Файл: Анализ денежных средств предприятия (Основные понятия, роль и задачи учета движения денежных средств).pdf

Платёжным требованием называют документ, которым кредитор хочет получить уплату некоторой суммы от должника через банк. Такая форма расчётов распространена в условиях командно-административной экономики.

Правила проведения безналичных расчетов устанавливают-ся Центральным банком Российской Федерации. В настоящее время действует Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 12 апреля 2001 года № 2-П. Это положение содержит правила осуществления безналичных расчетов для юридических лиц [1].

Для осуществления безналичных расчетов кредитными организациями открываются счета клиентов, и заключается договор между банком и клиентом.

Для проведения межбанковских безналичных расчетов банки открывают в других банках корреспондентские счета. Кроме того, для проведения межбанковских расчетов и других операций каждый банк имеет в Центральном Банке Российской Федерации корреспондентский счет. Клиенты банка имеют право открывать в любом банке без ограничения следующие виды банковских счетов:

Расчетный счет открывается коммерческими предприятиями и организациями, которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться «расчетный счет по основной деятельности». [2].

Текущие счета открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и так далее);

Для организаций и юридических лиц, которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам [3].

1.3 Показатели эффективности использования денежных средств

Управление денежными потоками позволяет вовремя выполнять обязательства перед бюджетом, банками, партнерами, то есть способствует устойчивой платежеспособности и финансовой безопасности и деловой активности [7, с.45].

Анализ совокупности показателей оценивающих денежные потоки можно сгруппировать в следующие блоки:

показатели динамики денежных потоков;
показатели качества денежных потоков;
показатели сбалансированности денежных потоков;
показатели рентабельности, на основе чистого денежного потока;
показатели эффективности использования денежных средств [10, с.12];

Рассмотрим показатели динамики, качества и сбалансированности денежных потоков.

Показатели первой группы (динамика денежного потока) определяются по видам деятельности организации, а также по отдельным источникам поступления и направления выбытия денежных средств. Исследование динамики денежного потока является основой прогнозирования притока и оттока денежных средств на предстоящий период. При изучении динамики денежных потоков важно сопоставить темпы роста положительного и отрицательного денежного потока. Если темп роста притока денежных средств опережает темп расхода их оттока, то чистый денежный поток будет иметь позитивную тенденцию наращивания, и наоборот. Чистый денежный поток характеризует экономический эффект от кругооборота всех денежных потоков организации. Коэффициент прироста чистого денежного потока характеризует способность капитала в денежной форме обеспечивать различную степень роста его стоимости, что создает предпосылки для расширения экономической базы в последующих периодах.

Необходимо отметить, что величина остатков денежных средств не является непосредственно показателем денежных потоков, однако эти значения находятся в прямой зависимости и взаимообусловленности с показателями денежных потоков. Для эффективности управления денежными потоками необходимо знать значения не только динамических, но и статистических показателей [8, с.234].

Показатели второй группы (качества денежного потока) оценивают структуру притока, оттока денежных средств и чистого денежного потока. Они характеризуют долевое участие отдельных операций в образовании денежных потоков предприятия. Показатели качества денежного потока раскрывают важнейшие составные элементы формирования денежных потоков организации с учетом специфики его функционирования, а также определяют те виды деятельности, в результате которых формируется основной приток денежных средств.

Показатели третьей группы (сбалансированности денежного потока) раскрывают соответствие притока и оттока денежных средств, характеризуют темпы наращивания чистого денежного потока, а также эффективность операций по поступлению и выбытию денежных средств. К показателям данной группы относят коэффициенты достаточности денежных средств и покрытия оттока денежных средств, которые характеризуют способность организации рассчитывать по обязательствам за счет поступления денежных средств. Платежеспособность, определяемая на начало и конец периода, рассматривается как результат накопления денежных ресурсов для выполнения обязательств, что позволяет выявить «жизнеспособность» организации. К показателям данной группы относятся коэффициенты, раскрывающие достаточность денежных средств поступающих на счет внутренних источников (выручки от реализации продукции, работ, услуг, основных и других активов) для покрытия всей суммы платежей. Такие показатели позволяют раскрыть способности организации рассчитаться по своим обязательствам за счет собственных денежных средств [15, с.199].

