Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 217
Скачиваний: 2
Данные задачи решаются в рамках планирования проекта, а в модуль оценки стоимости должны поступать результаты выполнения этого процесса.
1.3 Бюджетирование проекта
Бюджетированием называется процесс определения стоимостных значений работ, выполняемых в рамках проекта, и проекта в целом, процесс формирования бюджета проекта, который содержит утвержденное (установленное) распределение затрат по видам работ, по времени выполнения работ, статьям затрат, по центрам затрат или по другой структуре. Структуру бюджета определяет план счетов стоимостного учета определенного проекта. Бюджет можно сформировать как в рамках обычного бухгалтерского плана счетов, так и с применением специально созданного плана счетов управленческого учета. Как показывает практика, в большинстве случаев бухгалтерский план счетов является недостаточным.
При выполнении конкретного проекта нужно учитывать определенную специфику с точки зрения управления затратами, поэтому каждый проект должен обладать своим уникальным планом счетов, но который основывается на установившихся показателях управленческого учета.
На различных стадиях и фазах проекта разрабатываются разные виды бюджетов. Бюджетирование представляет собой планирование стоимости, т. е. определение плана затрат: сколько, когда и за что будут выплачены денежные средства.
Таблица 1.2
Виды бюджетов
|
Стадия проекта |
Вид бюджета |
Назначение бюджета |
Погрешность, % |
|
Концепция проекта |
Бюджетные ожидания |
25-40 |
|
|
Обоснование инвестиций |
Предварительный бюджет |
Обоснование статей затрат, обоснование и планирование привлечения и использования финансовых средств |
15-20 |
|
Технико-экономическое обоснование |
Продолжение таблицы 1.2
|
Стадия проекта |
Вид бюджета |
Назначение бюджета |
Погрешность, % |
|
Тендеры, переговоры и контракты |
Уточненный бюджет |
Планирование расчетов с подрядчиками и поставщиками |
8-10 |
|
Разработка рабочей документации |
Окончательный бюджет |
Директивное ограничение использования ресурсов |
5-8 |
|
Реализация проекта |
Фактический бюджет |
Управление стоимостью (учет и контроль) |
0-5 |
|
Сдача в эксплуатацию |
|||
|
Эксплуатация |
|||
|
Завершение проекта |
Форма представления бюджетов зависит от:
- цели создания документа;
- потребителя документа;
- интересующей информации;
- сложившихся стандартов.
В зависимости от стадии жизненного цикла проекта бюджеты могут быть:
- фактическими;
- предварительными (оценочными);
- текущими (корректируемыми);
- утвержденными (официальными).
Глава 2. Характеристика компании и планирование проекта
2.1. Характеристика компании
Компанией, выполняющей проект, является спортивно-оздоровительный комплекс «NANSEN». Компания имеет сеть фитнес-центров в Москве.
В таблице 2.1 приведены основные технико-экономические показатели деятельности компании.
Таблица 2.1
Основные технико-экономические показатели деятельности СОК «NANSEN»
|
№ |
Показатель |
2013 |
2014 |
2015 |
Абсолютное изменение Показателей за 2 года |
Темп роста за 2 года |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
1. |
Объем реализации (млн.руб.) |
5 |
4,9 |
4,9 |
-0,1 |
98,00% |
|
2. |
Доля выручки (%) |
48 |
46,5 |
48,7 |
0,7 |
101,46% |
|
3. |
Количество обслуженных клиентов |
540 |
489 |
530 |
-10 |
98,15% |
|
4. |
Выручка (млн.руб) |
2,405 |
2,306 |
2,391 |
-0,014 |
99,42% |
Как видно из таблицы 2.1, экономическую показатели деятельности предприятия имеют отрицательную динамику. За 2 года объем реализации уменьшился на 100 тыс. или на 2%. Доля выручки увеличилась на 1,46% благодаря снижению себестоимости услуг. Выручка также упала на 0,58%. Поэтому было решено организовать проект с целью увеличения количества клиентов и, следовательно, улучшения финансовых показателей.
2.2. Описание проекта
Проект заключается в открытии фитнес-центра в московском районе Свиблово, проезд Нансена, вл. 7.
