Файл: Понятие и задачи экономического анализа.pdf

Это основной перечень задач финансового анализа, который, является не исчерпывающим. Во многом задачи определяются целью, которая ставится перед анализом и типом исследуемой хозяйственной ситуации.

Независимо от целей и задач экономического анализа его проведение проводится поэтапно. Выделяют следующие универсальные этапы:

- выбрать целевой показатель, который характеризует изменения анализируемого процесса или его результата;

- обосновать факторы, от которых зависит изменение целевого показателя, оценить их релевантность в отношении субъекта хозяйствования и уровней управления;

- определить формы связи и интенсивность влияния этих факторов на анализируемый показатель;

- выявить сложившийся или возможный диапазон изменения и влияния факторов на анализируемый показатель;

- показать возможные варианты этого влияния.

1.3 Информационная база для экономического анализа

Результаты хозяйственно-экономического анализа зависят от объема и качества источников экономической информации. Виды информации, используемые при проведении финансового анализа, показаны на в Приложении А.

Оперативный учет и отчетность, применяемые на отдельных участках деятельности предприятия, обеспечивают более быстрое получение соответствующей информации. Текущий анализ без такой информации невозможен.

Учетные данные помогают углубить и детализировать показатели, содержащиеся в бухгалтерской отчетности. Именно в бухгалтерском отчете и отчетности наиболее полно отражены хозяйственные факты и события.

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное состояние и финансовое положение организации на отчетную дату, и финансовые результаты за определенный отчетный период.

Экономический анализ деятельности хозяйствующих субъектов является логическим продолжением бухгалтерского учета, чья контрольная функция не может быть реализована в полной мере без анализа его данных^[5].

Бухгалтерский учет, в свою очередь, является основным носителем информации экономического анализа.

Учетная информация является основным источником информации всей системы управления, анализ учетной информации и финансовой отчетности как формы завершения учетного процесса играет решающую роль в формировании надежной и достоверной базы данных для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс является основной базой для формирования экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов.

К экономической информации предъявляется ряд требований, обеспечивающих анализу хозяйственной деятельности полноту используемых приемов и методов обработки. Этими требованиями являются:

- полнота данных;

- оперативность получения данных;

- сравнимость (сопоставимость) информации;

- непрерывность информации;

- достоверность информации.

Бухгалтерский баланс, как основной источник экономической информации предприятия, должен соответствовать следующим требованиям, во многом дублирующим требования, предъявляемые к экономической информации в целом:

- правдивость и точность;

- документальная обоснованность показателей баланса;

- обоснованность баланса, подтвержденная бухгалтерскими записями на соответствующих счетах;

- обоснованность баланса расчетами;

- обоснованность баланса инвентаризацией;

- единство баланса (его построение на единых принципах учета);

- преемственность баланса (каждый следующий баланс следует из предыдущего);

- ясность баланса (доступность понимания всех читающих).

При проведении экономического анализа деятельности предприятия подразумевается, что используемая информация составлена в соответствии с нормами и правилами, является достоверной и полной.

2 Методологические основы комплексного экономического анализа

2.1 Понятие методики экономического анализа

Целью финансового анализа является получение достаточного числа информативных параметров, характеризующих финансовое состояние компании: прибыли и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и др.

Анализ может быть ретроспективным, перспективным и отражать состояние сегодняшнего дня.

Метод экономического анализа - это прием, подход, способ изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике^[6].

Метод анализа - это системный комплексный подход к изучению деятельности хозяйствующего субъекта, выявлению и измерению взаимосвязанного влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами, всей имеющейся информации о результатах этой деятельности^[7].

Характерными особенностями методов экономического анализа являются:

использование системы показателей;

- изучение причин изменения этих показателей;

- выявление и измерение взаимосвязи между показателями.

Свойственный методу анализа системный подход заключается в том, что изучение любой составляющей предмета проводится с позиций ее влияния на состояние хозяйствующего субъекта и результаты его деятельности в целом. При этом оценка деятельности этой составляющей зависит не столько от степени ее приближения к локальной цели, сколько от ее влияния на достижение конечных целей экономической системы, частью которой она является.

В методе анализа системный подход сочетается с комплексным анализом.

Комплексность исследования предполагает рассмотрение итогов деятельности объекта как результата взаимодействия всех сторон этой деятельности и всех влияющих на них факторов.

Методика комплексного экономического анализа для целей управления содержит следующие элементы:

- определение целей и задач экономического анализа;

- формирование совокупности показателей для достижения целей и задач;

- разработку схем и последовательности проведения анализа;

- установление периодичности и сроков осуществления управленческого анализа;

- выбор способов получения информации и ее обработки;

- разработка методов анализа экономической информации;

- формирование перечня организационных этапов анализа и распределения обязанностей между службами предприятия в процессе осуществления комплексного анализа;

- определение порядка оформления результатов анализа и их оценки.

