Файл: Учет труда и заработной платы (Характеристика предприятия ООО "Нефтехимзаводмонтаж" и организация бухгалтерского учета).pdf

Удержанный НДФЛ (дебет счета 70, кредит счета 68) перечисляется в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51) не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда (см. Приложение К).

Объектом налогообложения является полученный работником в ООО "Нефтехимзаводмонтаж" с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на сумму стандартных вычетов на содержание детей, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

В текущем году, в соответствии со 2частью НК РФ каждый работник ООО "Нефтехимзаводмонтаж" имеет стандартный налоговый вычет в размере 400руб. в месяц независимо от количества отработанных в данном месяце дней и действует до того месяца, в котором его заработная плата превысит 40000 руб. С этого месяца прекращаются стандартные вычеты. На каждого ребенка полагается стандартный вычет в сумме 1000 руб. в месяц до того момента, пока заработная плата не превысит 280000 руб.

Перечень выплат членам трудового коллектива, которые не включают­ся в совокупный годовой доход работника:

- государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за ис­ключением пособия по временной нетрудоспособности;

- суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненно­го им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

- выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все ви­ды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде;

- компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установлен­ных действующим законодательством и др.

Совокупный доход физических лиц дополнительно уменьшается на:

- суммы, перечисленные по заявлениям на благотворительные цели;

- суммы, направленные на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на территории РФ. Льгота предоставляется в пределах пяти тысячекратного размера установленного минимума заработной платы за каждый год в течение трех лет;

- суммы расходов на содержание детей в пределах установленного минимума зарплаты за каждый полный месяц, в котором получен доход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на студентов и учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

- суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды в пределах десятикратного минимума при выборах в органы власти субъектов РФ или пятикратного минимума при выборах, в органы местного самоуправления.

---

Следует отметить, что право на льготу, связанную с содержанием детей, предоставляется обоим родителям.

Ставка НДФЛ зависит от размера налогооблагаемого дохода. Сумма НДФЛ исчисляется в целых рублях.

Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии ООО "Нефтехимзаводмонтаж" по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет НДФЛ по каждому сотруднику бухгалтерия ООО "Нефтехимзаводмонтаж" производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению. Ведется налоговая карточка 1-НДФЛ по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

Если заработная плата выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на другие цели, или натурой, то сумма причитающегося в бюджет НДФЛ должна быть перечислена не позднее дня, следующего за днем выплаты или натуральной выдачи. В случае если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за отсутствия средств дня выплаты зарплаты, органы налоговой инспекции начисляют пеню в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за день просрочки и штраф от суммы не перечисленного налога. Бухгалтерия ООО "Нефтехимзаводмонтаж" ежегодно предоставляет в органы налоговой инспекции отчетную форму по начислению НДФЛ.

Отчет подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляется печатью предприятия. Срок представления отчета за год – не позднее 1 апреля следующего года. Составляется отчет нарастающим итогом. Источниками для его составления служат данные налоговых карточек.

Бухгалтерия ООО "Нефтехимзаводмонтаж" при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах 2-НДФЛ.

Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет – пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

Удержание по исполнительным листам.

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о доброволь­ной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответст­вии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

---

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают на счете 76 "Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами". В ООО "Нефтехимзаводмонтаж" открыт субсчет 76-1 'Удержания по исполнительным листам". Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведе­ны наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных офор­мляют расходным кассовым ордером.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного бан­ка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.

В ООО "Нефтехимзаводмонтаж" данные виды удержаний отсутствуют, в силу того, что в фирме нет сотрудников, обязанных платить по исполнительным листам.

Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.

В ООО "Нефтехимзаводмонтаж" заключены договора о полной материальной ответственности с заведующими складами и с кассирами.

Удержание за брак.

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефек­тов не может быть использована по ее прямому назначению. Удержание за брак в ООО "Нефтехимзаводмонтаж" не производится.

Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм.

Наличные денежные средства выдаются в ООО "Нефтехимзаводмонтаж" под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удер­жана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и его оплаты являются самым трудоёмким участком бухгалтерской работы. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы. При этом во всех случаях этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия; правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей-пособий по больничным листам, отпускных; выдачу причитающихся сумм на руки, распределение трудовых затрат по объектам учета и калькулирования; составление отчетности по труду.

В ООО "Нефтехимзаводмонтаж" применяется метод внутреннего расчета заработной платы.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а так же по выплатам доходов по акциям и другим ценными бумагам данного предприятия.

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

В ООО "Нефтехимзаводмонтаж" устанавливается тарифная система оплаты труда с применением КТУ (коэффициента трудового участия), если трудовым договором с работником не предусмотрено иное.

Тарифная система оплаты труда предусматривает, что величина заработной платы работников зависит от фактически отработанного ими времени, учет которого ведется работниками в соответствии с документами учета рабочего времени (табелями). Для руководящих работников ООО "Нефтехимзаводмонтаж" трудовым договором может устанавливаться ненормированный рабочий день либо работа в режиме гибкого графика рабочего времени. Работодатель ведет учет времени, фактически отработанного каждым работником (ч. 4 ст. 91 ТК РФ) в табеле ф.Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда".

---

Сложность начисления заработной платы, множество федеральных нормативных актов носящих, как правило, рекомендательный характер.

Таким образом можно предложить следующие рекомендации ООО "Нефтехимзаводмонтаж":

1. Установить новую версию программы "1С:Бухгалтерии 8.0"

2. Установить программу "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0"

3. Соблюдать график документооборота (табель учета рабочего времени заполнять ежедневно, своевременно предоставлять в бухгалтерию без исправлений )

4. При приеме первичных документов бухгалтеру следует тщательно проверить их.

5. Устранение неверного заполнение реквизитов можно устранить путем предоставления образцов заполнения первичной документации.

БИБЛИОГРАФИЯ

1.Борисов Е.Ф. Основы экономической теории. – М.: Новая волна, 2016г. – 320с.

2.Бородина В.В. Документирование в бухгалтерском учете: учеб. пособие. – М.: Форум, ИНФРА-М, 2015. – 304с.

3. Бочкарева И.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 640с.

4.Бухгалтерский учет: учебник / Под. ред.. Я.В. Соколова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2015. – 776с.

5. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2016.-287с.

6.Виноградова Е.Б. Отраслевая система оплаты труда как фактор привлекательности труда  // Экономика образвания:– 2016. – № 1. – С.30.

7. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие.-М.:ИЭП, 2015.-71с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 717с.

9.Куликов Л.М. Основы экономической теории: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2017 . – 400 с.

10.Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. – 2-е изд., перераб. и доп. –М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2015. – 360с.

11.Остапенко Ю.М. Экономика труда: Учеб. пособие. – М.: 2016.- 268с.

12.Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 304с.

13.Степанов А.Г. Организация, нормирование, оплата труда на предприятиях. Практическое пособие– М.: Издательство «Экзамен», 2015. – 115с.

13.Фишер С., Дорнбуш Р. Экономика.-М.: ИНФРА-М, 2015 г.- 589 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Функции заработной платы

воспроизводственная

стимулирующая

статусная

регулирующая (распределительная)

производственно-долевая

---