Файл: Теоретические аспекты баланса и бухгалтерской финансовой отчётности фирмы.pdf

2 графа – уставный капитал;

3 графа – собственные акции, выкупленные у акционеров;

4 графа – добавочный капитал;

5 графа – резервный капитал;

6 графа – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

7 графа – итоговая.

По вертикали, в разделе 1 «Движение капитала», величина уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли показана на 3 отчётные даты.

В разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок» Отчёта об изменениях капитала изменение капитала отражено как за счёт чистой прибыли, так и иных факторов.

В форму отчёта включен раздел 3 «Чистые активы».

Форма № 0710004 «Отчёт о движении денежных средств» предназначен для оценки способности фирмы обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами [3, с. 107].

Отчёт о движении денежных средств (0710004) должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) с учётом остатков денежных средств на начало и конец отчётного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим счётам плана счётов бухгалтерского учёта (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

- сч. 50 «Касса»;

- сч. 51 «Расчётные счёта»;

- сч. 52 «Валютные счёта»;

- сч. 55 «Специальные счёта в банках»;

- сч. 57 «Переводы в пути».

Отчёт о движении денежных средств состоит из 3 столбцов:

1. наименование показателя;

2. данные за предыдущий год;

3. данные за отчётный год.

По вертикали отчёта указываются денежные потоки от текущих операций, денежные потоки от инвестиционных операций, денежные потоки от финансовых операций.

В приложении к балансу (ф. 0710005) раскрывают сведения о движении заёмных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, состоянии амортизируемого имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений [8, c. 112].

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (ф. № 0710005) оформляются в табличной и (или) текстовой форме. Содержание пояснений в табличной форме определяется фирмами самостоятельно.

Таким образом, бухгалтерская отчётность состоит из бух. баланса, отчёта о финансовых результатах, приложений к бух. балансу и отчёту о финансовых результатах и пояснений.

2. Использование баланса и финансовой отчётности фирмы ООО «КЧУС+К» в анализе финансового состояния

2.1. Экономическая характеристика фирмы ООО «КЧУС+К»

ООО «КЧУС+К» - это строительная компания, функционирующая на основе Гражданского и Налогового кодекса, ФЗ «О бух. учёте», Учредительных документов (Устава) ООО «КЧУС+К» и др.

Приоритетное направление в деятельности фирмы ООО «КЧУС+К» - это обслуживание и строительство инженерных коммуникаций.

Организационная структура фирмы ООО «КЧУС+К» представлена на рисунке 4.

Генеральный

директор

Главный

инженер

Зам. дирек-тора по уп-равлению персоналом

Зам. дирек-тора по стро-ительству

Финансовый директор

Отдел материаль-но-технического

снабжения (ОМТС)

Отдел кадров

Прораб

Строитель-ные бригады

Бухгалтерия

Финансово-экономичес-кий отдел

Отдел продаж (сбыта)

Специалист по гос. тайне

Коммерческий директор

Юридический отдел

Отдел главного энергетика

Отдел техни-ческого надзора

Отдел охраны труда и техники

Сметный отдел

Отдел главного геодезиста

Строитель-ные участки

Главный

диспетчер

Складское хозяйство

Автохозяйство

Зам. дирек-тора по нед-

вижимости

Менедже-

ры по нед-

вижимости

Рис. 4. Организационная структура фирмы «КЧУС+К»

Генеральный директор фирмы «КЧУС+К» руководит деятельностью всей организации и отвечает за результаты её деятельности, издаёт приказы и распоряжения.

Заместитель директора по строительству выполняет следующие функции:

• осуществляет руководство разработкой строительных программ фирмы и календарных графиков строительства,
• корректирует программы строительства с учётом текущей ситуации;
• координирует работу всех строительных участков фирмы ООО «КЧУС+К»;
• контролирует взаимные претензии строительных подразделений фирмы ООО «КЧУС+К» друг к другу,
• анализирует результаты деятельности всех строительных подразделений фирмы.

Финансовый директор

Финансово-экономи-

ческий отдел

Бухгалтерия

Экономист по финансовой работе

Экономист

по труду

Главный бухгалтер

Сектор учёта товарных операций

Сектор учёта расчётных операций

Специалист по экономическому анализу

Общий сектор

Рис. 5. Управление экономическими службами ООО «КЧУС+К»

Организация экономической и учётной деятельности осуществляется финансовым директором (рис. 5).

Финансовый директор фирмы ООО «КЧУС+К» выполняет работу, направленную на обеспечение финансами заданий производственного и строительного плана, мобилизацию и распределение финансовых ресурсов фирмы.

Главный бухгалтер фирмы ООО «КЧУС+К» несёт ответственность за ведение бух. учёта.

Бухгалтерский аппарат фирмы ООО «КЧУС+К» показан на рис. 6:

Бухгалтерия

Главный бухгалтер

Сектор учёта расчётных операций

Сектор учёта товарных операций

Сектор учёта товарных операций

Рис. 6. Структура бухгалтерии ООО «КЧУС+К»

В обязанности сектора товарных операций входит учёт всех МПЗ; учёт отгрузки.

В обязанности сектора расчётных операций входит осуществление работы с финансовыми и кредитными органами, с дебиторами и кредиторами ООО «КЧУС+К».

В обязанности общего сектора входят расчёты по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды, уплата налогов.

