Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Налоговая система США.).pdf

Основными местными налогами являются: туристский сбор, налог на семью, налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В сумме местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же составляют 40% местных бюджетов. [11, с. 81]

Преимущественно различают два вида местных налогов: налог на предприятие и налоги на семью. Налог на предприятия уплачивается в виде налога на профессии, а налоги на семью складываются из следующих налогов: налог на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю.

Подоходный налог с физических лиц во Франции составляет около 20% доходов государственного бюджета, а его основной особенностью является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельное физическое лицо, а семья. [8, с. 103-104]

Основным источником доходов государственного бюджета во Франции считаются акцизы и НДС, обеспечивающий 45% всех налоговых поступлений в бюджет. Достаточно сложное нормативное обеспечение данного налога обеспечивает четырехступенчатую шкалу налоговых ставок, которая дифференцируется по отдельным группам товаров и услуг. В настоящее время наблюдается стремление к снижению ставок и переходу к двум ставкам. Стандартная ставка НДС в Германии – 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная – 22%.

Помимо всего прочего, во французской налоговой системе используются акцизы на определенные товары и услуги, которые являются одними из исключительных видов налогов, платежи по которым зачисляются сразу в местные бюджеты.

Запоздалая оплата налога, а также задержка с подачей декларации наказывается взысканием пени в размере 0,75% за каждый месяц просрочки и дополнительно 10% от суммы недоимки. [11, с. 85]

Свойственной чертой французской системы налогообложения является ее мотивирующее воздействие на повышение функциональности экономики, социальная ориентированность ряда налоговых мероприятий, учет территориальных аспектов развития.

Осуществление регулирующих и стимулирующих функций системы налогообложения производится через различные льготы и преимущества, которые предоставляются налогоплательщикам, а также посредством специализированных догм формирования налоговой базы определенных налогов и способов их использования.

Налоговая система во Франции имеет особенности и привычки, тесно связанные с историческим развитием политической системы и экономики государства. Систему налогообложения отличает системность на крупной законодательной основе, которая базируется на представлении о том, что все меры по налогообложению принадлежат компетенции парламента. [8, с. 104]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе выполнения работы была достигнута поставленная цель, а именно: произведены ознакомление и анализ принципов построения налоговых систем развитых стран.

Цель была достигнута посредством выполнения поставленных задач:

1. рассмотрены сущность, функции, принципы налогообложения и его роль в государстве;
2. произведено ознакомление с принципами налоговой системы США;
3. проанализирована налоговая система Великобритании;
4. изучена система налогообложения Германии;
5. рассмотрены принципы налогообложения Франции.

Из проведенного исследования можно сделать вывод, что налог является не только основным источником формирования доходов государственного бюджета, но и одним из главных средств влияния страны на рыночную экономику. Из-за этого формирование функциональной и стабильной налоговой системы – это одна из наиболее важных проблем любого государства. Функциональность системы обнажается посредством способности выполнять возложенные на нее функции.

Исходя из постоянных изменений ситуации в мире, формируется необходимость непрерывного улучшения системы налогообложения, при этом также обязательно учитывать перспективы развития государственной экономики.

Анализируя рассмотренный материал, можно увидеть главные принципы построения налоговых систем развитых стран:

1. затраты на сбор налогов должны быть по возможности минимальными;
2. система налогообложения создана, чтобы служить наиболее справедливому распределению доходов, при этом недопустимо двойное обложение налогоплательщиков;
3. система налогообложения должна соответствовать экономической политике, и выполнять намеченные экономические цели;
4. порядок сбора налогов должен рассматривать минимальное вмешательство в личную жизнь плательщика;
5. обсуждение законопроектов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Банхаев Ф.Е. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенст-вования и реформирования налогового законодательства
2. // Налоговый вестник. - 2001. - №2. - С. 135 - 137.
3. Банхаев Ф.Е. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенст-вования и реформирования налогового законодательства
4. // Налоговый вестник. - 2001. - №3. - С. 93 - 97.
5. Булатов А. Налоговые гавани и оффшорные центры Европы. // Внешняя торговля. - 1992. - №11-12. - С. 13-17
6. Левицкая Е. Особенности налоговой системы Великобритании / Е. Левицкая, А. Сундукова // Вестник по налогам и сборам РБ. - 2005. - №27. - С. 90-93
7. Лемешевский И.М. Макроэкономика. (Экономическая теория. Ч.3) Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. - Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. - 576с.
8. Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов. Вопросы экономики. - 1993. - № 9. - С. 34-36
9. Макроэкономика: Учеб. Пособие / Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко и др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: БГЭУ, 1998. - 216с.
10. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) - М.: Фонд «Правовая культура», 1995. - 240с.
11. Налоги: Учеб. Пособие/Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 544 с.: ил.
12. Налоги в развитых странах Русакова И.Г., Кашан В.А., Кравченко И.А. и др./ Под ред. И.Г. Русаковой - М., Финансы и статистика, 1991. - 345с.
13. Налоговые системы стран дальнего и ближнего зарубежья: [Мировой опыт]// Вестник ВХС РБ. - 2005. - №9. - С. 73-85
14. Новые налоги в США //Белорусский банковский бюллетень. - 2003. -№30. - С. 25-27
15. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003. - 336с.
16. Пикунов Н.И. “Организация работы налоговых органов США”, //Финансы. - 1995. - № 6. - С.41-46
17. Соколинский В.М., Костюк А.Н.Эволюция налоговой политики: опыт Германии.\\ «Финансы». - 2001. - №5. - С.60-62
18. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва.: ЮНИТИ-ДАНА 2000. - 511 с.
19. Экономическая теория: Учебник для студентов высших учебных заведений / Под ред. В.Т. Камаева. - 10 изд; перераб. и доп. - М.: Гуманитар. изд. Центр Владос. - 2004. - 592с.: ил.
20. www.nalog.ru