Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Значимость горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации).pdf

Введение

Бухгалтерский баланс это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств организации. Бухгалтерский баланс показывает состав, размещение, использование и источники формирования средств организаций и бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс формируется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Состоит из двухсторонней таблицы: первая сторона это актив, который характеризует состав, размещение и использование средств; вторая сторона пассив – это источники образования средств. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы в пять разделов. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния организации. Бухгалтерский баланс имеет важную роль в управлении организацией, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой организация на данный момент и в результате чего сложилось такое положение. Также баланс имеет свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств организации в течение отчетного периода.

В качестве объекта исследования выступает ОАО «ПНППК».

Целью данной работы является исследование теоретических и практических аспектов формирования бухгалтерского баланса организации

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть сущность, цель, задачи бухгалтерского баланса организации;
2. изучить горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса;
3. проанализировать ликвидность и платежоспособность бухгалтерского баланса;
4. проанализировать финансовую устойчивость бухгалтерского баланса.

Объектом исследования является бухгалтерский баланс, а предметом исследования является формирование и использование бухгалтерского баланса организации.

Источниками написания работы являются учебные пособия, нормативные правовые акты, бухгалтерский баланс.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложения. В первой главе отражается сущность бухгалтерского баланса, во второй – анализ бухгалтерского баланса.

---

Глава 1 Теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса организации

1.1 Значимость горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

В настоящее время организации работают в неопределенной экономической и политической среде. Существуют определенные сложности в разработке стратегических планов и прогнозов, отсутствие доверия партнеров друг к другу и, разрушение хозяйственных связей. Для решения сущечтвующих проблем необходима надежная информация о состоянии хозяйствующих субъектов. Предоставление такой информации является важнейшей задачей анализа финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

В процессе функционирования организации величина активов, их структура несут постоянные изменения. Наиболее общее представление можно сказать об качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа [19].

Вертикальный анализ раскрывает структуру средств организации и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности организации, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком.

---

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимосвязаны. На основании анализов на практике строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Также эти оба вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства организаций.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей — актива и пассива.

Активы — это ресурсы организации, выражаемые в денежном эквиваленте, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащих на праве собственности или контролируемые, способные приносить доход в будущем.

Актив баланса состоит из двух разделов. В I разделе «Внеоборотные активы» отражаются здания, сооружения, машины, оборудование, т. е. основные средства; долгосрочные финансовые вложения, в т. ч. инвестиции в дочерние и иные предприятия; нематериальные активы. Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных запасов и других оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т. д.; наличие у организации свободных денежных средств; величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастания ликвидности средств, т. е. в прямой зависимости от скорости превращения активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Также в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество. Ликвидность, т. е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте предприятия очень низкая.

В разделе II актива баланса показаны элементы имущества организации, многократно меняющие свою форму в течение отчетного периода, т. е. ликвидность этих активов достаточна высока. Ликвидность же денежных средств равна единице, т. е. они абсолютно ликвидны.

Пассивы — это обязательства и собственный капитал организации.

В бухгалтерском учете под обязательством понимается задолженность организации физическим и юридическим лицам, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Капитал — это совокупность ресурсов, являющихся источником доходов хозяйствующего субъекта.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Пассив состоит из трех разделов.

В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» отражаются обязательства перед собственниками или собственный капитал, который в свою очередь состоит из частей:

---

• из капитала, который получает организация от акционеров и учредителей в момент учреждения организации и в последствии в виде дополнительных взносов — Уставный капитал;
• из капитала, который организация генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли — Добавочный и Резервный капиталы.

В разделах IV и V пассива баланса отражаются внешние обязательства организации, которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Статьи баланса группируются по степени срочности погашения обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть пассива баланса, за ним следуют остальные статьи.

Таким образом, основным источником бухгалтерской информации является финансовая отчетность. Насколько интересны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее финансовое состояние организации, настолько высока и вероятность дополнительных источников финансирования в той или иной форме.

1.2 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и их назначение

В качестве инструментария для финансового анализа широко используются относительные показатели финансового состояния организации, или финансовые коэффициенты, которые выражают отношения одних абсолютных показателей к другим.

Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность организации оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Наиболее важными среди них для финансового менеджмента являются коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности и коэффициент автономии.

• коэффициент текущей ликвидности (К т.л.) [8]

где:

Кт.л– коэффициент текущей ликвидности;

ТА – сумма текущих активов;

ПА – сумма текущих пассивов.

рассчитывается  как отношение суммы  текущих активов (ТА) к сумме текущих пассивов (ПА), и показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение определенного периода.

• коэффициент абсолютной ликвидности (К а.л.)

где:

К а.л – коэффициент абсолютной ликвидности;

---

НЛА – сумма ликвидных активов;

ТП – сумма текущих пассивов.

рассчитывается как отношение суммы наиболее ликвидных активов (НЛА) – денежных и приравненных к ним средств – к сумме текущих пассивов(ТП). Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время.

• коэффициент автономии (Ка.)

где:

К а. – коэффициент автономии;

СК – величина собственного капитала.

расcчитывается как отношение величины собственного капитала (СК) к итогу (валюте) баланса. Он характеризует долю собственного капитала в структуре капитала организации, и соотношение интересов собственников организации и кредиторов. Чем больше доля собственного капитала, тем выше финансовая независимость (автономия) организации.

Также для финансового анализа важны коэффициенты деловой активности. Они позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства.  Наиболее важными являются коэффициенты оборачиваемости активов, дебиторской задолженности, материально-производственных запасов. [10].

1. Коэффициент оборачиваемости активов (К о.а.)

где:

К о.а – коэффициент оборачиваемости активов;

В – выручка от реализации продукции;

А ср. – среднегодовая стоимость активов.

рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции (В) к среднегодовой стоимости активов (А ср.). Он характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их формирования, т.е. показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции приносит каждая денежная единица активов.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К о.д.з.)

где:

К о.д.з – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

В – выручка от реализации продукции.

рассчитывается посредством деления выручки от реализации продукции (В) на среднегодовую стоимость дебиторской задолженности. Он показывает, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода.

1. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов  (К о.з.)

рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость материально-производственных запасов. Он отражает скорость реализации запасов. Среднегодовая стоимость материально-производственных запасов

---