Таким образом, с одной стороны, объем, и движение денежных средств можно определить с помощью структуры капитала и оборачиваемостью капитала, с другой стороны потоки денежных средств обеспечивают жизнедеятельность предприятия.

1.4 Нормативное регулирование наличных и безналичных денежных средств

Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил, норм ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности [8, с.79].

В настоящее время сформировалась четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета [10, с.15].

Первый законодательный уровень - Федеральные законы, постановления правительства, указы Президента. Такие законы как «О бухгалтерском учете», «Об акционерных обществах» и другие, возлагают общее методическое руководство Правительства Российской Федерации, кроме того, право регулировать бухгалтерский учет предоставлено Центральному Банку Российской Федерации, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Департаменту по надзору за страховой деятельностью Минфина Российской Федерации.

Второй нормативный уровень составляют положения - стандарты по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. Это утвержденные Минфином Российской Федерации Положения по бухгалтерскому учету: «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/08), «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/06), «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/10) и другие [3, с.29].

Третий методологический - инструкции, рекомендации и методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые принимаются Минфином Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти. К документам этого уровня относятся План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические указания по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, финансовых результатов на предприятиях.

Четвертый уровень - организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику предприятия, которые разрабатываются самим предприятием. Это приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов и операций.

В регулировании бухгалтерского учета денежных средств используется понятие "Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете". Содержание данного понятия раскрыто в статье 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете», согласно которой законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из Федеральных Законов «О бухгалтерском учете», других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации [1, с.56].

Положением по бухгалтерскому учету регулируются следующие вопросы:

общие аспекты организации и ведения бухгалтерского учета;
порядок бухгалтерского учета отдельных объектов: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации;
вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности [6].

Положения по бухгалтерскому учету устанавливают принципы и правила (критерии признания, оценки, группировки и так далее) формирования информации об отдельных объектах бухучета (активах, обязательствах, операциях) и представления информации в бухгалтерской отчетности [8, с.67].

По виду регулирования Положения по бухгалтерскому учету подразделяются на нормативные правовые акты и на акты нормативно-технического характера.

По предмету (вопросу, сфере) регулирования положения по бухгалтерскому учету подразделяются на:

регулирование общих вопросов организации бухгалтерского учета (учетная политика организации);
регулирование бухгалтерского учета отдельных объектов (активов, обязательств, операций), например, (учет основных средств, учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию и другие);
регулирование общих вопросов формирования бухгалтерской отчетности (бухгалтерская отчетность организации);
регулирование порядка раскрытия и представления информации об отдельных обстоятельствах деятельности организации в бухгалтерской отчетности [6, с.124].
Регулирование бухгалтерского учета включает:
нормативное правовое регулирование, которое осуществляется Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
нормативное регулирование - осуществляется стандартами («Положениями по бухгалтерскому учету»);
методическое обеспечение – это инструкции, методические указания, комментарии [9, с.73].

Таким образом, основным законом, является Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» регулирует основные положения бухгалтерского учёта в Российской Федерации: объекты, задачи, понятия в учёте, его сферу действия, порядок регулирования, организацию учёта, учетную политику, права и обязанности главного бухгалтера, основные требования к бухгалтерскому учёту, содержание первичной документации, регистров бухгалтерского учета, проведение инвентаризации и другое.

Глава 2 Анализ движения денежных средств на примере сельскохозяйственного производственного кооператива «Русское поле»

2.1 Финансово-хозяйственная деятельность сельскохозяйственного производственного кооператива «Русское поле»

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Русское поле» был основан в 1996 году, компания выращивает зерновые культуры, корма для животных, производит молочные изделия и занимается животноводством. Ежегодно в хозяйстве производится около 453 тысяч тонн зерна, 16 тысяч тонн картофеля, 700 тысяч тонн сахарной свеклы, 23 тысячи тонн свинины и мяса крупного рогатого скота, 70 тысяч тонн молока, 35 тысяч тонн мяса птицы, 56 800 тысяч штук яиц.

Основными видами деятельности согласно учетной политике предприятия являются: