Файл: Права и обязанности налогоплательщика Понятие налогоплательщик.pptx

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ).
Указанное положение Конституции получило развитие в Налоговом кодексе РФ (НК РФ), который устанавливает права и обязанности налогоплательщиков.
Налогоплательщики – субъекты налоговых отношений (организации и физические лица), на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

Принципы налогообложения

Российское налоговое законодательство основано на 4-х принципах:
1. Всеобщность налогообложения (налоги должен платить каждый, кто получает доход. Налоги – это плата за те услуги, которые предоставляет своим гражданам государство. Никто не может быть освобожден от уплаты налогов, кроме тех случаев, когда закон предоставляет налоговые льготы отдельным категориям граждан: инвалидам, пенсионерам, ветеранам).

2. Равенство применения (налоговое законодательство применяется одинаково ко всем, независимо от этнической, религиозной или социальной принадлежности).
3. Экономическая обоснованность (уровень налогов должен соответствовать как потребностям государства, так и экономическим возможностям общества. Если налоги слишком низкие, государство не получает достаточно средств для успешного выполнения своих функций. Если налоги слишком высокие, замедляется экономическое развитие, т.к. у предпринимателей нет мотивации для развития бизнеса и средств для инвестиций.

4. Законность (в демократическом обществе налоги могут вводиться лишь с одобрения избранного гражданами парламента. В РФ новые налоги должны быть одобрены обеими палатами Федерального Собрания – Государственной Думой и Советом Федерации. Региональные и местные налоги также должны вводиться с согласия представительных органов субъектов федерации и местного самоуправления. Законы о налогах вступают в силу не ранее чем через месяц после их официальной публикации).

Налоговые льготы и вычеты

Граждане платят налоги далеко не со всех полученных ими средств.
Налогами не облагаются государственные пенсии и пособия (например, пособия по инвалидности, по потере кормильца), а также компенсационные выплаты (например, возмещение командировочных расходов, или компенсация за работу в сложных климатических условиях).
В ряде случаев граждане имеют право на налоговые вычеты.
Налоговый вычет – это уменьшение облагаемого налогом дохода на определенную сумму.

Налоговые вычеты предоставляются ветеранам войн, инвалидам, ликвидаторам аварии на Чернобыльской АЭС.
Если у гражданина есть несовершеннолетние дети, то на каждого ребенка предоставляется налоговый вычет.
Уменьшить облагаемый налогом доход могут граждане, оплачивающие собственное образование или обучение своих детей.
Не облагаются налогом суммы, потраченные гражданами на лечение, взносы в пенсионные фонды или на благотворительные цели.

Освобождаются от налога на доходы и средства, потраченные гражданами на приобретение и строительство жилья.
Налоговые вычеты по разным основаниям могут суммироваться.
Чтобы получить налоговый вычет, необходимо предоставить в налоговую инспекцию заявление с приложенными документами, подтверждающими право на соответствующий вычет.

Права налогоплательщиков

1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты.
2. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленным законодательством о налогах и сборах.
3. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, штрафов.
4. Сверять совместно с налоговыми органами расчеты по налогам, сборам и штрафам.
5. Предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов.

6. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

7. Получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.
8. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц.
9. На соблюдение и сохранение налоговой тайны.
10. На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями.

Обязанности налогоплательщиков

1. Уплачивать законно установленные налоги.
2. Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена законом.
3. Предоставить в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
4. Выполнять законные требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах.
5. В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
6. Представлять в налоговый орган налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законом.

Налоговые декларации обязаны подавать граждане, получившие доход помимо заработной платы. Такой доход может быть получен в результате:
1. Деятельности за пределами РФ.
2. Получения гонораров за использование объектов интеллектуальной собственности.
3. Сдачи имущества в аренду или в найм (квартиры, дома, дачи, гаража, земельного участка, автомобиля).
4. Продажи ценного имущества.

5. Выигрышей в лотереи, конкурсы, казино.
6. Получения вознаграждения за выполнение работ или оказания услуг по гражданско-правовым договорам (например, договора-подряда на ремонт квартиры).
7. Наследования или дарения имущества, если наследство или подарок получены не от близких родственников.
Налоговые декларации обязаны также подавать все индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (врачи, адвокаты, нотариусы).

Непредставление в установленный законом срок налоговой декларации является налоговым нарушением и наказывается штрафом, который может составлять до 30% от суммы положенного к уплате налога.
Штраф предусмотрен Налоговым кодексом за искажение сведений о доходах, с которых должны уплачиваться налоги или уклонение от уплаты налогов.

Уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере является уже уголовным преступлением и может повлечь наказание, связанное с лишением свободы.