Файл: Управление оборотными средствами на предприятии (Теоретические основы определения оборотных средств предприятия)..pdf

- аккуратное рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты;

- чёткую процедуру оплаты счетов и получение платежей.

Золотое правило управления кредиторской задолженностью состоит в максимально возможном увеличении срока погашения задолженности без ущерба для сложившихся деловых отношений.

Значительность денежных средств и их эквивалентов определяется тремя причинами:

1) рутинность (необходимость денежного обеспечения текущих операций),

2) предосторожность (необходимость погашения непредвиденных платежей),

3) спекулятивность (возможность участия в непредвиденном выгодном проекте).

Эффективное управление денежными средствами тесно взаимосвязано с системой взаимоотношений с банками. Анализ движения денежных средств позволяет определить сальдо денежного потока в результате текущей, инвестиционной, финансовой деятельности и прочих операций.

Прогнозирование денежного потока связано с оценкой основных факторов: объёма организации, доли выручки за наличный расчёт, величины дебиторской кредиторской задолженности, величины денежных расходов и т.д.

Для финансов организации значение имеют три элемента:

1) уровень оборачиваемости активов, т.е. чем больше количество оборотов, тем больше выручка. [15, с.49]

2) период оборота, т.е. чем меньше период, тем меньше выручка.

3) структура активов по ликвидности:

а) абсолютно ликвидные - денежные средства (не менее 20);

б) среднеликвидные - ценные бумаги и готовая продукция;

в) низколиквидные - внеоборотные активы, основные фонды и нематериальные активы.

ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ (НА ПРИМЕРЕ ЗАО « СЛАВЯНСКОЕ»)

2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия ЗАО «Славянское»

Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Славянское», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом и Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах» (далее в параграфе Федеральный закон). Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании учредительных документов и действующего законодательства РФ с момента его государственной регистрации. Общество создается без ограничения срока.

---

Правовое положение Общества, права и обязанности его Участников определяются Уставом и действующим законодательством РФ.

Общество имеет самостоятельный бухгалтерский баланс, расчетный и другие счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и место нахождения Общества, иные реквизиты.

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации в лице первого заместителя управляющего Орловского отделения Сбербанка №8595 Дронникова Александра Александровича, действующего на основании Устава, доверенности № ВЮ – 1/209 от 20.12.2009, заключили договор с ЗАО «Славянское», где клиент производит выплату заработной платы, в валюте РФ физическим лицам, а «Банк» обеспечивает зачисление во вклады средств на счета по вкладам «Зарплатный Сбербанка России» в соответствии с предоставленными списками и осуществляет выплату поступивших в филиалы Сбербанка сумм, а Клиент оплачивает услуги Банка.

На основании этого заключен договор №192, где указывается: счет №407028 10747000120660, порядок открытия и ведения счета, права и обязанности сторон, ответственность сторон, форс-мажорные обстоятельства. К нему прикладывается дополнительное соглашение о банковском счете от 15 марта 2017 года. На основании этих документов производится расчет на установление лимита остатка кассы, а также записывается расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу на 2017 год.

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом общества.

Трудовые отношения в Обществе осуществляются в соответствии с действующим законодательством.

Полное фирменное наименование Общества – Закрытое акционерное общество «Славянское». Сокращенное наименование Общества – ЗАО «Славянское». Юридический и почтовый адрес Общества: 303720, Орловская обл., Верховский р-н, д. Долгое. Директор - Пониткин Дмитрий Михайлович

---

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 5705000834. Организация по ОКПО 04559833. Вид деятельности: Выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки, по ОКВЭД - 01.11. Форма собственности по ОКОПФ / ОКФС - 67 / 34. В случае изменения места нахождения или почтового адреса, Общество обязано сообщить о вышеуказанных изменениях в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц в десятидневный срок.

Общество является коммерческой организацией, т.е. основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли и распределение полученной прибыли между его Участниками.

Основными видами деятельности Общества являются:

• выращивание пшеницы, ржи, ячменя, кукурузы, овса, рапса, картофеля, моркови, свеклы и других сельскохозяйственных культур;
• деятельность по производству и розливу минеральной, природной и газированной питьевой воды, и безалкогольных газированных напитков;
• оптовая и розничная реализация минеральной, природной и газированной питьевой воды, и безалкогольных газированных напитков;
• оптово-розничная торговля;
• посредническая деятельность при купле продаже товаров народного потребления, продуктов питания и продукции производственно-технического назначения;
• торговля продовольственными и непродовольственными товарами, облагаемыми в установленном порядке акцизами (отдельно по каждому виду подакцизных товаров);
• торгово-закупочная деятельность в России и за рубежом;
• реализация продукции отечественных и иностранных организаций с открытием торговых точек;
• организация фирменной, коммерческой и комиссионной торговли;
• осуществление экспортно-импортных операций;
• производство и переработка сельскохозяйственной продукции в т.ч. крупного рогатого скота (КРС), свиноводство, коневодство, овцеводство, звероводство, птицеводство, рыболовство, пчеловодство и т.п.);
• автотранспортные услуги;
• осуществление в установленном порядке внешнеэкономической деятельности, создание совместных предприятий;
• оказание платных бытовых услуг населению;
• посредническая деятельность без выраженной специализации;
• благотворительная деятельность;
• другие виды, деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

Общество может совершать сделки и иные юридические акты с юридическими и физическими лицами, в том числе купли-продажи, дарения, залога, мены, займа, поручения, комиссии, хранения, совместной деятельности и другие, а также участвовать в торгах, конкурсах, предоставлять гарантии.

