Файл: Баланс и отчетность..pdf

Полученные выводы позволяют сделать следующие рекомендации:

- взыскивать дебиторскую задолженность; стремиться к тому, чтобы дебиторская и кредиторская задолженности росли примерно одинаковыми темпами;

- расширять свою деятельность в других, более рентабельных направлениях, развивая другие виды деятельности, соответствующие Уставу организации;

- увеличивать уставный капитал организации за счёт третьих лиц;

- уменьшить долю запасов в оборотных средствах;

- поддерживать жёсткую финансовую дисциплину: отслеживать своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды, расчётов с кредиторами;

- вести рациональную кадровую политику - подбор высококвалифицированных кадров, повышение профессионального уровня сотрудников, работающих в настоящее время.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете" // СПС Консультантплюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
2. Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З (ред. от 04.06.2015) "О бухгалтерском учете и отчетности" // СПС КонсультантПлюс: Беларусь. / ООО «ЮрСпектр». Минск, 2017. Офф-лайн версия.
3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) // СПС-Консультант-плюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/
4. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 111 (ред. от 10.12.2013) "Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. N 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. N 187" // СПС КонсультантПлюс: Беларусь. / ООО «ЮрСпектр». Минск, 2017. Офф-лайн версия.
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" // СПС-Консультант-плюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/
6. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (ред. от 30.06.2014) "Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" // СПС КонсультантПлюс: Беларусь. / ООО «ЮрСпектр». Минск, 2017. Офф-лайн версия.
7. Балансоведение : учеб. пособие / М. С. Рыбянцева [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. Ю.И. Сигидова. – М.: Рид Групп, 2011. – 352 с.
8. Белова М.В. Контроллинг - перспективное направление развития управленческого учета // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2015. № 26. С. 95 - 99.
9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / под ред. Ю.И. Сигидова и А.И. Трубилина. – М.:ИНФРА-М., 2012.– 366 с.
10. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / Ю. И. Сигидов [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. А. И. Трубилина. – М.: Рид Групп, 2011. – 400 с.
11. Ефимова О.В. Учет влияния инфляции методом восстановительной стоимости // Бухгалтерский учет. - 2003. - №16. - С. 47-53.
12. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учеб. пособие. - М.: ТК Велби. Изд -во Проспект, 2006. - 432 с.
13. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. - М.: Финансы и статистика, 2004. -720 с.: ил.
14. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. 592 с.: ил.
15. Лактионова Н.В. Бухгалтерский баланс: границы познания его сущности // Сфера услуг: инновации и качество. 2013. № 13. С. 1.
16. Лупикова, Е. В. История бухгалтерского учета: учебное пособие / Е. В. Лупикова. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007. – 240 с.
17. Масло Р.В. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие / Р. В. Масло.- Электронно-библиотечная система IPRbooks, 2013. - 481с.
18. Медведев М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский и компьютерный методы. - М.: Издательство « Дело и Сервис», 2001. - 752 с.
19. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. О методах стоимостной оценки // Бухгалтерский учет. - 1995. -№6. - С.12-17.
20. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика. Пер. с фр. / Под ред. Я.В.Соколова.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 160 с.
21. Соколов, Я. В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней / Я. В. Соколов. – М.: ЮНИТИ, 1996. – 640 с.
22. Соколов, Я. В. Основы теории бухгалтерского учета / Я. В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 496 с.
23. Соколов Я.В., Соколов В.Я. Принцип нейтральности в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет - 2000. - №22. -С. 57 -59.
24. Соколов Я.В., Бычкова С.М.. Принцип постоянно действующего предприятия // Бухгалтерский учет - 2001. - №4. -С. 56 -59.
25. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. проф. Я.В. Соколова - М.: Финансы и статистика, 2000. - 576 с: ил. (Серия по бухгалтерскому учету).
26. Цыганков, К. Ю. Очерки теории и истории бухгалтерского учета / К. Ю. Цыганков. – М.: Магистр, 2009. – 462 с.
27. Черник А.А. Внедрение интегрированной отчетности в мире // Сфера услуг: инновации и качество. - 2013. № 12. С. 13.
28. Шарудина З.А. Анализ и оценка показателей рентабельности малых предприятий розничной торговли. В сборнике: Национальные экономики в условиях глобальных и локальных трансформаций. Сборник статей международной научно – практической конференции / под редакцией Г.Б. Клейнера, Э.В. Соболева, В.В. Сорокожердьева. – Москва, 2015. С. 375 - 385.
29. Шер, И. Ф. Бухгалтерия и баланс / И. Ф. Шер. – М.: Экономическая жизнь, 1925. – 156 с.
30. Энтони, Р. Учет: ситуации и примеры: пер. с англ. / Р. Энтони, Дж. Рис / Под ред. и с предисл. А. М. Петрачкова. – 2-е изд., стереотип. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 560 с.