Данные об объемах реализации, а также об основных показателях деятельности фирмы «КЧУС+К» (выручка, прибыль от продаж и чистая прибыль, себестоимость), составленные по данным приложений 1, 2, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности фирмы ООО

«КЧУС+К» за 2014-2017гг.

В 2015г. выручка снизилась на 15%, что негативно для деятельности фирмы «КЧУС+К». В 2016г. выручка фирмы «КЧУС+К выросла на 32%, т.е. эффективность деятельности повысилась. Причиной такого значительного роста выручки явилось расширение объемов деятельности фирмы – были заключены дополнительные договора на выполнение проектно-инженерных работ на ТЭЦ-3, муниципальных котельных города.

В 2017г. выручка фирмы «КЧУС+К» возросла на 15%, что говорит о дальнейшем расширении деятельности фирмы, о востребованности ее продукции, работ и услуг.

Хотя частично рост выручки в 2017г. обусловлен ростом цен на продукцию, работы и услуги фирмы «КЧУС+К, но также рост выручки обусловлен и заключением с рядом промышленных предприятий договоров о работе фирмы «КЧУС+К» в качестве дистрибьютора котельной продукции, т.е. увеличилось число сбываемых котлов и другого котельного и отопительного оборудования.

Рост себестоимости – это отрицательный момент в деятельности фирмы «КЧУС+К», хотя его нужно сравнить с темпами роста (снижения) выручки от продаж.

Как следствие роста себестоимости в фирме ООО «КЧУС+К» в течение 2016, 2017гг. (кроме 2015г.) наблюдается рост уровня затрат в структуре продаж (т.е. в выручке удельный вес прибыли становится меньше, а удельный рост затрат больше), что свидетельствует о падении эффективности деятельности.

Но рост себестоимости еще не означает падения эффективности деятельности фирмы – его нужно сравнить с ростом выручки: если выручка растет более высокими темпами, чем себестоимость – предприятие работает эффективно. Если рост себестоимости происходит быстрее роста выручки, значит, в структуре выручки удельный вес валовой прибыли снижается, а удельный вес затрат растет, следовательно, падает рентабельность основной (производственной) деятельности, эффективность деятельности предприятия снижается.

Рост выручки и себестоимости фирмы «КЧУС+К» приблизительно равны (рисунок 7), что говорит об отсутствии перебоев в производственной деятельности фирмы, так как в структуре выручки удельный все себестоимости и прибыли каждый год находится примерно в одинаковых пропорциях, следовательно, рост себестоимости – это следствие роста объемов производства фирмы «КЧУС+К», а не снижения эффективности производственной деятельности.

2014г. 2015г. 2016г. 2017г.

Рис. 7. Сравнение роста выручки и себестоимости

фирмы «КЧУС+К» в 2014-2017гг.

Происходит снижение валовой прибыли фирмы ООО «КЧУС+К» на 42% в 2015г., на 7% в 2016г. В 2017г. по сравнению с 2016г. валовая прибыль фирмы «КЧУС+К» выросла на 38%.

Прибыль от продаж фирмы «КЧУС+К» в 2015г. по сравнению с 2014г. падает на 38%. В 2016г. по сравнению с 2015г. прибыль от продаж фирмы «КЧУС+К» падает на 4%. В 2017г. по сравнению с 2016г. прибыль от продаж фирмы «КЧУС+К» возрастает на 42%.

Прибыль до налогообложения фирмы «КЧУС+К» (общая сумма прибыли) в 2015г. составила 5,91 млн. руб., что на 50% меньше прибыли 2014г.

В 2016г. общая сумма прибыли фирмы «КЧУС+К» составила 9,53 млн. руб., что на 61% больше прибыли 2015г. В 2017г. прибыль до налогообложения возросла на 49% и составила 14,19 млн. руб.

Следовательно, производственная, внереализационная и операционная деятельность фирмы «КЧУС+К» эффективны, так как предприятие получило прибыль до налогообложения, убытки до налогообложения в 2014-2017гг. отсутствовали.

В 2015г. чистая прибыль фирмы «КЧУС+К» упала на 50% или на 4070 тыс. руб. (рисунок 8).

В 2016г. в ООО «КЧУС+К» чистая прибыль возросла на 5%. В 2017г. чистая прибыль возросла на 49%

2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г.

Рис. 8. Динамика изменения чистой прибыли

фирмы «КЧУС+К» в 2014-2017гг.

Таким образом, фирма «КЧУС+К» работает хорошо, т. к. за анализируемый период данная фирма получала прибыль, убытков не было.

2.2. Подготовительный этап перед составлением бухгалтерской отчётности

Первым этапом подготовки бухгалтерскими работниками фирмы ООО «КЧУС+К», который предшествуют составлению бух. отчётности, является осуществление инвентаризации. Инвентаризацию в фирме ООО «КЧУС+К» проводят в присутствии материально-ответственных лиц (МОЛ) и она подразумевает пересчёт либо перевес.

Далее полученные результаты инвентаризации записывают в инвентаризационных описях или в актах инвентаризации. Затем по произведённым записям сравнивают фактическое наличие средств в фирме ООО «КЧУС+К» с данными по бух. учёту.

При выявлении излишков или недостач, полученные несоответствующие исходным данным бух. учёта результаты заносят в сличительные ведомости.

Те результаты проверки, которые совпали с данными бух. учёта, где нет никаких нарушений, записывают в ведомости общей суммой.

Таблица 2

Остатки по счётам ООО «КЧУС+К» на начало 2017г., млн. руб.