Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические основы учета безналичных денежных средств ).pdf

Отличие электронного платежного поручения от бумажного платежного поручения заключается в том, что собственноручные подписи руководителей организации заменяются на их электронные аналоги, печать организации в данном случае не нужна, а количество выгруженных в банк платежных поручений равняется одному экземпляру. Все остальные требования, предъявляемые банком к оформлению электронного платежного поручения, являются точно такими же, как и для бумажного платежного поручения.^[24]

Срок действия платежного поручения (на бумажном носителе и в электронном виде) составляет 10 дней. По истечении данного срока, платежное поручение не может быть принято банком к исполнению.^[25]

В ООО «Гарантия» в основном используются электронные платежные поручения, с применением системы «Клиент-Банк». Это не только сокращает время в отправке платежных поручений, но и дает возможность бухгалтеру производить оплату срочных платежей в течение всего рабочего дня, не покидая при этом своего рабочего места. Кроме того, в режиме онлайн бухгалтер ООО «Гарантия» может контролировать не только списание, но и поступление денежных средств на расчетный счет организации, давая возможность главному бухгалтеру и директору организации заранее принять решение о распределении имеющихся денежных средств, в соответствии с нуждами организации.

Все операции, проводимые с безналичными денежными средствами, отражаются в бухгалтерском учете ООО «Гарантия» и учитываются на соответствующих счетах с использованием бухгалтерской программы 1 С «Бухгалтерия».

У данной организации в наличии имеется только один рублевый расчетный счет. Валютные счета данная строительная организация не использует, так как все расчеты за оплату строительных материалов и поступления от продажи квартир, домов и оказания иных строительных и ремонтных работ осуществляется с поставщиками и заказчиками исключительно на территории РФ и в валюте РФ. К тому же данная организация не имеет валютных вкладов или валютных банковских кредитов.

Наиболее часто используемые в работе организации бухгалтерские проводки, по учету движения безналичных денежных средств, выглядят следующим образом:

Поступление на расчетный счет денежных средств:

Дт 51 – Кт 62 – поступление денежных средств на расчетный счет от покупателей и заказчиков,

Дт 51 – Кт 60 – зачисление на расчетный счет возврата аванса, излишне или ошибочно перечисленных денежных средств поставщику,

Дт 51 – Кт 66 – поступление на расчетный счет заемных денежных средств,

Списание с расчетного счета денежных средств:

Дт 60 - Кт 51 – оплата товаров, работ и услуг поставщикам,

Дт 62 - Кт 51 –– возврат излишне или ошибочно перечисленных денежных средств покупателю,

Дт 66 - Кт 51 –– возврат краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, а также процентов по ним,

Дт 68 / Дт 69 - Кт 51 –– перечисление налогов и сборов в налоговые органы и фонды,

Дт 70 - Кт 51 –– перечисление заработной платы на банковские карты сотрудников,

Дт 75 - Кт 51 –– перечисление дивидендов учредителям предприятия.

Само по себе хранение денежных средств в банке обеспечивает организации их сохранность. А появление возможности безналичных расчетов между продавцами и покупателями, гораздо упростило работу компаний с денежными средствами. Оплата товара поставщику безналичными денежными средствами не занимает много времени и не ограничивает участников сделки суммовыми ограничениями (такой же расчет наличными денежными средствами ограничивается суммой 100 тыс.руб. по одному договору).^[26] Выплата заработной платы сотрудникам организации путем ее перечисления на банковские карты, также облегчает работу отдела бухгалтерии. Данный способ расчета организации по обязательствам перед своим персоналом, не только избавляет организацию от транспортировки и хранения денежных средств в кассе, но и от потери рабочего времени сотрудниками компании, связанного с получением заработной платы в кассе.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод о том, что использование расчетов при помощи безналичных денежных средств направлено на существенное экономие времени, уменьшение количества документооборота и осуществление более точного контроля за передвижением денежных средств.

2.3. Анализ ведения учета безналичных денежных средств в ООО «Гарантия»

Безналичная форма оплаты – наиболее распространенный способ финансовых взаимоотношений не только между организациями, но и между предприятиями, выступающими в роли работодателей и их работников. Оплатой поставленных материалов или перечислением зарплаты своим работникам с расчетного счета предприятия давно уже никого не удивишь. Такой способ финансовых расчетов давно вошел в обиход компаний и стал чем-то вполне естественным и зачастую незаменимым в ведении их финансово-хозяйственной деятельности.

Однако, даже такой, по сути, простой способ передвижения денежных средств организации, требует контроля, со стороны ее руководства.

Для того, чтобы понять, насколько верно ведется учет безналичных денежных средств в ООО «Гарантия», необходимо периодически проводить анализ работы бухгалтера, ответственного за расчетные операции компании.

ООО «Гарантия» не практикует внутреннюю проверку работы своих сотрудников. У данной организации нет ревизионной комиссии, аудиторская проверка проводится по желанию руководителя ООО «Гарантия» и в 2018г. она не проводилась.

В рамках проводимого в данной курсовой работе исследования ведения учета безналичных денежных средств, проведем анализ работы сотрудника отдела бухгалтерии ООО «Гарантия» в отношении их учета за 2018г.