Фитнес-центр будет представлять собой 4-этажный физкультурный корпус.
Сервис: теннисные корты, 25-метровый бассейн, кафе, медико-восстановительный центр, зал для занятий боксом
Особенности: Рядом природно-парковая зона «Капустин пруд» и «Парк на Снежной улице».
Рассмотрим концепцию проекта (общий сценарий). Фитнес-центр оказывает следующие виды услуг:
1) тренажёрный зал;
2) сауна;
3) солярий;
4) кедровая бочка;
5) массаж.
Дополнительные услуги – это заказ и продажа спортивного инвентаря, продажа продуктов здорового питания, продажа вспомогательных и сопутствующих материалов для основного перечня услуг (крема, масла, энергетические батончики, коктейли, травы и т.д.).
Был разработан примерный прейскурант цен (приложение 1). Звёздочкой обозначены дополнительные уточняющие положения. Данные прейскурантов отображают стоимость предоставляемых услуг в фитнес- центре. Основные особенности изменения стоимости в большую или меньшую сторону это возрастная категория:
1) категория взрослые – это те клиенты, которые старше 18 лет и не достигли пенсионного возраста. Эта категория потребителей по нашим прогнозам будет составлять примерно 80%;
2) категория дети до 18 лет – это в основном школьники, от общей доли составляют 15%;
3) самая минимальная категория – это пенсионеры и инвалиды составляют примерно 5%.
Структура работ проекта в приложении 2.
Длительность этапов выполнения проекта представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Этапы выполнения проекта
|
п/п |
Процесс |
Время, дни |
|
1 |
Подготовительный этап проекта. |
44 |
|
А |
Проработка идеи |
7 |
|
B |
Разработка проектной документации (работы, ресурсы, риски, оценка эффективности). |
14 |
|
C |
Поиск, оценка и выбор места расположения центра. |
10 |
|
D |
Встреча и договорённость со спонсорами (кока-кола, спорт-мастер, специализированные организации оптовики здорового питания). |
5 |
|
E |
Заказ спортивного оборудования и агрегатов (тренажёры, кедровая бочка и т.д.) |
5 |
|
F |
Оформление кредита в Сбербанке России. |
3 |
|
2 |
Реализация основных работ проекта. |
40 |
|
K |
Строительные работы. |
30 |
|
L |
Монтаж оборудования |
2 |
|
M |
Закупка, доставка и расстановка мебели (шкафы, полки, столы, стулья и т.д.) |
3 |
|
N |
Закупка, доставка дополнительного оборудования для центра (компьютер, телевизор, микроволновка и т.д.) |
3 |
|
O |
Монтаж интернета (Интерсвязь) и телефона |
2 |
|
3 |
Заключительный этап проекта. |
80 |
|
P |
Реклама |
30 |
|
R |
Пусконаладочные работы. |
20 |
|
Q |
Сдача объекта в эксплуатацию (санитарная эпидемиологическая станция, пожарная инспекция, городские тепловые сети, архитектура, энергонадзор). |
10 |
|
S |
Формирование персонала (найм, подбор, отбор) |
10 |
|
T |
Ввод в эксплуатацию бизнес проекта |
10 |
В таблице 2.3 рассчитаны резервы времени выполнения работ.