В Приложении Б представлена система и методология комплексного анализа.

Главное в комплексном анализе - системность, увязка отдельных разделов анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и выход результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.^[8]

Последовательность проведения анализа по основным разделам методики комплексного анализа хозяйственно финансовой деятельности предприятия состоит из основных моментов методики, подлежащих изучению:

1. Предварительный обзор основных показателей работы предприятия.
2. Анализ организационно-технического уровня производства и социального развития производственного коллектива предприятия.
3. Анализ использования основных фондов и оборудования.
4. Анализ использования материальных ресурсов и организации снабжения.
5. Анализ использования труда и заработной платы.
6. Анализ объема, качества и структуры продукции.
7. Анализ себестоимости продукции.
8. Анализ прибыли и рентабельности финансово-хозяйственной деятельности.
9. Анализ использования финансовых ресурсов и финансового состояния.
10. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия.
11. Комплексный финансовый анализ и рейтинговая оценка эмитентов (проводится одним из методов сравнительных комплексных оценок).

Этапы организации проведения комплексного анализа:

- составление программы проведения анализа;

- подготовка и проверка необходимой информационной базы;

- формирование системы показателей и расчет;

- аналитическая обработка и сравнение показателей;

- обобщение результатов анализа;

- принятие управленческих решений по результатам анализа.

2.2 Методы комплексного экономического анализа

Любой метод - это совокупность определенных логических операций и количественных вычислений, позволяющих получить новые знания об изучаемом объекте, в частности, выявить причинно следственные связи между процессами и явлениями, определить силу влияния различных групп факторов на изучаемый объект и воспроизвести механизм формирования изучаемого процесса или объекта. Именно последняя стадия, связанная с синтезом изученных процессов, позволяет обеспечить прогностическую направленность экономического анализа, повернуть его от объяснения и осмысления происшедшего к регулированию будущего, т.е. к управлению^[9].

Все методы экономического анализа можно разделить на качественные и на количественные.

Качественные методы позволяют на основе анализа сделать качественные выводы о финансовом состоянии предприятия, уровне его ликвидности и платежеспособности, об инвестиционном потенциале и кредитоспособности организации.

Количественные методы дают возможность оценить степень влияния факторов на результативный показатель, рассчитать уравнения регрессии для их использования в планировании и прогнозном анализе, найти оптимальное решение по использованию производственных ресурсов.

Полная классификация методов и приемов анализа хозяйственной деятельности представлена наглядно в Приложении В.

Практика финансового анализа выделяет шесть общепринятых методов.

1. Горизонтальный (временной) - сравнение отчетных финансовых показателей с плановыми, либо с показателями предыдущего периода (базисного);

2. Вертикальный (структурный) метод - определение структуры итоговых финансовых показателей путем выявления влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3. Трендовый метод - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний. С помощью тренда формируются возможные значения показателя в будущем. Следовательно, метод может использоваться в перспективном и прогнозном анализе;

4. Сравнительный (пространственный) метод - сравнение показателей отчетности:

- с планом;

- со среднеотраслевым уровнем;

- с данными конкурентов;

- со средними общеэкономическими данными;

- с данными отдельных подразделений компании между собой;

- с экономической моделью.

5. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей. Абсолютные показатели недостаточно характеризуют исследуемые явления и процессы, т.к. не имеют базы сравнения, поэтому используются относительные показатели. Исчисляются в процентах, коэффициентах или индексах;

6. Факторный метод - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный (обобщающий) показатель. Факторный анализ может быть прямым (раздробление результативного показателя на составные части) и обратным (отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель).

Перечисленные методы анализа способствуют аналитическому прочтению финансовых отчетов, исходной базой которых являются данные бухгалтерского учета и отчетности.

Помимо перечисленных методов анализа используются статистические, экономико-математические и другие методы.

Большая часть традиционных методов относится к факторному анализу, предполагающему в первую очередь построение системы показателей и математической формулы зависимости результирующего признака от факторов^[10].

Факторы - это условия необходимые для совершения хозяйственных процессов, причины, воздействующие на результаты этих процессов или на определенный показатель (систему процессов)^[11]. Чем больше изучается факторов, тем точнее будет анализ.

Завершается комплексный экономический анализ оценкой финансового состояния предприятия, его платежеспособности и возможности (обеспеченности средствами для дальнейшего развития).

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Для характеристики финансового состояния предприятия применяются следующие критерии:

- финансовая устойчивость;

- платежеспособность;

- ликвидность баланса;

- кредитоспособность;

- рентабельность (прибыльность) и т.д.

Финансовая устойчивость предприятия - это состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, обеспечивающее развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и конкурентоспособности в условиях допустимого уровня риска.