Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия(Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации).pdf
Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 51
Скачиваний: 2
Организация бухгалтерского учета в предприятии зависит от объема учетных работ, наличия компьютерной техники, других условий, а также от той учетной политики, которую ведет предприятие.
ООО «Кантин Нитрон» свою учетную политику разрабатывает самостоятельно на основе установленных общих правил бухгалтерского учета.
В данной организации учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные данной организацией при формировании своей учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.
Учетная политика ООО «Кантин Нитрон» состоит из двух частей: учетной политики для целей бухгалтерского учета, в которой описано как ведется бухгалтерский учет на предприятии (как учитываются товары, как начисляется амортизация, сроки проведения инвентаризации и т.д.) и учетной политики для целей налогового учета (описан порядок ведения налогового учета).
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета в ООО «Кантин Нитрон» являются первичные учетные документы согласно альбомам унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом России.
Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они содержат достоверные данные и оформляются своевременно, в момент совершения операции, все показатели документа заполняются, а свободные графы и сроки прочеркиваются.
Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется методом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции, произведенные ООО «Кантин Нитрон», отражаются в целях их систематизации сначала в регистрах бухгалтерского учета.
Под формой бухгалтерского учета понимается определенная система использования учетных регистров, обусловливающая последовательность и способы учетных записей.
В ООО «Кантин Нитрон» применяется журнально-ордерная форма учета.
При использовании этой формы бухгалтерского учета в данной организации на основании первичных документов составляются накопительные ведомости.
Записи в журналах-ордерах производятся по кредиту конкретного счета с дебетом разных счетов.
Обобщающие итоги по журналам-ордерам затем переносятся в главную книгу, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам.
Кредитовый оборот журнала-ордера переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц.
Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается развернуто в корреспонденции с конкретными счетами.
Данные из главной книги переносятся в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ООО «Кантин Нитрон» проводятся инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Основными целями инвентаризации являются:
- выявление фактического наличия имущества;
- сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
- проверка полноты отражения в учете обязательств.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается в ООО «Кантин Нитрон» приказом руководителя.
Порядок проведения инвентаризации и отражения в учете ее результатов регулируется методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей в ООО «Кантин Нитрон» проводится на начало каждого года. Для этого формируется инвентаризационная комиссия.
Перед проведением инвентаризации материально-ответственные лица сдают в бухгалтерию отчеты, главный бухгалтер определяет остатки по этим отчетам.
Материально-ответственные лица дают расписку в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей в ООО «Кантин Нитрон» производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.
По окончании инвентаризации выявляются результаты (недостачи или излишки) и оформляется инвентаризационная опись, которая подписывается всеми членами комиссии. Недостачи взыскиваются, а излишки приходуются.
Пример: 28 февраля 2014 г. в отделе кулинарии продавца ООО «Кантин Нитрон» была произведена инвентаризация товарно-материальных ценностей. В результате инвентаризации была установлена недостача в сумме 1 320 рублей.
В бухгалтерском учете ООО «Кантин Нитрон» результаты инвентаризации отражены следующими проводками:
Дт 94 Кт 41/2 – 1 320 рублей – обнаружена недостача товаров;
Дт 73/2 Кт 94 – 1 320 рублей – недостача отнесена за счет виновного лица;
Дт 70 Кт 73/2 – 1 320 рублей – удержана из заработной платы продавца сумма недостачи.
2.2 Общие условия учета и контроля кассовых операций
Особое место в операциях общественного питания занимают кассовые операции, так как значительная часть выручки на данных предприятиях поступает через кассы.
Учет кассовых операций в ООО «Кантин Нитрон» ведется в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», «Порядком совершения и оформления кассовых операций».
Наличное денежное обращение регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». В ООО «Кантин Нитрон» договор на обслуживание заключен с ОАО Сбербанк России д/о 8622/01, который установил лимит остатка кассы на 2014 год в сумме 35500 рублей.
Всю денежную наличность сдает в банк, в порядки и сроки, согласованные с обслуживающим банком.
При проверке предприятия, учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка денежных средств в кассе.
Организация хранит в своей кассе наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.
ООО «Кантин Нитрон» для приема, хранения, выдачи денежных средств имеет кассу. Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств регламентирован Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 №18 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».
В данной организации применяется два вида касс: Главная касса и Операционная касса.
Операционные кассы ООО «Кантин Нитрон» обслуживаются кассирами-операционистами, которые получают наличные средства за проданные ценности. Оформляются данные расчеты с применением контрольно-кассовых аппаратов, эти операции регулируются Федеральный закон от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
С кассирами-операционистами в ООО «Кантин Нитрон» заключены договора о материальной ответственности.
На каждую кассовую машину в этой организации заводится журнал кассира-операциониста по форме КМ-4, который прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера и печатью.
Все записи в журнале производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. Показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков записываются в журнал кассира-операциониста, данные на начало и по окончании рабочего дня заверяются подписями главного бухгалтера и кассира-операциониста.
Разница между показателями счетчиков на начало и конец дня, которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков, является дневной выручкой, она приходуется главной кассой. При этом данная сумма в ООО «Кантин Нитрон» должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом главному бухгалтеру.
Главная касса принимает денежную выручку от операционных касс и осуществляет финансовые операции с денежной наличностью. В ООО «Кантин Нитрон» главная касса находится в ведении кассира, с которым заключен договор о материальной ответственности.
Для осуществления учета денежных средств организации и операций с ними служит активный бухгалтерский счет 50 «Касса».
К счету 50 «Касса» открыт субсчет 50.1 «Касса организации».
При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у организации средства, то есть счет 50 «Касса» дебетуется; в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, то есть активный счет 50 «Касса» кредитуется.
При журнально-ордерной форме учета на основании отчетов кассира составляется журнал-ордер и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». Используя этот журнал, бухгалтер составляет оборотную ведомость, в которой отражаются: остаток денежных средств в кассе на начало отчетного месяца, обороты денежных средств в кассе за месяц и остаток денежных средств в кассе на конец отчетного месяца. Оборотная ведомость является основным документом для составления главной книги и баланса организации.
Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возложена на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.
2.3 Поступление в кассу наличных денежных средств
Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам форма № КО-1, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица на это уполномоченного и кассира, заверенная печатью.
Выдача приходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещена. Прием денег по приходным кассовым ордерам производится только в день их составления.
При получении приходных кассовых ордеров кассир проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются на доход предприятия.
Приходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форма № КО-3 .
Таблица 1
Корреспонденция счетов по поступлению денежных средств в кассу организации
|
Хозяйственная операция |
Дт |
Кт |
Сумма (руб.) |
|
Получены наличные денежные средства Саратовского отделения Сбербанка России |
50.1 |
51 |
37000 |
|
Поступили наличные денежные средства от покупателей товаров |
50.1 |
62 |
15500 |
|
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы |
50.1 |
71 |
100 |
2.4 Выдача из кассы наличных денег
ООО «Кантин Нитрон», имеет постоянную денежную выручку, и по согласованию с обслуживающим банком может расходовать ее на оплату труда и выплату социальных пособий. Также из кассы производится выдача наличных денег под отчет.
Организация выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, в размерах и на сроки, определенные руководителем. Перечень лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, утвержден приказом руководителя предприятия.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам форма № КО-2 или платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером организации.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.