Файл: Учет безналичных денежных средств...pdf

Следует сказать, что возможностью открытия второго и последующих текущих счетов в других банках юридические лица пользуются достаточно активно. Среди них, например, лизинговые компании, а также те, кто желает получить кредит не в обслуживающем, а в каком-либо другом банке РФ. В таком случае открытие текущего счета позволяет юридическому лицу претендовать на более «гуманные» процентные ставки со стороны банка-кредитора.

Таким образом, банки используют достаточно широкий спектр счетов для обслуживания своих клиентов, что позволяет банкам наиболее полно удовлетворять потребности клиентов в рассчетно-кассовом обслуживании. Клиентам же такое многообразие счетов, при условии их грамотного использования, позволяет более эффективно управлять своими денежными потоками и прибылью.

2.2 Учёт денежных средств в пути

Для учета денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 57 «Переводы в пути».

Как гласит план счетов бухгалтерского учета предприятий, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н, по счету 57 «Переводы в пути» отражается движение денежных средств в рублях или иностранной валюте, внесенные в кассы банков или почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению» [21].

Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается в разделе II актива баланса по статье «Прочие денежные средства».

Согласно типовому плану счетов к счету 57 «Переводы в пути» открываются следующие субсчета:

– 57.1 «Инкассированные денежные средства» – используется для зачисления на расчетный счет выручки через инкассаторов или в отделении связи;

– 57.2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» – используется для отражения перечисленных денежных средств для приобретения на торгах иностранной валюты;

– 57.3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» – используется для учета направленной для продажи на торгах валюты;

Основанием для записей на этом счете служат сопроводительные ведомости на сдачу выручки через инкассаторов банка, квитанции банка или почтового отделения связи о приеме наличными.

Аналитический учет ведется по каждому документу в отдельности. Денежные переводы в иностранной валюте учитываются обособленно.

Сальдо по дебету счета 57 «Переводы в пути» показывает наличие денежных средств в пути на начало или конец месяца. Обороты по дебету отражают денежные средства, находящиеся в пути, обороты по кредиту – суммы зачисленные на расчётный счет. Счет 57 «Переводы в пути» корреспондирует со следующими счетами:

---

Дебет 51 Кредит 57 - Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные инкассатору, на почту, в кассу банка;

Дебет 57 Кредит 50 - Отражена сумма наличных денег, сданных из кассы предприятия инкассатору или на почту;

Дебет 57 Кредит 76.1 - Страховое возмещение внесено в кассу кредитной организации, но не зачислено на расчетный счет организации;

Дебет 57 Кредит 79.2 - Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчетный счет головного отделения организации (в учете головного отделения организации);

Дебет 57 Кредит 90 - Отражена выручка, сданная в банк, но не зачисленная на расчетный счет;

Дебет 57 Кредит 91.1 - Средства от продажи прочего имущества, доходы, поступившие в кассу кредитной организации, но не зачисленные на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов;

Дебет 62 Кредит 57 - Почтовый перевод получен покупателем;

Дебет 91 Кредит 57 - Отражены в расходах услуги банка по эквайрингу.

Синтетический учет операций по счету 57 «Переводы в пути» отображается в журнале-ордере №3 и в ведомости № 25. Журнал-ордер № 3 открывается на месяц, имеет шахматную форму заполнения, совмещает синтетический и аналитический учет.

Основанием для заполнения журнала-ордера №3 являются выписки банка с расчетного счёта или специальных счетов, а также отчеты кассира. В журнале-ордере №3 учет ведется по следующим показателям: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту, сальдо на конец месяца.

Для зачисления денежных средств на счет 57 подтверждением могут служить квитанции банков и других кредитных организаций, почтовых отделений, сберегательных касс, а также копии сопроводительных ведомостей на сдачу наличных денежных средств инкассаторам и другие аналогичные документы.

Следует отметить, что счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета движения денежных средств по операциям, занимающим более 1 банковского дня. 

3 Предложения по совершенствованию учета

3.1 Предложение мероприятий по совершенствованию учета денежных средств

---

Анализируя постановку учёта денежных средств в ООО «Уют-М», следует отметить, что учёт операций с безналичными денежными средствами ведётся в соответствии с законодательством. Основная причина этого заключается в строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, причём предприятие постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов.

Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии на этом участке.

Так, например, заработная плата на предприятии выплачивается с помощью банковских платёжных карт, поэтому целесообразно согласовать с обслуживающим банком и получение командировочных расходов на текущие счета, что позволит сократить наличный оборот денежных средств ООО «Уют-М».

По средствам безналичной формы ООО «Уют-М» производит расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого предприятие имеет большую кредиторскую задолженность. Для снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Уют-М» необходимо увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию необходимых денежных средств.

Также необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить выборочную проверку оформления документов.

