Файл: Управление формированием затрат на предприятии.pdf

Финансирование ГКУ КО «СВЕЖИЙ ЛУГ» осуществляется за счет субвенций из федерального бюджета, средств областного бюджета.

Местонахождения Учреждения: 249723, г. Козельск, ул. Лесная, 12

Целями деятельности ГКУ КО «СВЕЖИЙ ЛУГ» являются обеспечение неистощительного, непрерывного, многоцелевого и рационального использования лесов, их охраны, защиты и воспроизводства исходя из принципов устойчивого управления лесами и сохранения биологического разнообразия лесов, повышения их потенциала, удовлетворения потребностей общества в лесах и лесных ресурсах.

Задачами ГКУ КО «СВЕЖИЙ ЛУГ» являются:

1. организация рационального и многоцелевого использования земель лесного фонда;
2. обеспечение воспроизводства, улучшения породного состава и качества лесов, повышения их продуктивности;
3. сохранение и усиление полезных природных свойств лесов;
4. осуществление государственного лесного контроля и надзора за соблюдением лесного законодательства;
5. осуществление государственного пожарного надзора в лесах на землях лесного фонда.

В соответствии с возложенными на него задачами Учреждение в границах территорий лесничества осуществляют следующие функции:

1. осуществляет в пределах, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством Калужской области и Уставом учреждения, права управления лесами;
2. обеспечивает формирование лесных участков с целью использования лесов, а также подготовку актов выбора, актов натурного технического обследования лесных участков для предоставления их в пользование и для ведения реестра этих участков;
3. осуществляет государственный лесной контроль и надзор за соблюдением лесного законодательства;
4. осуществляет государственный пожарный надзор в лесах на землях
5. лесного фонда;
6. организует охрану лесов от загрязнения и пожаров;
7. подготавливает материалы для согласования границ лесных участков и готовит заключения по ним, организует постановку лесных участков на государственный кадастровый учет;
8. определяет объемы лесных участков, которые могут быть предметом заключаемых договоров купли-продажи лесных насаждении, договоров аренды лесного участка, договоров безвозмездного пользования лесным участком;
9. подготавливает проекты договоров аренды, договоров безвозмездного срочного пользования лесными участками, договоров купли-продажи лесных насаждений, решений о предоставлении лесных участков в постоянное (бессрочное) пользование и предоставляет физическим и юридическим лицам лесные участки для использования лесов;
10. принимает лесные декларации от лесопользователей и осуществляет контроль за выполнением их условий;
11. организует работы по отводу и таксации лесосек;
12. осуществляет приемку выполненных физическими и юридическими лицами на лесных участках работ (мероприятий) по использованию, охране, защите, воспроизводству лесов, мероприятий по рекультивации земель, проводит освидетельствование мест рубок;
13. осуществляет подготовку материалов для лесного планирования, ведение базы данных исходной информации о лесном плане Калужской области, хозяйственном регламенте лесничества;
14. осуществляет контроль за реализацией лесохозяйственного регламента лесничества;
15. организует разработку и утверждение планов тушения лесных пожаров и их выполнение;
16. организует выполнение мероприятий по санитарной безопасности в лесах;
17. осуществляет сбор данных и подготовку материалов для ведения государственной инвентаризации лесов, государственного лесного реестра;
18. обеспечивает ведение и предоставление установленной отчетности об использовании, охране, защите и воспроизводстве лесов;
19. ведет начисление платы за использование лесов, учет полноты и своевременности внесения платежей;
20. обеспечивает ведение технической документации по использованию, охране, защите и воспроизводству лесов, ведение технической приемки и инвентаризации лесовосстановительных работ, фонда лесовосстановления;
21. организует выполнение мероприятий по охране, защите, производству лесов в соответствии с лесным планом области, областными и региональными программами, лесохозяйственным регламентом лесничества;
22. осуществляет иные полномочия и функции в соответствии с действующим законодательством.

---

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательством Российской Федерации, Учреждение может заниматься только при наличии лицензии.

2.2 Организация процесса управления затратами в ГКУ Калужской области «СВЕЖИЙ ЛУГ»

Государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, которые получают субсидии из соответствующего бюджета, сдают годовую, квартальную бухгалтерскую отчетность, составленную в соответствии с положениями Инструкции №33н, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2014года в состав которой входят:

- Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503130);

-Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503110);

- Отчет о финансовых результатах деятельности (ф.0503121);

- Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф.0503168);

- Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169);

- Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф.0503173);

- Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф.0503179).

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503130) - это основная форма бухгалтерской отчетности. В ней обобщаются и раскрываются данные обо всех группах активов и обязательств учреждения на начало и конец отчетного периода. Баланс (ф.0503130) формируется учреждением, осуществляющим ведение бухучета, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Проанализируем состав доходов ГКУ КО «СВЕЖИЙ ЛУГ» и их изменение в динамике (табл.2)

Таблица 2 – Динамика и структура доходов ГКУ КО «СВЕЖИЙ ЛУГ» в 2015 – 2016гг.

статьи доходов	2015г.		2016г.		изменение
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	темп прироста, %
Доходы от собственности	3076496,04	100,00	961371,86	84,28	-2115124,18	-15,72	-68,75
Суммы принудительного изъятия	0,00	0,00	10585,55	0,93	10585,55	0,93	-
Прочие доходы	0,00	0,00	168700,07	14,79	168700,07	14,79	-
Всего доходов	3076496,04	100,00	1140657,48	100,00	-1935838,56	0,00	-62,92

---

Таким образом, доходы ГКУ КО «СВЕЖИЙ ЛУГ» в 2016г. по сравнению с 2015г. сократились на 1935838,56 руб. или на 62,92%. Это произошло в результате снижения доходов от собственности на 2115124,18 руб. или на 68,75% при росте суммы принудительного изъятия и прочих доходов соответственно на 10585,55 руб. или на 168700,07 руб.

