Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

Представленная классификация не является исчерпывающей, поскольку в процессе изучения налогообложения экономическими деятелями предлагаются и иные способы группировки налогов и сборов.

Налоги, уплачиваемые предприятиями, возможно разделить по источнику оплаты, за счет которого они осуществляют оплату налогов [21]:

• налоги, которые организации включают в цену продукции и их оплачивает потребитель (НДС, акцизы);

• налоги, которые организации относят на затраты (таможенные пошлины, налог на имущество организации и др.);

• налоги, которые организации уплачивают из прибыли – налог на прибыль.

В зависимости от уровня установления налоги необходимо классифицировать на федеральные, региональные и местные (рис. 2).

Рис. 2. Классификация налогов в зависимости от уровня
установления [9, с. 10]

В зависимости от места формирования источника выплаты налогов они подразделяются на прямые и косвенные. Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет.

Основные различия между прямыми и косвенными налогами отражены в таблице 3.

Таблица 3

Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов

Таким образом, косвенный налог — налог на товары и услуги, представляющий собой надбавку к стоимости и частично или полностью перелагаемый на конечного потребителя.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете точно известен.

Прямые налоги подразделяются на [17]:

налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы от капитала и др.);

налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.) Косвенные налоги подразделяются на:

- индивидуальные (акцизы) – устанавливаются на отдельные виды товаров, как правило, высокорентабельные, для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли;

- универсальные (налог на добавленную стоимость) – взимаются со всех товаров;

- фискальные монополии – платежи, которые уплачиваются юридическими и физическими лицами за услуги, предоставляемые им государственными организациями. Примерами фискальных монополий являются, плата за государственные лицензии, разрешения, оформление документов и т.п. [14, с. 116]

1.2 Налоговая политика как способ вмешательства государства в экономику

Налоговая политика государства является частью финансовой политики. Ее формирует совокупность нормативных правовых актов, комплекс правовых действий органов власти и управления [5].

Резко возрастает значимость налоговой политики в условиях интенсивно развивающихся рыночных отношений, когда государство активно осуществляет перераспределение национального дохода в целях изменения территориального экономического развития, структуры производства или уровня доходов населения [16].

Совокупными задачами налоговой политики являются:

– формирование для правительства возможности осуществлять регулирование экономического развития страны;

– формирование и сосредоточение части государственных финансовых ресурсов в руках правительства;

– создание у правительства возможности сглаживания неравенства в уровнях доходов населения, обусловленного рыночными отношениями.

В зависимости от величины налогообложения налоговая политика классифицируется на три типа:

- максимальных налогов;

- разумных налогов;

- высокий уровень налогообложения в совокупности с высоким уровнем социальной защиты.

Чаще всего в экономически развитых странах применяется комбинация всех трех типов. В России в основном используется комбинация первого и третьего типа [2].

В настоящий момент в Российской Федерации реализация налоговой политики претворяться в действительность с использованием следующих методов:

– принуждения;

– управления;

– контролирования;

– информирования (пропаганды);

– льготирования;

– воспитания;

– консультирования [18].

В настоящее время при современном развитии экономики налоги можно рассматривать как меру вмешательства государства в регулирование экономических процессов при одновременном выполнении функции удовлетворения коллективных потребностей общества [20].

Основная цель государственного регулирования экономических процессов – это устранение, а еще лучше предотвращение диспропорций в развитии экономики, когда одни сегменты экономики опережают другие в развитии и угрожают рынку перепроизводством. Помимо этого, государственное финансовое регулирование преследует в качестве цели достижение социальной стабильности. Это выражается в попытке государственного регулирования величины налоговой нагрузки доходов среди различных слоев населения, собственников имущества и транспортных средств.

Несмотря на довольно плодотворную законотворческую работу по совершенствованию налогового законодательства, имеются еще значительные резервы совершенствования налогового законодательства. Значительным резервом повышения эффективности налогообложения является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке [12].

Налоговое регулирование является одним из методов государственного регулирования экономики в направлении роста экономики страны.

В настоящее время налоги и сборы как важнейшая составляющая налоговой системы весьма разнообразны по видам. Они делятся на группы по различным признакам и образуют довольно разветвленную совокупность [5].

Предпринимательство является важным фактором экономического роста в рыночной экономике. Поэтому государство использует различные инструменты стимулирования предпринимательства, в том числе налоговые инструменты. В то же время малый и средний бизнес в России не получил необходимых темпов развития, его вклад в производство валового внутреннего дохода существенно меньше, чем в развитых странах. В связи с этим остаются актуальными вопросы эффективности специальных режимов налогообложения предпринимательства, их ориентированности на результат.

Установление в России четырех специальных режимов налогообложения обусловлено тем, что они применяются в различных видах экономической деятельности и учитывают их специфику, состояние и значимость.

Одними из основных целей НК РФ являлось достижение стабильности налоговой системы и стимулирование экономического роста. Однако с течением времени стало ясно, что достижение поставленных целей является гораздо более проблематично, чем казалось на первый взгляд [10].

За многовековую историю существования государственных финансов в России, так же, как и в других странах, время от времени появлялись, а впоследствии уступали свое место другим более десятка названий платежей, соответствовавших понятиям «налог» или «сбор». Несмотря на определенную унификацию налоговых терминов, в современных налоговых системах, в том числе российской, сохраняется сразу несколько понятий, относящихся к категории налоговых платежей. Таковыми, наряду с собственно налогом, являются: сбор, взнос, акциз, пошлина, отчисления, а также просто плата и платежи. Существуют и дополнительные к основным налоговым платежам понятия, например, такие как «надбавка к таможенным пошлинам», а также «надбавка к государственным налогам». Такие понятия присутствуют в нашей налоговой системе [16].

Столь широкое разнообразие в названиях налоговых платежей обусловлено длительным периодом существования налогообложения, и сами названия важны как с правовой, так и с экономической точки зрения.

2. Анализ налогов на современном этапе развития налоговой системы РФ

2.1 Анализ поступления налогов в бюджетную систему РФ

Анализ налоговых доходов консолидированного бюджета проведен по данным статистических форм отчетности, размещенных на сайте ФНС России, в том числе по таким как: форма № 1-НМ, утвержденная приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-1/667@ по состоянию на 01.01.2016 г., на 01.01.2017 г., на 01.01.2018 года, на 01.01.2019 года, на 01.01.2020 года, а также по форме №5-П [17]. Результаты анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4

Анализ динамики налоговых поступлений в консолидированный бюджет в РФ за период 2012-2019 гг., млрд. руб. [13]