---

Общество в соответствии с действующим законодательством имеет общую правоспособность, в связи с этим деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе. Общество вправе заниматься любой другой деятельностью, не запрещенной действующим законодательством Российской Федерации. Общество не вправе совмещать виды деятельности, запрещенные для совмещения законами Российской Федерации. При осуществлении видов деятельности, на которые распространяются ограничения, предусмотренные законодательством Российской Федерации, Общество в установленном порядке приобретает лицензию. [9, c.34]

Уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

Уставный капитал не является источником имущества общества, ибо имущественная база может меняться в зависимости от прибыли, добровольных взносов, и иных факторов, что практически никогда не отражается на размере уставного капитала. Уставный капитал акционерного общества в Российской Федерации может быть оплачен, как денежными средствами, так и имуществом (имущественными правами), причем при первоначальном размещении акций, денежная оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал производится по соглашению между учредителями.

Российским законодательством обозначена очень важная функция уставного капитала закрытого акционерного общества: «уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов». Вполне естественно, что в силу такой гарантийной значимости уставного капитала, возникла необходимость установления минимального уровня уставного капитала.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставной капитал ЗАО «Славянское» по Уставу составляет 350 млн. рублей, добавочный капитал – 5 млн. рублей. Уставной капитал состоит из номи­нальной стоимости акций, приобретенных акционерами (размещенных акций). Весь уставной капитал полностью оплачен.

В настоящее время проводится работа по концентрации акций у стратегического инвестора. Согласно учетной политики, закрытое акционерное общество не создает резерва по сомнительным долгам, а также других аналогичных резервов.

Для предварительного анализа финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Славянское» рассмотрим бухгалтерский баланс за 2017 год.

Анализируя его данные, можно сделать следующие выводы: нераспределённая прибыль на 1 января 2017 года составила 252 млн. рублей, тогда как на конец 2017 года она уже была 316 млн. рублей, т.е. на 64 млн. рублей больше. Это рост на 25,8%.

---

2.2 Учет и анализ оборотных средств ЗАО «Славянское»

При учете материалов по фактической себестоимости все затраты, свя­занные с поступлением материалов, собираются непосредственно на счете 10 в разрезе полученных партий сырья и материалов. На счете 10 материалы учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам. При учете материалов по фактической себестоимости все расходы по их приобретению относят в дебет счета 10.

Учет затрат, связанных с поступлением материалов по фактической себестоимости, возможен, как правило, лишь при небольшой номенкла­туре материалов или достаточно высоком уровне автоматизации бухгал­терского и складского учета, так как при этом необходимо четко отслежи­вать принадлежность расходов к определенной партии материалов [20, с.169].

Если в процессе производства организация использует значитель­ную номенклатуру материалов, то распределение произведенных расхо­дов по каждой партии материалов довольно затруднительно и трудоем­ко. Поэтому проще использовать рассчитанные экономическими служ­бами так называемые учетные цены, которые будут постоянными в пределах установленного временного периода до момента их пересмотра по каким-либо причинам (например, резкое увеличение стоимости мате­риалов).

Учетная цена применяется только в течение отчетного периода, по окончании которого корректируется до фактической цены материалов. Учетные цены бывают:

1) Договорные цены - в случае применения этих цен другие расходы, входящие в фактическую се­бестоимость материалов, учитываются отдельно в составе транспортно-заготовительных расходах;

2) Планово-расчетные цены. Эти цены предназначены для использо­вания внутри организации и разрабаты­ваются применительно к уровню факти­ческой себестоимости соответствующих материалов. В случае их применения отклонения дого­ворных цен от планово-расчетных учиты­ваются в составе транспортно-заготовительных расходах;

3) Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца (отчетного периода, года). В случае применения этих цен от­клонения между фактической се­бестоимостью материалов текуще­го месяца и их учетной ценой учи­тываются в составе транспортно-заготовительных расходах; [8, c.90]

4) Средняя цена группы является разновидностью плано­во-расчетной цены и устанавлива­ется в тех случаях, когда произво­дится укрупнение номенклатурных номеров путем объединения не­скольких видов однородных мате­риалов в один при их незначитель­ных колебаниях в ценах. В случае применения этой цены разница между фактической се­бестоимостью материалов и сред­ней ценой группы учитывается в со­ставе транспортно-заготовительных расходах.

---