Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Значимость горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 109
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса организации
1.1 Значимость горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации
1.2 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и их назначение
2.1 Общая характеристика организации
Горизонтальный анализ актива баланса за анализируемый период показывает увеличение внеоборотных активов на 75%, что составляет 603 312 тыс. руб., и оборотных активов на 54,88%, что составляет 841 056 тыс. руб.
Эффективно увеличились такие статьи баланса как:
- нематериальные активы в 60 раз, что составляет 16 513 тыс. руб.,
- основные средства на 43,91%, что составляет 250 543 тыс. руб.,
- долгосрочные финансовые вложения выросли в 6 раз, что составляет 15 260 тыс. руб.,
- отложенные налоговые активы выросли в 4 раза, что составляет 17 873 тыс. руб.,
Для повышения эффективности работы механического производства ОАО «ПНППК» за счет детального планирования работ, учета выполняемых операций в режиме реального времени с использованием автоматизированного мониторинга работы оборудования, что имеет большое значение для повышения наукоемкости, конкурентной способности производства продукции и услуг.
Произошло значительное увеличение статей актива баланса, таких как: запасы на 67%, что составляет 704 822 тыс. руб.; дебиторская задолженность на 40, 92%, что составляет 98 054 тыс. руб.; денежные средства на 52,33%, что составляет 22 799 тыс. руб. Увеличение этих статей означает высокий темп роста объема продаж продукции за анализируемый период.
В таблице 3 представлен горизонтальный анализ пассивов бухгалтерского баланса ОАО «ПНППК».
Таблица3.
Горизонтальный анализ пассивов баланса ОАО «ПНППК» за период 2015 – 2017гг.
Наименование разделов и статей баланса |
2015 |
2016 |
2017 |
2017-2010 |
|
Абс.откл, тыс. руб. |
Отн.откл. %, раз |
||||
ПАССИВ |
|||||
Капитал и резервы |
|||||
Уставный капитал |
209 |
209 |
209 |
- |
- |
Переоценка внеоборотных активов |
53 480 |
53 244 |
53 155 |
-325 |
- 0,61% |
Добавочный капитал |
40 534 |
40 534 |
40 534 |
- |
- |
Резервный капитал |
115 |
115 |
115 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
1 099 992 |
1 393 993 |
1 393 992 |
294 000 |
+ 26,73% |
Итого по разделу III |
1 194 330 |
1 488 095 |
1 770 570 |
576 240 |
+48,25% |
Долгосрочные обязательства |
|||||
Долгосрочные обязательства |
40 331 |
208 733 |
535 588 |
495 257 |
+ в 13 раз |
Отложенные налоговые обязательства |
39 661 |
59 199 |
73 819 |
34 158 |
+ 86,12% |
Итого по разделу IV |
79 992 |
267 932 |
609 407 |
529 415 |
+ в 7 раз |
Краткосрочные обязательства |
|||||
-кредиты банков |
256 000 |
476 000 |
445 500 |
189 500 |
+74,02% |
-проценты к уплате по всем кредитам |
170 |
1 535 |
2 243 |
2 073 |
+ в 13 раз |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
818 621 |
590 888 |
870 953 |
52 332 |
+ 6,39% |
Доходы будущих периодов |
38 982 |
94 706 |
129 288 |
90 306 |
+в 3 раза |
Оценочные обязательства |
- |
46 924 |
57 018 |
57 018 |
+ 100% |
Прочие краткосрочные обязательства |
5 |
5 |
5 |
- |
- |
Итого по разделу V |
1 113 778 |
1 210 058 |
1 505 007 |
391 229 |
+ 35,13% |
БАЛАНС |
2 388 100 |
2 966 085 |
3 884 984 |
1 496 884 |
+ 62,68% |
Анализируя горизонтальный анализ пассивов баланса можно увидеть, что за период 2015 – 2017 гг. произошли следующие изменения:
- Увеличение долгосрочных обязательств (выросли в 13 раз, что составляет 495 257 тыс. руб.) рассматривается как положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу.
- Увеличение суммы краткосрочных обязательств (на 74,02%, что составляет 189 500 тыс. руб.) в структуре имущества говорит о повышении деловой активности предприятия.
- Увеличение нераспределенной прибыли (на 26,73%, что составляет 294 000 тыс. руб.) свидетельствует об эффективной работе организации. Статьи, как уставный капитал, капитал и резервы остаются неизменными.
Проведем вертикальный анализ баланса ОАО «ПНППК», (таблица 4). Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса.
Таблица 4.
Вертикальный анализ актива баланса ОАО «ПНППК» за период 2015- 2017гг.
Наименование разделов и статей баланса |
Удельный вес в валюте баланса, % |
Абс.откл.,% |
||
2015 |
2016 |
2017 |
2015-2017 |
|
АКТИВ |
||||
Внеоборотные активы |
||||
Нематериальные активы |
0,01 |
0,21 |
0,43 |
+0,42 |
Результаты исследований и разработок |
2,24 |
1,66 |
3,62 |
+1,38 |
Основные средства |
23,89 |
23,19 |
21,14 |
+2,76 |
Вложения во Внеоборотные активы |
10,63 |
12,88 |
13,44 |
- 2,81 |
Доходные вложения в материальные ценности |
- |
0,32 |
0,24 |
+0,24 |
Долгосрочные финансовые вложения |
0,12 |
0,06 |
0,47 |
+0,35 |
Отложенные налоговые активы |
0,21 |
0,24 |
0,59 |
+0,38 |
Прочие внеоборотные активы |
0,18 |
0,15 |
0,11 |
+0,07 |
Итого внеоборотных активов |
37,4 |
39,1 |
40,4 |
+3 |
Оборотные активы |
||||
Запасы |
44,05 |
48,87 |
45,22 |
+1,17 |
НДС по приобретенным ценностям |
0,22 |
0,08 |
0,05 |
-0,16 |
Дебиторская задолженность |
10,03 |
6 |
8,69 |
- 1,34 |
Краткосрочные финансовые вложения |
5,66 |
4,55 |
3,96 |
-1,7 |
Прочие краткосрочные финансовые вложения |
0,84 |
- |
- |
-0,84 |
Денежные средства |
1,82 |
1,405 |
1,71 |
+0,12 |
Прочие оборотные активы |
0,01 |
0,005 |
0 |
-0,01 |
Итого оборотных активов |
62,64 |
60,918 |
59,63 |
- 3 |
БАЛАНС |
100 |
100 |
100 |
0 |
Анализ бухгалтерского баланса ОАО «ПНППК» показывает, что в структуре активов на 2015 г. наибольшая доля имущества приходится на оборотные активы, которые составляют 59,6%.
В разделе внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают такие статьи как: основные средства 21,14 %, вложения во Внеоборотные активы 13,44%, результаты исследований и разработок 3,62%.
Динамика удельного веса внеоборотных активов увеличивается за анализируемый период на 3 %.
В разделе оборотных активах наибольший удельный вес занимают к 2017 г. такие статьи как: запасы 45,22%, дебиторская задолженность 8,69 %, краткосрочные финансовые вложения 3,96 %
Организация имеет высокую долю запасов, о чем свидетельствует удельный вес запасов в общей величине оборотных активов и рост данного показателя за анализируемый период на 1,17%. Это свидетельствует об увеличении объемов производства.
Перейдем к вертикальному анализу пассивов бухгалтерского баланса ОАО «ПНППК» (таблица 5).
Таблица 5.
Вертикальный анализ пассива баланса ОАО «ПНППК» за период 2015 – 2017 гг.
Наименование разделов и статей баланса |
Удельный вес, % |
Абс. откл., % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
2015 |
2016 |
2017 |
2017-2015 |
|
ПАССИВ |
||||
Капитал и резервы |
||||
Уставный капитал |
0,009 |
0,007 |
0,01 |
+0,001 |
Переоценка внеоборотных активов |
2,239 |
1,795 |
1,37 |
-0,87 |
Добавочный капитал |
1,697 |
1,367 |
1,04 |
-0,65 |
Резервный капитал |
0,005 |
0,004 |
0,004 |
-0,001 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет |
46,061 |
46,998 |
35,88 |
-10,18 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода |
- |
- |
7,27 |
+7,27 |
Итого по разделу III |
50,01 |
50,17 |
45,57 |
-45,62 |
Долгосрочные обязательства |
1,69 |
7,04 |
13,79 |
+12,1 |
Отложенные налоговые обязательства |
1,66 |
2 |
1,9 |
+0,24 |
Итого по разделу IV |
3,35 |
9,03 |
15,69 |
+12,34 |
Краткосрочные обязательства |
||||
Кредиты банков |
10,72 |
16,05 |
11,47 |
+0,75 |
-проценты к уплате по всем кредитам |
0,007 |
0,05 |
0,06 |
+0,05 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
34,279 |
19,92 |
22,42 |
-11,86 |
Доходы будущих периодов (98) |
1,632 |
3,19 |
3,33 |
+1,7 |
Оценочные обязательства |
- |
1,58 |
1,47 |
+1,47 |
Прочие краткосрочные обязательства |
0,0002 |
0,0002 |
0,0002 |
- |
Итого по разделу V |
46,64 |
40,8 |
38,74 |
-7,9 |
БАЛАНС |
100 |
100 |
100 |
- |
Исследование структуры пассива баланса позволяет восстановить одну из причин финансовой неустойчивости организации, такой причиной может быть не рациональная – высокая доля заемных источников привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности. В структуре пассива баланса на 2017 г. Собственный капитал составляет 45,57% к заемному капиталу 54,43%.
Наглядное изображение изменения динамики удельного веса представлено в рисунке 2.3. По рисунку видно, что изменение происходит в пассиве баланса Капитал и резервы, а именно возникает снижение этой статьи в 2017 г., начинают увеличиваться долгосрочные обязательства.
Рис. 2 – Изменение удельного веса бухгалтерского баланса ОАО «ПНППК» за период 2015 – 2017 гг.
По рисунку 2 можно сделать вывод о том, что организация использует агрессивную стратегию финансирования, которая состоит в том, что на формирование оборотных активов направлены долгосрочные источники, а на формирование постоянных и переменных оборотных активов краткосрочные.
При агрессивной стратегии в организации преобладает краткосрочный заемный капитал, что увеличивает риски потери платежеспособности и ликвидности, однако обеспечивают эффективное использование заемного капитала и хорошую рентабельность.
Произведем оценку финансового состояния организации в таблице 2.6.
Таблица 6.
Оценка финансового состояния ОАО «ПНППК» за период 2015 - 2017 гг., тыс. руб.
Показатель |
2015 |
2016 |
2017 |
Абс. откл., тыс. руб. 2017 - 2015 |
Собственные оборотные средства |
+302064 |
+328898 |
+202376 |
-99688 |
Долгосрочные источники формирования запасов и затрат |
+382056 |
+596830 |
+811783 |
+429727 |
Запасы и затраты |
+1057144 |
+1452114 |
+1758797 |
+701653 |
Общие источники формирования запасов и затрат |
+2170922 |
+2662172 |
+3263804 |
+1092882 |
Излишек или недостаток собственных оборотных средств |
- 755080 |
- 1123216 |
- 1556421 |
-801341 |
Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов |
- 675088 |
-855284 |
- 947014 |
-271926 |
Общие источники формирования запасов |
+1113778 |
+1210058 |
+1505007 |
+391229 |
По данным таблицы 6 можно сделать вывод о том, что рассчитанные коэффициенты финансового состояния за анализируемый период показывают не устойчивое финансовое состояние ОАО «ПНППК».
Платежеспособность нарушена, запасы организации формируются в основном за счет краткосрочных источников и собственного капитала необходимо привлекать дополнительные источники финансирования, наблюдается снижение доходности производства из-за малой доли привлечения долгосрочных источников финансирования.
Все сказанное позволяет сделать вывод, что анализ горизонтальный и вертикальный ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» показал, что деятельность организации и его имущественное положение за период значительно улучшилось. Финансирование большей частью осуществляется за счёт собственных средств. Финансовое состояние организации характеризуется абсолютной финансовой устойчивостью. В целом деятельность организации можно охарактеризовать, как эффективную.
Заключение
На основе проведенного анализа финансового состояния ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» были сделаны следующие выводы. Не смотря на уменьшение стоимости имущества организации, его финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей. Имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, организации нуждается в большей величине оборотных средств, несмотря на значительный удельный вес в составе имущества. Все показатели, характеризующие платежеспособность находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у организации незначительную сумму кредиторской задолженность.
Можно сделать вывод, что одним из индикаторов финансового положения организации является ее платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.
В курсовой работе был проанализирован период деятельности 2015 -2017 года. Информационным обеспечением анализа организации послужила бухгалтерская отчетность за этот период. На основе проведенного анализа были сделаны выводы о финансовом состоянии организации и ее ликвидностью.