Файл: Виды удержаний из заработной платы.doc

Виды удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на группы:

• 
  обязательные — производимые в соответствии с действующим законодательством;
  
• 
  производимые по инициативе работодателя в случаях, установленных законодательством о труде;
  
• 
  производимые по заявлению работника.
  

1. Обязательные удержания

К числу обязательных удержаний из заработной платы и иных доходов работника относятся:

• 
  налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  
• 
  удержания по исполнительным документам.
  

Перечень исполнительных документов приведен в ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ) и включает:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;

4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;

6) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

7) постановления судебного пристава-исполнителя;

8) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;

9) исполнительная надпись нотариуса;

10) определение судьи о наложении ареста на имущество.

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ):

• 
  со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе;
  
• 
  в трехдневный срок со дня выплаты переводить удержанные денежные средства на депозитный счет службы судебных приставов или напрямую взыскателю в случаях, предусмотренных ст. 9 Закона № 229-ФЗ. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.
  

---

Распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не требуются.

Удержания позаявлению работника

По заявлению работника, поданного работодателю в добровольном порядке, могут производиться удержания из заработной платы на любые цели и в любом размере. Чаще всего по заявлению работника удерживаются:

• 
  взносы на добровольное личное страхование, в том числе медицинское и пенсионное;
  
• 
  членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями;
  
• 
  суммы в погашение займов, выданных работодателем, и кредитов, выданных банками, и процентов за пользование займами (кредитами);
  
• 
  алименты, уплачиваемые добровольно (приоритет имеет исполнительный лист или соглашение на уплату алиментов);
  
• 
  суммы, направляемые на благотворительность и т п.
  

Следует помнить:

• 
  работодатель вправе, но не обязан принимать заявление от работника на удержание из его заработной платы определенных сумм и перечисление их на счета третьих лиц;
  
• 
  ограничений по сумме удержаний нет;
  
• 
  работник в своем заявлении может указать, из каких доходов производятся удержания, а из каких — нет. Например, работник может наложить запрет на удержания из пособий по временной нетрудоспособности;
  
• 
  работник должен указать в заявлении, что комиссия банка за перевод средств также удерживается из его зарплаты.
  

Доходы, из которых не производятся удержания

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, определены ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Упомянем лишь те выплаты, которые могут быть произведены работодателем в пользу работника:

1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью (кроме случаев обращения взыскания при удержании алиментов, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца);

2) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

3) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

---

4) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:

    а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

    б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

    в) в связи с рождением ребенка, регистрацией брака или смертью родных.

5) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой:

    а) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

    б) в связи с террористическим актом;

    в) в связи со смертью члена семьи;

    г) в виде гуманитарной помощи;

    д) за оказание содействий в раскрытии преступлений.

6) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

8) суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно.

В перечень выплат, на которые не могут быть обращены взыскания по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, не входят:

• 
  денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
  
• 
  пособия по временной нетрудоспособности.
  

Подоходный налог с зарплаты в 2023 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

плательщиками данного налога являются физические лица:

• 
  резиденты РФ – ставка НДФЛ-13%;
  
• 
  нерезиденты РФ, получающие доходы в РФ (ст. 207 НК РФ) – ставка НДФЛ 30%.
  

Учет налога ведется на счете 68, субсчет «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации.

Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ

---

, — это начисления по трудовому договору.

Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору.

Порядок расчета налога (ставки налога, налоговая база):

Формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ = (Дох – Выч) × Ст,

где:

НДФЛ — величина налога к удержанию;

Дох — сумма дохода сотрудника за месяц, включая премии, надбавки и т. д;

Выч — сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;

Ст — ставка налога (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

Делаются проводки:

• 
  Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата;
  
• 
  Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ;
  
• 
  Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата;
  
• 
  Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.
  

Виды стандартных налоговых вычетов:

Стандартные налоговые вычеты: вычет на ребенка (детей) Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

• 
  на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
  
• 
  на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
  
• 
  на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).
  

Удержания из заработной платы работников

1.	Удержан НДФЛ из заработной платы работников	70/68
2.	Удержаны из заработной платы работников неиспользованные денежные средства, полученные под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	70/71
3.	Удержаны из заработной платы работников платежи по предоставленным им займам от работодателя	70 /73/1
4.	Удержаны из заработной платы работников суммы по возмещению недостач, хищений, порчи ценностей, брака и других видов ущерба	70 /73/2
5.	Удержаны из заработной платы работников профсоюзные взносы	70 /76
6.	Удержаны из заработной платы работников алименты, пособия по исполнительным листам	70/ 76/5
7.	Удержаны из заработной платы работников денежные суммы за товары, проданные им в кредит	70/ 76
8.	Удержаны из заработной платы работников денежные суммы, направленные на добровольное имущественное и личное страхование	70 /76/1
9.	Выплачена из кассы организации заработная плата, премии, пособия и другие выплаты работникам	70 /50
10.	Перечислена с расчетного счета организации на личную банковскую карточку работников заработная плата, премии, пособия и другие выплаты	70 /51
11.	Перечислены с валютного счета на счета работников заработная плата, премии, пособия и другие выплаты	70/ 52
12.	Отражена депонированная заработная плата работников	70 /76/4
13.	Выплачена депонированная заработная плата работнику из кассы организации	76/4 /50

---

---