В результате удельный вес доходов от собственности сократился со 100% до 84,28%, т.е. на 15,72 процентного пункта. В 2015г. другие виды доходов отсутствовали, а в 2016г. удельный вес суммы принудительного изъятия увеличился до 0,93%, а прочих доходов – до 14,79%.

Проанализируем состав расходов ГКУ КО «СВЕЖИЙ ЛУГ» и их изменение в динамике (табл.6). Таким образом, расходы ГКУ КО «СВЕЖИЙ ЛУГ» в 2016г. по сравнению с 2015г. выросли на 4069967,06 руб. или на 43,67%. Это произошло в результате роста расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда на 1379413,77 руб. или на 22,32%.

Таблица 3 – Динамика и структура расходов ГКУ КО «СВЕЖИЙ ЛУГ» в 2015 – 2016гг.

статьи расходов	2015г.		2016г.		изменение
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	темп прироста, %
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	6179499,62	66,30	7558913,39	56,45	1379413,77	-9,85	22,32
Приобретение работ, услуг	1621650,1	17,40	4565312,98	34,09	2943662,88	16,70	181,52
Расходы по операциям с активами	1511462,56	16,22	1249152,28	9,33	-262310,28	-6,89	-17,35
Прочие расходы	7555,8	0,08	16756,49	0,12	9200,69	0,04	121,77
Всего расходов	9320168,08	100,00	13390135,14	100,00	4069967,06	0,00	43,67

---

А также роста расходов на приобретение работ (услуг) на 2943662,88 руб. или на 181,52%, прочих расходов – на 9200,69 руб. или на 121,77% при сокращении расходов по операция с активами на 262310,28 руб. или на 17,35%.

В результате удельный вес расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сократился со 66,30% до 56,45%, т.е. на 9,85 процентного пункта, а расходов по операция с активами – на 6,89 процентного пункта.

При этом одновременно увеличилась доля расходов на приобретение работ (услуг) с 17,40% до 34,09%, т.е. на 16,70 процентного пункта, и прочих расходов – с 0,08% до 0,12%, т.е. на 0,04 процентного пункта.

Механизм формирования себестоимости продукции основывается на калькуляции. При расчете себестоимости произведенной единицы продукции, а также для определения объема расходов по группе продукции, относящейся к одной ассортиментной группе используется классификация затрат по статьям калькуляции. Затем расходы по статьям калькуляции отражаются в бухгалтерском учете при непосредственном списании расходов на себестоимость единицы продукции, а затем группируются в процессе составления бухгалтерской отчетности.

Рассмотрим расчет изменения себестоимости остатков незавершенного производства на лесозаготовках на примере (таблице 4.)

Таким образом, общая сумма изменения себестоимости остатков незавершенного производства на конец 2016г. составила 8,11 тыс. руб., что составляет 0,21% от общей суммы производственной себестоимости валового выпуска продукции. Этим же процентом исключается изменение себестоимости остатков незавершенного производства из суммы валовых затрат, распределенных по калькуляционным статьям.

Рассмотрим расчет производственных расходов на товарную продукцию посредством исключения изменения себестоимости остатков из валовых расходов по калькуляционным статьям приводится в.

При корректировке валовых расходов исключение изменения себестоимости остатков незавершенного производства производится с обратным знаком.

Для определения полной себестоимости товарной продукции производственная себестоимость товарной продукции увеличивается на величину расходов на продажу. При этом коммерческие расходы списываются на себестоимость отдельных видов продукции.

Учет расходов на производство круглых лесоматериалов и дров производится на основе попроцессного метода с группировкой расходов по статьям калькуляции по лесозаготовительному процессу в целом. Аналогичным образом учитываются затраты и калькулируется себестоимость в шпалопилении, лесопилении и других производствах лесоэксплуатации.

---

Если основные цехи специализированы на выполнении производственных операций определенных фаз, то расходы по цехам должны одновременно отражать уровень и структуру расходов по фазам производства.

Таблица 4 - Расчет изменения себестоимости остатков незавершенного производства (цифры условные)

Наименование Франко	Остатки на начало года			Остатки на конец года			Изменение себестоимости остатков
	количество, м3	произв. себестоимость 1 м3 по отчету за предыдущий год, руб.	сумма, тыс. руб.	количество, м3	произв. себестоимость 1 м3 по плану, руб.	сумма, тыс. руб.	количество, м3	сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
На лесосеках: - хлысты	300	2,4	0,72	200	2,37	0,47	-100	-0,25
На верхних складах: - хлысты	2000	4,00	8,00	2200	3,96	8,70	+200	+0,71
- лесоматериалы круглые	350	5,4	1,89	150	5,45	0,82	-200	-1,07
- дровяная древесина для технологических нужд	100	2,53	0,25	50	2,50	0,10	-50	-0,13
- дрова для отопления	50	1,14	0,06	-	1,13	-	-50	-0,06
На нижних складах: - нетоварные хлысты	2500	7,99	19,98	1600	7,91	12,66	-900	-7,32
Итого	5300	-	30,90	4200	-	22,78	-1100	-8,11

---