Файл: Учет безналичных денежных средств...pdf

ВВЕДЕНИЕ

Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций. Здесь же возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, налоговым и неналоговым платежам, платежам в фонды, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором - их приток.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей посчетам.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными денежными средствами между предприятиями носят ограниченный и строго регламентированный характер.

В современных рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. Таким образом, выбранная мной тема курсовой работы является актуальной.

Гражданский кодекс Российской Федерации устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.

Объектом данной курсовой работы послужит Общество с ограниченной ответственностью «Уют-М».

Предметом является изучение особенностей ведения учета безналичных денежных средств на предприятии.

Целью выбранной мной курсовой работы является освещение и изучение вопросов использования безналичных денежных средств в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета.

Для достижения поставленной мной цели необходимо решить следующие задачи:

– охарактеризовать экономическую сущность и функции денег;

– рассмотреть теоретические основы учета и использования денежных средств;

---

– проанализировать организацию бухгалтерского учета безналичных денежных средств на предприятии;

– изучить порядок учёта денежных средств на счетах в банке;

– изучить порядок учёта денежных средств в пути;

– разработать мероприятия по совершенствованию учета для объекта исследования данной курсовой работы;

– оформить выводы по результатам изучения учета безналичных денежных средств на предприятии.

Структура курсовой работы состоит из введения, 3-х глав и заключения, в процессе изучения которой будет выполнена и охарактеризована поставленная цель.

Теоретической и методологической основой курсовой работы стали труды отечественных экономистов по исследуемой проблеме в периодической печати, а также нормативно-правовая база Российской Федерации, регулирующая денежное обращение.

Проблемы денежного обращения и его регулирования в том или ином виде рассматривались в большинстве фундаментальных работ К. Маркса, А. Смита, Дж. М. Кейнса, А. Маршалла, К. Кэмпбеллаи др.

Гиляровская Л.П. считает, что в настоящее время происходит повышение роли бухгалтерской службы в самых различных сферах деятельности предприятия, что заставляет работников бухгалтерского учета выступать в качестве финансовых экспертов, от мнения которых во многом зависит принятие обоснованных инвестиционных решений. И в этой связи важным фактором финансового оздоровления предприятия, увеличения поступления денежных средств Гиляровская Л.П. называет совершенствование бухгалтерской работы в сфере учета денежных средств [1].

При написании курсовой работы информационную базу составили учебные пособия отечественных авторов, методические издания, нормативные и законодательные акты Российской Федерации.

Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются Гражданский кодекс Российской Федерации (ст. 861-885)[2], Федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» [3], «О банках и банковской деятельности» [4], различные нормативные акты Президента и Правительства РФ и нормативные акты Банка России.

Именно эти указанные документы вошли в основу изучения и раскрытия темы учета безналичных денежных средств в настоящей курсовой работе.

---

1 Денежные средства как объект учёта и финансово-хозяйственного контроля

1.1 Денежные средства: экономическая сущность и задачи их учета и контроля

Для ведения производственно-хозяйственной деятельности каждая организация должна иметь в требуемых размерах в необоротные и оборотные активы. В составе оборотных активов важное место занимают денежные средства.

Денежные средства - средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории и др.) [5, с. 67].

Денежные средства необходимы для приобретения различных запасов (сырья, материалов, топлива, товаров), для оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, для платежей в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам и подрядчикам, банкам и прочим кредиторам.

В экономической литературе выделяют две основные формы денег: полноценных и символических, или неполноценных денег[6, с. 93].

Полноценными деньгами называются деньги, стоимость которых соответствует их номиналу, т.е. той стоимости, которая на них обозначена. Наиболее распространенным примером полноценных денег являются золотые монеты.

Символическими (неполноценными) деньгами являются деньги, стоимость которых ниже их номинала. Примерами неполноценных денег могут служить бумажные деньги, неразменные на золото [7, с.17].

Денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств предприятия, а их своевременное завершение – необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными денежными средствами (наличный денежный оборот)[8].

Безналичный денежный оборот представляет собой платежи, осуществляемые без использования наличных денежных средств. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного обращения. Таким путем производятся расчеты между предприятиями.

---

Особенность безналичных денежных расчетов проявляется в следующем:

– участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

– в расчетах наличными денежными средствами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записей по счетам плательщика и получателя;

– перемещения (перечисления) денег, принадлежащие одному участнику расчетов, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией [9].

Наличный денежный оборот представляет собой процесс движения наличных денежных знаков. Именно данный вид оборота обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий с населением, а также расчеты между группами населения. Научная и рациональная организация наличного денежного оборота имеет важное значение для решения многих социально- экономических проблем.

Между налично-денежным обращением и безналичным существует взаимосвязь и взаимозависимость. Денежные средства постоянно переходят из одной формы обращения в другую. Поэтому наличное и безналичное обращение денег образуют общий денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги [10].

Объемом имеющихся у предприятия денежных средств, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации – одна из важнейших характеристик её финансового положения. Платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей хозяйственной деятельности организации.

Таким образом, бухгалтерский учет безналичных денежных средств должен обеспечивать выполнение задач, представленных в приложении А (рисунок 1).

---

В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.) [11].

2 Организация учёта безналичных денежных средств на предприятии

2.1 Учет денежных средств на счетах в банке

Главная роль денежных средств в деятельности предприятия заключается в том, что они обеспечивают возможность расчетов с поставщиками, покупателями, бюджетом и т.п., без которых невозможно осуществление хозяйственной деятельности.

В соответствии с законодательством РФ денежные средства юридических лиц должны храниться на счетах в банке, а расчеты преимущественно осуществляются в безналичной форме через учреждения банка.

ООО «Уют-М» для осуществления своей деятельности ежедневно использует безналичные денежные средства для расчетов. Поэтому правильному документальному оформлению расчетных операций уделяется большое внимание.

Ведение банковских операций на предприятии ООО «Уют-М» осуществляется специалистом бухгалтерии, который своевременно изучает изменения законодательства и в связи с этим корректирует порядок ведения операций с денежными средствами.

В своей работе бухгалтер по учету денежных средств руководствуются указаниями главного бухгалтера и соответствующим нормативными документами, основными из которых являются Гражданский кодекс РФ (главой 46 «Расчеты») [2], Положением Центрального Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» [12], а также Положением ЦБР от 29 июня 2012 г. № 384-П «О платежной системе Банка России» [13].

В указанных Положениях сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов. 

Согласно нормативным актам, организации дано право без ограничений открывать в банках счета различных видов. В соответствии с характером деятельности и правоспособностью, банки вправе открывать расчетные, депозитные, аккредитивные, бюджетные, валютные, ссудные, и иные счета. Для расчетных операций используются разнообразные типы счетов. Среди них, для обслуживания основной деятельности предприятия выделяется расчетный счет [14].

---