизации за 2014 год нет.

6. Транспортные расходы.

Транспортные расходы определяются на основе данных о максимально возможной суммарной продолжительности транспортировки и цене топлива. При этом часто происходит перерасход топлива по причине отсутствия контроля за транспортными средствами и планирования оптимальных маршрутов транспортировки товара.

Транспортные расходы за 2014 год = 1250000 км*3,5 руб./км=4200 тыс. руб.

7. Рекламные расходы.

Рекламные расходы определяются на основе данных о плановых рекламных средствах, графике рекламы и стоимости.

В качестве рекламного средства используется реклама на радио «Русское радио».

Рекламные расходы за 2014 год = 30 выходов*12 месяцев*5 тыс. руб. = 1800 тыс. руб.

8. Кредитные расходы.

Кредитные расходы согласно кредитным договорам, действующим на отчетный период.

Кредитные расходы на 2014 год = 7065,4 тыс. руб.

Произведем анализ управления себестоимостью продукции на предприятии ООО «Ареал-Тур»:

1. Структурное подразделение и специалисты ООО «Ареал-Тур», которые ответственны за управление себестоимостью продукции.

Управлением себестоимостью продукции на предприятии ООО «Ареал-Тур» занимается бухгалтерия при взаимодействии с коммерческим директором.

Менеджер по работе с поставщиками заключает договора на поставку товаров по оговоренным ценам.

Бухгалтер по расчетам взаимодействует с поставщиками услуг.

Бухгалтер по учету финансовых результатов формирует себестоимость по фактическим затратам

2. Метод управления затратами в ООО «Ареал-Тур

В ООО «Ареал-Тур» применяется такой метод учета и управления затратами как фактическая калькуляция. Это отчетная калькуляция, отражающая общую сумму фактически использованных затрат на производство и реализацию продукции.

Метод учета фактических затрат и калькулирования фактической себестоимости, как правило, является традиционным и наиболее распространенным на отечественных предприятиях.

---

Учет фактических затрат на производство строится на таких принципах, как:

- полное и документально оформленное отражение первичных затрат на производство в системе счетов бухгалтерского учета;

- учетная регистрация их в момент возникновения в процессе производства; локализация затрат по видам производств, характеру расхода, местам возникновения, объектам учета и носителям затрат;

 - отнесение фактически произведенных затрат на объекты их учета и калькулирования; сравнение фактических показателей с плановыми. Применение этого метода позволяет в конечном счете определить фактическую (или «историческую») себестоимость.

Недостатками учета фактической себестоимости являются:

-неоперативное обеспечение управляющего персонала бухгалтерской информацией. Данные о стоимости изделий предоставляются лишь спустя известное время по окончании периода, в течение которого выполнялся заказ;

-в отсутствие стандартов (норм) единственный способ использования бухгалтерских данных для анализа эффективности производства состоит в сопоставлении себестоимости каждой последующей операции с аналогичной предыдущей. При этом обычно трудно определить, была ли себестоимость предыдущей операции высока или нет;

-учет фактической себестоимости трудоемок, создает много лишней работы по регистрации хозяйственных фактов, а потому оказывается более дорогостоящим.

Однако основной недостаток этого метода в том, что, применяя его, невозможно оперативно сигнализировать администрации о непроизводительных расходах труда и материалов, которые можно было бы устранить путем принятия экстренных мер.

Таким образом, учет фактических затрат исключает возможность оперативного контроля за использованием ресурсов, выявления и устранения причин перерасхода и недостатков в организации производства, нарушений технологических процессов, изыскания и мобилизации внутри производственных резервов. Все это предопределяет ограниченность использования данного варианта учета для принятия управленческих решений, осуществления оперативного внутри хозяйственного бухгалтерского контроля.

3. Анализ динамики и структуры затрат ООО «Ареал-Тур», а также факторный анализ себестоимости продукции.

Проанализируем динамику и структуру затрат ОАО «Ареал-Тур» за 2012-2014 гг. в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ поэлементной структуры затрат на реализацию продукции ОАО «Ареал-Тур» за 2012-2014 гг.

Элементы затрат	2012 год			2013 год			2014 год			Темп роста, в % 2013 к 2012		Темп роста, в % 2014 к 2013
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.		%	Тыс.руб.		%
Сырье и материалы	235007,81	79,8	202907		9,8	215587		78,8	86,34		106
Заработная плата	15467,00	5,3	14343		5,6	15574		5,7	92,73		109
Амортизация ОС	10601,86	3,6	9154		3,6	9575,55		3,5	86,34		105
Прочие расходы	33278,05	1,3	27970		11	32830,44		12	84,05		117
Полная себестоимость	294496	100	254270		100	273587		100	86,34		108

---