Таблица 2.3
Расчет параметров сетевого графика
|
Работа |
Продолжительность tij |
Раннее начало работ TijРН |
Ранее окончание работ TijРО |
Позднее начало работ TijПН |
Позднее окончание работ TijПО |
Общий резерв времени RijO |
|
A |
7 |
1 |
7 |
0 |
7 |
0 |
|
B |
14 |
7 |
21 |
7 |
21 |
0 |
|
C |
10 |
21 |
31 |
21 |
31 |
0 |
|
D |
5 |
31 |
36 |
21 |
36 |
0 |
|
E |
3 |
36 |
39 |
36 |
39 |
0 |
|
F |
30 |
39 |
69 |
39 |
69 |
0 |
|
G |
5 |
69 |
74 |
69 |
74 |
0 |
|
I |
5 |
74 |
79 |
74 |
79 |
0 |
|
J |
3 |
79 |
82 |
82 |
85 |
3 |
Продолжение таблицы 2.3
|
Работа |
Продолжительность tij |
Раннее начало работ TijРН |
Ранее окончание работ TijРО |
Позднее начало работ TijПН |
Позднее окончание работ TijПО |
Общий резерв времени RijO |
|
K |
30 |
81 |
111 |
81 |
111 |
0 |
|
L |
2 |
121 |
123 |
121 |
123 |
0 |
|
M |
3 |
123 |
126 |
123 |
126 |
0 |
|
N |
3 |
126 |
129 |
126 |
129 |
0 |
|
O |
2 |
129 |
131 |
139 |
141 |
10 |
|
P |
30 |
159 |
189 |
159 |
189 |
0 |
|
R |
20 |
189 |
209 |
189 |
209 |
0 |
|
Q |
10 |
209 |
219 |
209 |
219 |
0 |
|
S |
10 |
219 |
229 |
225 |
235 |
6 |
|
T |
10 |
229 |
239 |
229 |
239 |
0 |
Диаграмма Ганта показывает как даты начала и окончания, так и продолжительность работы; используется для представления хода реализации проекта. На основании СДР составляется диаграмма Ганта (рисунок 2.1).
После построения диаграммы Ганта определим критический путь работ. Критический путь – это самая длительная цепочка времени всех работ проекта. При расчёте критического пути учитывается принцип параллельности. Работы, которые выполняются параллельно с разными промежутками времени, берётся самый длительный. Если работы выполняются в одинаковый промежуток времени, то берётся один показатель. Рассчитаем критический путь проекта , дней по формуле:
(1)
где – номер работ проекта имеющие самый длительный период времени с учётом принципа параллельности;
– максимальное количество времени, затрачиваемое на выполнение работы с учётом принципа параллельности.
1 - й путь: A-B-C-G-F-I-K-L-M-P-T=7+14+10+5+30+5+30+2+3+30+10=146
2-й путь: A-B-C-G-F-I-K-L-N-R-Q-T= 7+14+10+5+30+5+30+2+3+20+10+10=146
3 – й путь: A-B-C-G-F-I-K-L-P-T=7+14+10+5+30+5+30+2+30+10=143
4-й путь: A-B-C-G-F-I-K-L-R-Q-T=7+14+10+5+30+5+30+2+20+10+10=143
5–й путь: A-B-C-G-F-I-K-L-O-S-T=7+14+10+5+30+5+30+2+2+10+10=125
6–й путь: A-B-C-D-E-F-I-K-L-M-P-T=7+14+10+5+30+5+30+2+3+30+10=146
7–й путь: A-B-C-D-E-F-I-K-L-N-R-Q-T=7+14+10+5+30+5+30+2+3+20+10+10=146
8–й путь: A-B-C-D-E-F-I-K-L-O-P-=7+14+10+5+30+5+30+2+2+30+10=145
9–й путь: A-B-C-D-E-F-I-K-L-O-R-Q-T=7+14+10+5+30+5+30+2+2+20+10+10=145
10–й путь: A-B-C-D-E-F-I-K-L-O-S-T=7+14+10+5+30+5+30+2+2+10+10=125
11–й путь: A-B-C-J-F-I-K-L-M-P-T=7+14+10+3+30+5+30+2+3+30+10=144
12–й путь: A-B-C-J-F-I-K-L-N-R-Q-T=7+14+10+3+30+5+30+2+3+20+10+10=144
13–й путь: A-B-C-J-F-I-K-L-O-S-T=7+14+10+3+30+5+30+2+2+10+10=123
.
Рисунок 2.1. Диаграмма Ганта
Критический путь проекта равен 146 дням или 4,8 месяцам.
Глава 3. Расчет стоимости проекта
3.1. Бюджет проекта
Бюджет проекта – это таблица расходов и доходов по проекту. Бюджет бывает двух видов:
1) профицитный – когда доходная часть бюджета больше расходной;
2) дефицитный – когда доходная часть бюджета меньше расходной.
Бюджет состоит из двух частей. В первую часть расхода входят следующие статьи:
1) строительные работы рассчитывались с учётом стоимости материалов. Стоимость работ определялась посредством предварительной договорённости (предварительная смета расчёт) с подрядными организациями;