---

Приложение А

Таблица 1 - Формирование показателей типовой формы бухгалтерского баланса на основании счетов бухгалтерского учета

Код строки баланса	Наименование показателя	Формирование показателя (сальдо по счетам)	Примечания
1	2	3	4
Раздел I "Внеоборотные активы"
1110	Нематериальные активы	Дебет 04 - Кредит 05	Кроме счета 04 субсчет "Расходы на НИОКР"
1120	НИОКР	Дебет 04	-
1130	Основные средства	Дебет 01 - Кредит 02	-
1140	Доходные вложения в материальные ценности	Дебет 03 - Кредит 02 субсчет "Амортизация доходных вложений"
1150	Финансовые вложения	Дебет 58 + Дебет 55 субсчет "Депозитные счета" - Кредит 59	Субсчета по долгосрочным финансовым вложениям. Счет 55 - только по процентным депозитам
1160	Отложенные налоговые активы	Дебет 09 - Кредит 77 (в случае когда сальдо по счету 09 больше сальдо по счету 77).	Если сальдо по счету 09 меньше чем сальдо по счету 77, то ставится прочерк
1170	Прочие внеоборотные активы	Стоимость активов, не отраженная в других строках разд. I, в частности дебет 08 +дебет 07+ дебет 15(в части относящейся к оборудованию к установке).
1100	ИТОГО по разд. I	Сумма строк 1110, 1120, 1130,1140,1150, 1160, 1170	-

Продолжение Таблицы 1

Код строки баланса	Наименование показателя	Формирование показателя (сальдо по счетам)	Примечания
1	2	3	4
Раздел II баланса «Оборотные активы»
1210	Запасы	Дебет 10 + Дебет 11 +Дебет 41 +Дебет 43- Кредит 42+ Дебет 15+ Дебет 16- Кредит 16 - Кредит 14 + Дебет 20 + Дебет 21 + Дебет 23 + Дебет 28 + Дебет 29 + Дебет 44 + Дебет 45 +Дебет 97
1220	Налог на добавленную стоимость	Дебет 19
1230	Дебиторская задолженность	Дебет 62 - Кредит 63 + Дебет 60 + Дебет 68+Дебет 69+Дебет 70+Дебет 71+Дебет 73+Дебет75 +Дебет 76 +Дебет 58 субсчет "Беспроцентные займы"
1240	Финансовые вложения	Дебет 58 + Дебет 5 5 субсчет "Депозитные счета" - Кредит 59
1250	Денежные средства	Дебет 50 + Дебет 51 + Дебет 52 + Дебет 55 + Дебет 57	Счет 55 субсчет "Депозитные счета" - только по беспроцентным депозитам
1260	Прочие оборотные активы	Стоимость оборотных активов, не включенная в другие строки разд. II в частности дебет 94+Дебет 62НДС+Дебет 76НДС +Дебет 68+Дебет 46+ Дебет 81	Дебет 81 - в части акций, выкупленных для перепродажи
1200	ИТОГО по разд. II	Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240,1250,1260

---

Продолжение Таблицы 1

Код строки баланса	Наименование показателя	Формирование показателя (сальдо по счетам)	Примечания
1	2	3	4
1600	БАЛАНС	Сумма строк 1100 и 1200	-
Раздел III баланса "Капитал и резервы"
1310	Уставный капитал	Кредит 80	-
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Дебет 81	В части акций, выкупленных для аннулирования. Показывается в скобках
1340	Переоценка внеоборотных активов	Кредит 83
1350	Добавочный капитал	Кредит 83	За исключением дооценки ОС и НМА
1360	Резервный капитал	Кредит 82 +Кредит 84 (в части специальных фондов)	-
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Кредит (Дебет) 84 +Кредит (Дебет) 99	Если дебетовое сальдо (непокрытый убыток), то запись делается в скобках
1300	ИТОГО по разд. III	Сумма строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360,1370 разд. III	-
Раздел IV баланса "Долгосрочные обязательства"
1410	Заемные средства	Кредит 67	С учетом начисленных на конец отчетного периода процентов
1420	Отложенные налоговые обязательства	Кредит 77 - Дебет09 (если сальдо по счету 77 больше сальдо по счету 09).	Если сальдо по счету 77 меньше сальдо по счету 09 ставится прочерк