Для анализа ведения бухгалтерского учета безналичных денежных средств ООО «Гарантия», были использованы следующие документы:

- приказ о назначении на должность сотрудника, отвечающего за ведение бухгалтерского учета денежных средств,

- договор о материальной ответственности сотрудника, отвечающего за ведение бухгалтерского учета денежных средств,

- договор между ООО «Гарантия» и банком на открытие и обслуживание расчетного счета,

- банковские выписки и платежные поручения, с приложениями в виде документов оснований, подтверждающих целесообразность каждого списания денежных средств,

- договоры поставки строительных материалов, которые указаны в платежных поручениях в основании платежа,

- договоры купли-продажи готовых и строящихся домов и квартир, а также договоры на оказание иных услуг в области строительства, на основании которых на расчетный счет ООО «Гарантия» происходит зачисление денежных средств,

- журнал учета входящих и исходящих платежных поручений;

- оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, 52, 50, 57, 71, 70, 62, 60, 68, 69, 66, 67, 76, 75, 91,

- главная книга.

Данные документы необходимы для установления следующих фактов:

- наличия расчетных, валютных и прочих счетов организации в банках,

- проверки законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций, правильности их документального оформления,

- проверки полноты и соответствия оплаченных средств, предъявленным счетам,

- проверки своевременности перечисления налогов в бюджет и обязательных платежей во внебюджетные фонды,

- проверки по каждому безналичному расчету со сторонними организациями на факт соответствия их договорным взаимоотношениям,

- проверки соответствия данных о наличии и движении безналичных денежных средств, отраженных в бухгалтерских документах и записях организации,

- проверки правильности корреспонденции счетов по банковским операциям.

В ООО «Гарантия» доступ к расчетному счету, а следовательно и к безналичным денежным средствам, имеет только один сотрудник, ответственный за ведение их учета. С данным сотрудником заключен договор о материальной ответственности.

Вся информация о количестве и движении денежных средств организации является строго конфиденциальной, а значит доступ к ней, должен быть ограничен.

Как уже отмечалось ранее, в ООО «Гарантия» существует только один рублевый расчетный счет. Валютные вклады или кредиты, а соответственно валютные счета данной организацией не используются в своей работе. Наличие единственного расчетного счета существенно облегчает работу бухгалтера, так как даже несмотря на большое количество платежей, ей приходится работать с одним банковским операционистом и в одном банке, а значит избегать путаницы в счетах и остатках по счетам.

Для проверки полноты отражения в бухгалтерском учете поступивших и выбывших безналичных денежных средств, необходимо произвести сверку остатков денежных средств на счете 51 «Расчетные счета» внесенных в программу 1 С «Бухгалтерия» с банковскими выписками на бумажных носителях, выданных банком, обслуживающим ООО «Гарантия». Суммы должны совпадать.

Для проверки правильности учета безналичных денежных средств в ООО «Гарантия», необходимо установить, на те ли счета были отнесены поступившие и израсходованные денежные средства. Данную информацию можно получить путем сверки следующих документов: платежных поручений, договоров на поставку строительных материалов и договоров купли-продажи готовых и строящихся квартир и домов, а также договоров на оказание различных строительных услуг, журнала учета регистрации входящих и исходящих платежных поручений, а также оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 51, 52, 50, 57, 71, 70, 62, 60, 68, 69, 66, 67, 76, 75, 91.

В ходе проведения анализа работы сотрудника отдела бухгалтерии ООО «Гарантия» по ведению бухгалтерского учета безналичных денежных средств, были выявлены следующие недостатки.

Первым недочетом, обнаруженным в работе отдела бухгалтерии с денежными средствами и банковской документацией, является отсутствие на некоторых счетах, приложенных к оплаченным платежным поручениям, подписи директора ООО «Гарантия», разрешающей их оплату. Это говорит либо о невнимательности директора и сотрудника отдела бухгалтерии, отвечающего за ведение банковских операций, либо о том, что часть платежей в данной организации осуществляется без ведома его руководства. Количество счетов, в которых отсутствуют подписи, составляет 26 штук.

Бухгалтер, ответственный за ведение учета безналичных денежных средств, объясняет данный недочет в своей работе тем, что из-за большого количества производимых платежей она не всегда обращает внимание на то, поставил ли директор подпись на счете. Обычно все распоряжения об оплате принимаются бухгалтером от директора ООО «Гарантия» в устной форме.

Данный недочет нельзя назвать грубым нарушением, но все же руководству ООО «Гарантия» следует обратить внимание на качество работы с документацией своих сотрудников.

Помимо отсутствия подписей директора на счетах, предназначенных для оплаты, также было обнаружено и отсутствие в банковских документах нескольких таких счетов. Количество отсутствующих счетов за проверяемый период составило 27 штук.

Такого рода недочеты были допущены бухгалтером из-за невнимательности при осуществлении разбора банковских выписок и платежных поручений, доставленных из банка и их дальнейшей группировки и прошивки. Так как счета, на основании которых была произведена оплата, все же существуют, но не подшиты к платежным поручениям, как этого требуют правила ведения документации, то данный недочет не принесет серьезных последствий для ООО «Гарантия», в случае налоговой проверки. Наличие данных недочетов говорит лишь о том, что в бухгалтерии ООО «Гарантия» ослаблен контроль за ведением бухгалтерской документации, что в последствии может негативно отразиться на ведении бухгалтерского учета компании в целом.

Далее, при изучении банковских документов ООО «Гарантия», было обнаружено отсутствие ряда платежных поручений на бумажном носителе заверенных банком, в том числе и тех платежных поручений, которые свидетельствуют оплату налогов. Количество отсутствующих документов составило 25 штук, 9 из них – платежные поручения по уплате налогов.

В соответствии со ст.29 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. данная документация подлежит хранению не менее пяти лет.^[27] В пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ указано о требовании хранить данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.^[28] Данное нарушение является довольно серьезным и может грозить организации штрафами.

Отсутствие у организации первичных документов, счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета является налоговым правонарушением в соответствии со ст. 120 НК РФ и наказывается штрафом в 10 тыс. рублей, если совершается более чем в одном налоговом периоде, то 30 тыс. рублей.^[29]