Необходимо разработать качественные должностные инструкции, исключающие дублирование обязанностей, обеспечивающие четкое распределение функциональных обязанностей.

Необходимо повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, с целью предотвращения ошибок в учете. В частности внести ряд дополнительных настроек в «1С: Бухгалтерия 8.0» с целью повышения контроля за правильностью и своевременностью оформления документов, переноса данных.

Также необходимо проводить поверхностную проверку журнала хозяйственных операций. В случае если обнаруживаются редкие и не стандартные для данного предприятия операции, то необходимо проверить правильность их отражения и документальное оформление. Помимо этого необходимо проводить документальную проверку, то есть проверку наличия документов, соответствия данных первичных документов учетным регистрам.

---

Все предложенные мероприятия способствуют росту качества учета в организации, что приводит к повышению качества формируемой информации, а соответственно принимаемые управленческие решения будут более эффективными

Таким образом, вышеперечисленные мероприятия позволят определить состояние бухгалтерского учета денежных средств, выявить недостатки учета и оперативно принять меры к их устранению.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа на тему «Учет безналичных денежных средств на предприятии» выполнена по материалам ООО «Уют-М».

Основным видом деятельности предприятия согласно уставу является производство и продажа мебели на заказ для дома и офиса, мебельных фасадов МДФ.

Целью курсовой работы являлось изучение учета безналичных денежных средств на предприятии.

ООО «Уют-М» для осуществления своей деятельности ежедневно использует безналичные денежные средства для расчетов. Поэтому правильному документальному оформлению расчетных операций уделяется большое внимание.

Ведение банковских операций на предприятии ООО «Уют-М» осуществляется специалистом бухгалтерии, который своевременно изучает изменения законодательства и в связи с этим корректирует порядок ведения операций с денежными средствами.

В своей работе бухгалтер по учету денежных средств руководствуется указаниями главного бухгалтера и соответствующим нормативными документами, основными из которых являются Гражданский кодекс РФ (главой 46 «Расчеты»), Положением Центрального Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», а также Положением ЦБР от 29 июня 2012 г. № 384-П «О платежной системе Банка России».

Для хранения свободных денежных средств и расчетно-кассового обслуживания предприятию ООО «Уют-М» в учреждении «Райффайзенбанк» открыт расчетный, валютный и депозитный счет. Организация самостоятельно выбрала банк для расчетно-кассового обслуживания.

Анализируя постановку учёта безналичных денежных средств в ООО «Уют-М», следует отметить, что учёт операций с безналичными денежными средствами ведётся в соответствии с законодательством. Основная причина этого заключается в строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, причём организация постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов.

Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии на этом участке. Так, исследуя деятельность предприятия ООО «Уют-М», были разработаны мероприятия по совершенствованию учета денежных средств.

---

В заключение, необходимо отметить, что на предприятии в учёте операций с денежными средствами, необходимо провести дальнейшую автоматизацию бухгалтерского учета, что облегчит труд бухгалтера и повысит производительность труда.

Эти результаты были получены в результате изучения действующих законодательных актов, нормативных документов, а также исследования учёта на базе хозяйственной практики на примере ООО «Уют-М».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гиляровская Л.П. Экономический анализ. Учебник для вузов. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615 с., pdf.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002 № 86-ФЗ (редакция, действующая с 1 января 2017 года)

4. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1-ФЗ (редакция, действующая с 1 января 2017 года)

5. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: Учебник / Л.В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.А. Панков; Под общ.ред. Ф.Ф. Бутынец. М.: ТК Велби, изд-во «Проспект», 2005. - 664 с.

6. Экономическая теория: Учебное пособие / Под ред. М.И. Плотницкого. - Мн.: ООО "Современная школа", 2006. - 392 с.

7. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки. ­– М.: Финансы и статистика, 2010. - 320 с.

8. Белова. И. А. Правовое регулирование денежного обращения и кредита : учеб.-метод. комплекс / И. А. Белова. - Гродно: ГрГУ, 2008. - 137 с.

9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2010. - 753 с.

10. Дробозина Л.А., Окунева Л.П., Андросова Л.Д.. Денежное обращение. Кредит. М.: Финансы, 1999. - 479 с.

11. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет для неучетных специальностей: Учебное пособие. – Мн.: Книжный Дом, 2012. - 576с.

12. Положение Центрального Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (ред. от 06.11.2015)

13. Положение ЦБР от 29 июня 2012 г. № 384-П « О платежной системе Банка России» (ред. от 17.11.2016)

14. Романовский М.В. [и др.]. Финансы: учебник для вузов.– М.: Перспектива, Юрайт, 2011. - 592 с.

15. Журнал «Финансовый директор» №12 – 2013 г. - списание денег со счета субъекта хозяйствования, Нонна Рабец.

16. Приказ Минсельхоза РФ от 13.06.2001 № 654 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению "Счет 51 "Расчетные счета".

---