Окончание Таблицы 1

Код строки баланса	Наименование показателя	Формирование показателя (сальдо по счетам)	Примечания
1	2	3	4
1430	Резервы под условные обязательства	Кредит 96	-
1450	Прочие обязательства	Кредит 60+Креднт62+Кредит 68+Кредит 69+Кредит 76+ Кредит 86
1400	Итого по разделу VI	Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450
Раздел V "Краткосрочные обязательства"
1510	Заемные средства	Кредит 66 +Кредит 67 (в части задолженности, срок погашения которой на отчетную дату не более 12 месяцев)	С учетом начисленных на конец отчетного периода процентов
1520	Кредиторская задолженность	Кредит 60+Кредит 62 +Кредит 76+Кредит 68 +Кредит69+Кредит70+ Кредит71 +Кредит73 +Кредит75 -2
1530	Доходы будущих периодов	Кредит 98	-
1540	Резервы предстоящих расходов	Кредит 96
1550	Прочие краткосрочные обязательства	Краткосрочные обязательства, которые не вошли в другие строки разд. V, в частности Кредит 86 +Кредит 76	Кредит 86 и 76- в части краткосрочных кредиторских обязательств
1500	ИТОГО по разд. V	Сумма строк 1510,1520, 1530, 1540,1550 разд. V	-
1700	БАЛАНС	Сумма строк 1300 , 1400 и 1500	-

---

Приложение Б

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс Слонимского ГУП ЖКХ

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины, %
		на начало года	на конец года	Изменение (+, -)	на начало года	на конец года	Изменение (+, -)	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I.Внеоборотные активы
1.1.Нематериальные активы	стр. 110	61525	66640	5115	88,1	88,2	0,1	8,3	89,7
1.2.Основные средства	стр.120	32	18	-14	0,04	0,02	-0,02	-43,8	-0,2
1.3.Прочие внеоборотные активы	стр.130, 135, 140, 150	2176	2072	-104	3,1	2,7	-0,4	-4,8	-1,8
ИТОГО по разделу I	стр.190	63733	68730	4997	91,3	91	-0,3	7,8	87,6
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	стр. 210, 220	2637	2691	54	3,8	3,6	-0,2	2	2
2.2.Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	стр.230
2.3.Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	стр.240	3331	4062	731	4,8	5,4	0,6	21,9	12,8
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	стр.250

---

Продолжение Таблицы 1

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины, %
		на начало года	на конец года	Изменение (+, -)	на начало года	на конец года	Изменение (+, -)	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
2.5.Денежные средства	стр.260	99	25	-74	0,1	0,03	-0,07	74,7	-1,3
ИТОГО по разделу II	стр.290	6 072	6778	706	8,7	9	0,3	11,6	12,4
Медленно реализуемые активы	стр.210+ 220+230+ +270	2642	2691	49	3,8	3,6	-0,2	1,85	0,8
Наиболее ликвидные активы	стр. 250 + 260	99	25	-74	0,1	0,03	-0,07	74,7	-1,3
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	стр. 210 + 230 + 240 - 620	2787	245	-2542	4	0,3	-3,7	91,2	-44,6
Стоимость имущества	стр.190+ +290	69805	75508	5703	100	100	0	8,17	100
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	стр. 410	1540	1540	0	2,2	2,2
3.2. Добавочный и резервный капитал	стр. 420+ +430	62977	67949	4972	90,2	90	-0,2	7,9	87,2
3.3. Фонд социальной сферы и целевые финансирования	стр.440+ +450	684	1299	615	1	1,7	0,7	89,9	10,8
3.4. Нераспределённая прибыль	стр.460 + 470 - 465 - 475	972	-4332	-5304	1,4	5,73	4,33	-545,7	-93
ИТОГО по разделу III	стр.490	66173	66456	283	94,8	88	-6,8	0,43	5

---