Файл: Понятие, состав, структура и классификация оборотных активов.pdf

Особенности учета операций в иностранной валюте регламентируются ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 27 декабря 2006 г. № 154н.

В настоящее время юридические лица могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления:

• Текущих валютных операций.
• Валютных операций, связанных с движением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Банка России, в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях).
• Платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов.
• Оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу.
• Платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка России для оплаты расходов на содержание представительств.
• Обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами.

Специальными счетами в банках признаются счета, открытые для бюджетного финансирования, целевого финансирования, финансирования кредитных линий и т. д., а также аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета. Учет на этих счетах аналогичен учету на расчетных и валютных счетах.

Счет 55 «Специальные счета в банках» активный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» (в рублях), 55-4 «Депозитные счета» (в валюте), 55-5 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)», 55-6 «Текущий счет филиала», 55-7 «Специальный карточный счет».

К счетам учета денежных средств относят также счет 57 «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» активный и предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Глава 3 Анализ эффективности использования оборотных активов на примере предприятия ОАО УМТН

3.1 Анализ динамики и структуры оборотных средств

УМТН – это многоотраслевая научно-техническая организация, которая более сорока пяти лет успешно сотрудничает с предприятиями машиностроительного комплекса России, СНГ и зарубежными партнерами.

На сегодняшний день общая численность персонала ОАО УМТН – около 300 человек.

Оборотные активы – важнейшая экономическая категория, которая отражает стоимостную оценку оборотных средств организации, оптимальность объема, состав и структура которых в значительной степени влияют на устойчивость финансового положения организации. Вместе с тем оборотные активы представляют собой одну из главных составляющих ресурсного потенциала всей организации. Средства, вложенные в оборотные активы, должны компенсироваться за один оборот, т.е. за короткий период, в среднем соответствующий периоду превращения денег в деньги.

Оборотные средства, находясь в постоянном движении и обеспечивая кругооборот средств, постоянно меняют свою материально-вещественную форму. Многообразие видов оборотных активов организации обусловливает необходимость их классификации.

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На структуру оборотных активов оказывают влияние особенности конкретного производства, снабжения, принятый порядок расчетов с покупателями и заказчиками. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

Структура оборотных активов предприятия, в первую очередь, отражает специфику операционного, финансового цикла компании. Состав и структура оборотных активов зависит производственного цикла (к примеру, в машиностроении, где достаточно продолжителен производственный цикл, значительную долю составляет незавершенное производство, в пищевой, значительную долю составляет сырье и материалы), а также от факторов экономического и организационного порядка.

Таблица 2 – Анализ динамики и структуры оборотных средств

На анализируемом предприятии в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается увеличение оборотных средств 59 257 тыс. руб. или 28,35%, что связано с увеличением объемов производства. Прирост оборотных активов наблюдается по всем составляющим. В составе оборотных активов наибольший прирост наблюдается по дебиторской задолженности. Сумма прироста составила 3 976 тыс. руб. или 91,19%. Это связано с авансовой оплатой продукции, потому что изготовление готовой продукции имеет долгий производственный цикл. Значительно, на 5 886 тыс. руб. или 25,85%, уменьшились денежные средства предприятия. Главной причиной является увеличение дебиторской задолженности, а также связана с главным заказчиком (УВЗ), который диктует свой условия.

В структуре оборотных активов, как в отчетном, так и в прошлом году преобладают запасы, 79,65% и 77,61% соответственно. Так же немалый удельный вес приходится как в 2015 году, так и 2014 году на денежные средства 26,34% и 18,38% соответственно и на прочие оборотные активы – 10,55% и 15,39% соответственно. Такая структура оборотных активов характерна для предприятия научно-производственного направления деятельности.

3.2 Анализ деловой активности

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики зависит от его деловой активности. Главными показателями деловой активности являются: объём и динамика произведённой продукции, широта рынков сбыта, наличие экспортной продукции, репутация предприятия, уровень использования капитала, инвестиционная активность, устойчивость экономического роста, оборачиваемость отдельных элементов капитала.

Оценивая динамику основных показателей, необходимо сопоставить темпы роста прибыли, выручки и стоимости имущества. В мировой экономике это соотношение называют «золотым правилом экономики предприятия»:

100 < ТР_А < ТР_В < ТР_П

Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью), а интенсивность его использования – скоростью оборота.

ТР п = 597,54%

ТР в = 120,57%

ТР а = 127,36%

100% < 127,36% ˃ 120,57% < 597,54%

На анализируемом предприятии «золотое правило» не выполняется, так как при увеличении имущества на 27,36% выручка сокращается на 20,57%, что ведет еще к большему сокращению выручки.

В общем виде показатели рентабельности показывают, на сколько эффективно предприятие использует свои ресурсы в целях получения прибыли. При исчислении показателей рентабельности используют показатели, рассчитанные по балансовой и чистой прибыли.

Таблица 3 – Расчёт показателей деловой активности

Таблица 4 – Расчёт среднегодовой стоимости имущества

Таблица 5 – Анализ деловой активности