Файл: Анализ денежных средств предприятия (Основные понятия, роль и задачи учета движения денежных средств).pdf

Введение

Денежные средства – это самая ликвидная часть текущих активов, которые являются основой оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, валютных, депозитных и специальных счетах в банках.

Правильное распределение денежных потоков является одним из ключевых факторов эффективной работы предприятия. Происходит это благодаря повышению оборачиваемости денежных средств, путем снижения продолжительности производственного цикла, составления правильных прогнозов о движении денег, и более рациональному использованию собственных и заемных денежных средств.

Таким образом, результативность работы предприятия зависит полностью от правильной организации системы управления денежными потоками. Такая система разрабатывается для выполнения краткосрочных и долгосрочных планов предприятия, поддержания финансовой устойчивости, сохранения платежеспособности, рациональному использованию активов предприятия и источников его финансирования, а также для уменьшения затрат на финансовые расходы хозяйственной деятельности предприятия.

Данная тема на сегодняшний день очень актуальна, потому что учет денежных средств на предприятии занимает ключевое место в системе бухгалтерского учета.

Целью данной курсовой работы, является изучение анализа движения денежных средств на предприятии и предложение рекомендаций для улучшения управления денежными потоками.

Исходя из поставленной цели, были разработаны следующие задачи:

• рассмотреть основные понятия бухгалтерского учета и движения денежных средств;
• изучить правовые основы учета денежных средств;
• провести анализ эффективного использования денежных средств на предприятии;
• выявить основные проблемы;
• обозначить пути их решения, для повышения автоматизации бухгалтерского учета и увеличения эффективности использования денежных средств.

Объектом курсовой работы является учет и анализ движения денежных средств.

Предмет исследования - сельскохозяйственный производственный кооператив «Русское поле».

Источниками написания выпускной квалифицированной работы являются законодательные и нормативно-правовые акты, учебные пособия, периодические издания, электронные ресурсы.

Курсовая работа состоит из введения, основной части, которая включает в себя три главы, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Первая глава содержит теоретическую часть, в которой раскрываются понятия бухгалтерского учета, анализ движения денежных средств в организации.

Во второй главе курсовой работы, описана финансово-хозяйственная деятельность сельскохозяйственного производственного кооператива «Русское поле», и отражен анализ эффективности использования денежных средств на предприятии.

В третьей главе, раскрыты особенности учета денежных средств, выявлены проблемы и пути их решения.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

Глава 1 Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Основные понятия, роль и задачи учета движения денежных средств

Бухгалтерский учёт денежных средств в настоящее время приобретает всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. Он имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия [6, с.15].

Деньги представляют собой особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег они стали выполнять несколько функций:

• мера стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат на производство и оплату труда;
• средства обращения, где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров в деньги и денег в товар;
• средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая кредитные деньги (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями, а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и так далее;
• средства накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц;
• мировые (всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа [7, с.85].

Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета. Для осуществления организацией любой основной деятельности, производственной, посреднической, коммерческой, для всего этого необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами [14, с.65].

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [15, с. 167].

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в пятом разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Перечисленные счета предназначены для обобщения информации о денежных средствах в российской и иностранной валюте, которые находятся в кассе предприятия, а также на счетах в банках на территории страны и за рубежом. Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во втором разделе актива баланса на соответствующих статьях [5, с.14].

Для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и так далее в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.

Денежные расчеты являются одним из необходимых условий нормального процесса расширенного производства [10, с.14].

Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у предприятия:

• с поставщиками за приобретённые у них товарно-материальные ценности;
• с подрядчиками за выполненные для предприятия работы и оказанные услуги;
• с покупателями за проданную им продукцию и выполненные для них работы;
• со страховыми компаниями за страхование имущества;
• с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятия;
• с бюджетом по налогам и сборам;
• с рабочими и служащими по поводу оплаты труда и так далее [7, с.113].

Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств, в процессе хозяйственной деятельности организации [9, с.81].

Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

Источниками информации для проведения анализа денежных, расчетных и кредитных операций являются: форма № 1 – Бухгалтерский баланс (Приложение 1), форма № 2 – «Отчет о прибылях и убытках», форма № 4 – «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 приложение к «Бухгалтерскому балансу», Главная книга, данные аналитического учета по счетам 50,51 и другие [1].

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации. Прочие организации и граждане, осуществляя предпринимательскую деятельность, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном законодательством.

1.2 Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты – это формы расчетов в которых не используются наличные деньги. Организация безналичных расчётов  ускоряет оборот средств и уменьшает издержки обращения, осуществляется разветвленной сетью банков при заинтересованности государства в исследовании и регулировании экономических процессов [14, с.98].

Первые безналичные расчеты появились в Великобритании, в 1775 году появились первые расчетные и клиринговые палаты, осуществлявшие расчеты чеками и векселями. В настоящее время существуют некоторые различия в осуществлении безналичных расчётов в разных странах, но с развитием  электронных систем платежей они все больше стираются.

Электронная система платежей значительно ускоряет оборот денежных средств, снижает затратность платёжных операций, позволяет лучше контролировать состояние имеющихся банковских счетов, быстрее осуществлять открытие новых. Кроме того, появление банкоматов в массовом количестве позволило ускорить и упростить снятие наличных с банковского счёта, внесение денег  на счёт, переводы средств на другие счета [14, с.68].

В России в настоящее время существует несколько видов безналичных расчётов:

• платежные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• инкассо;
• платежные требования [9, с.54].

Платёжное поручение может быть оформлено как в электронном виде, так и на бумаге. Получив его, банк переводит определённую сумму на счет получателя, сняв её со счета плательщика. Поручение составляется в 4 экземплярах, из которых один остается в банке, один возвращается плательщику, два отправляются в банк получателя. Сфера применения платёжных поручений практически не ограничена: расчеты за товары и услуги, платежи в бюджеты, уплаты по займам и кредитам и так далее [7, с.191].

Аккредитив может служить своего рода гарантией при заключении разного рода сделок. Это обязательство банка выплатить определенную сумму предъявителю некоторого документа. Таким образом, данный документ может служить эквивалентом какой-то суммы денег и являться средством финансирования торговой сделки. 

Способов оформления аккредитивов существует несколько. К недостаткам этой формы расчётов можно отнести сложность оформления документов и высокие проценты банков по комиссиям.

Чек – это ничем не подтвержденное распоряжение банку выплатить сумму со счёта чекодателя. Это распоряжение может быть выполнено банком только в случае, если на счету чекодателя имеется данная сумма. 
Выписав чек, чекодатель не может отозвать его до истечения срока предъявления к оплате. Чеки могут быть денежными (для выдачи наличных) и расчётными (для перевода на другой счёт).  [11, с.57].

Инкассо – это банковская операция, затрагивающая товарные отношения. Банк, выполняя поручение своего клиента, получает средства и зачисляет их на счёт клиента взамен за отгруженную им продукцию или оказанные услуги. Используется чистое инкассо (только финансовые документы) и документарное (финансовые и коммерческие документы).