Файл: Бухгалтерский баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности.pdf

Введение

Бухгалтерский баланс - основа анализа финансового состояния предприятия. В современных условиях анализ финансовой отчетности занимает все большее место в обосновании принимаемых экономических решений.

Изучение бухгалтерских отчетов позволяет раскрыть причины достигнутых успехов и недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для приня­тия решений об оценке своей деятельности. В настоящее время, с переходом к рыночным отношениям в экономике, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. В связи с этим, существенно возрастает интерес к реальному финансовому состоянию субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их бухгалтерской финансовой отчетности: наличия, размещения и использования денежных средств. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показате­лей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в ры­ночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности является непременным элементом управления финансами на предприятии, с целью оперативного принятия управленческих решений. Результаты анализа бухгалтерской финансовой отчетности в значительной степени являются решающими для формирования деловой репутации предприятия.

Учитывая значимость, которую имеет объективная оценка бухгалтерской финансовой отчетности предприятия, а также то, что данная оценка является наиболее емкой и основательно характеризующей любое предприятие как экономический субъект в условиях рыночной экономики (независимо от вида деятельности и формы собственности).

Нам представляется, очень важным, для специалиста, осуществляющего свою деятельность в области бухгалтерского учета анализа и аудита, освоить методику и приемы проведения анализа бухгалтерского баланса предприятия.

Цель работы изучить баланс предприятия, раскрыть его сущность, его аналитическое использование при оценке финансового положения организации на примере ООО «Никольск - Уссурийский», формулирование выводов и возможных предложений по стабилизации, изменению, улучшению существующего финансового состояния.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- дать характеристику бухгалтерского баланса, как источнику анализа финансового состояния, его составу;

- выполнить организационно-экономическую характеристику предприятия;

- провести анализ финансового состояния предприятия по бухгалтерскому балансу.

Практическая значимость данной работы заключается в анализе финансовой деятельности предприятия ООО «Никольск - Уссурийский» и определение его финансовой устойчивости на основе фактических данных финансовой отчетности с 2012 по 2014 год.

Объектом исследования является ООО «Никольск – Уссурийский».

Теоретической основой для исследования послужили нормативные документы, учебная литература, периодические источники по исследуемой проблеме. При написании данной работы использовались следующие методы исследований: экономико–статистический, монографический, расчетно– конструктивный.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографии.

Глава 1 Бухгалтерский баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности

1.1 Бухгалтерский баланс - форма отчетности, раскрывающая финансовое состояние организации

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Не зря, поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте.

Баланс (французское balance весы) система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка.

Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей. Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому: руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.^[1]

Финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами.

Достоверная и объективная оценка финансового состояния предприятия нужна многим пользователям.

Для понимания содержащейся в нем информации важно знать не только структуру бухгалтерского баланса, порядок оценки в балансе имущества, обязательств, расчетов, но и основные взаимосвязи между отдельными показателями, отдельные ограничения, присущие только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива баланса ориентировано на представление информации ее пользователям и, прежде всего, внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, которые раскрывают состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия. Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу:

1. Сумма всех разделов актива баланса равна сумме всех разделов пассива баланса. Это связано с сущностью самого баланса.

2. Размер собственного капитала (III раздел пассива) больше величины внеоборотных активов (I раздел актива). Это не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных средств.

Предполагается, что за счет собственного капитала формируется недвижимое и движимое имущество.

Соотношение этих частей имущества определяется отраслевыми особенностями. Разница между co6cтвенным капиталом и величиной внеоборотных активов представляет собой размер собственных оборотных средств.

3. Исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (II раздел актива баланса) при нормальных условиях функционирования организации должна быть больше суммы заемных средств (V раздел пассива баланса). В странах с рыночной экономикой принято считать нормальным соотношение 60 : 40.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

- данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

- соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается.^[2]

• организация, имеющая вложения в акции других организаций, котирующихся на бирже или специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, имеет право создавать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов. В случае, если такой резерв создан в конце отчетного года в связи с тем, что рыночная стоимость акций ниже их балансовой стоимости, в годовом бухгалтерском балансе остатки финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости без корреспонденции на соответствующих счетах. В пассиве баланса сумма образованного резерва не отражается;
• сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для транспортировки и упаковки продукции (товаров) и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости (п.58 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и в РФ).

1.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс — старейшая форма отчетности (его составляли еще итальянские купцы эпохи Возрождения) является главным источником информации об имущественном положении организации.

Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса — показать собствен­нику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем.

Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях.

Данные баланса широко используются для последующе­го анализа руководством организации, налоговыми органами, бан­ками, поставщиками и другими кредиторами. Структура и группировка данных баланса не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом случае должно сохраняться балансовое равенство (слово «баланс» означает равновесие). В России это равенство выглядит так:

актив = пассив

Строение баланса может быть представлено в виде принципиальной схемы (рисунок 1 Приложения 1). Как видно из схемы, важнейшим (первым) элементом как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является понятие «актив», которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы.

В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике в Рос­сии дается экономическая характеристика активов, обязательств и капитала, которая, однако, не является критерием для их отражения в учетных регистрах и не получила дальнейшей конкретизации в других отечественных нормативных документах.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над ко­торыми организация получила в результате свершившихся фактов ее финансовую хозяйственной деятельности и деловая которые должны используемая принести ей основа экономические выгоды в наличия будущем. Обязательствами результаты считается существующая определенную на отчетную другие дату задолженность Фонд организации, которая воспроизводства образовалась вследствие деятельностью осуществления проектов представление ее хозяйственной критерием деятельности и расчеты недостаточна по которой Стратегия должны привести к Следует оттоку активов.^[3] должно Капитал представляет публикуется собой вложения относится собственников и прибыль, продажи накопленную за обоснованные все время аудиторы деятельности организации.