Файл: Анализ денежных средств предприятия (Теоретические основы организации учета денежных средств).pdf

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Так как в ОАО «АОМЗ» не занимаются прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то разработаем прогноз по фактическим данным.

Прогноз в нашем случае основывается на выявлении будущих значений показателей (на основе Отчета о движении денежных средств). Имея фактические значения показателей, спрогнозируем значения показателей на трехлетний период с помощью Exсel.

На рисунке 2 привен графк прогноза чистого денежного потока ОАО «АОМЗ». Чистый денежный поток является одним из основных показателей, применяемых для оценки финансового состояния.

Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (поступлением и расходованием денежных средств) и позволяет во многом определить финансовое равновесие и темпы возрастания рыночной стоимости предприятия.

Чистый денежный поток рассчитывается за определенный интервал времени (отчетный период) по приведенной ниже формуле:

ЧДП = ПДП – ОДП (3.1)

В этой формуле приняты следующие условные обозначения:

- ПДП — сумма положительного денежного потока (поступление денежных средств) за отчетный период;

- ОДП — сумма отрицательного денежного потока (расходование денежных средств) за отчетный период;

Рисунок 2 - Прогноз чистого денежного потока ОАО «АОМЗ»

Уравнение линейного тренда имеет вид:

Yt = ao + a1* t , (3.2)

где ao и a1 - параметры уравнения; t - обозначение времени.

Можно сделать вывод о том, что величина чистого денежного потока будет расти и к 2015 году составит около 2 млн.руб.

Таким образом, в целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.

Заключение

Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии должен обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками.

Регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации осуществляется в соответствии с ГК РФ (ст. 854-860), НК РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативно-правовыми актами. Порядок совершения и оформления операций с денежными средствами регулируется также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется план счетов бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии должна обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по расчетному, валютному и специальным счетам; контроль за наличием и сохранностью денежных средств на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками; своевременное полное и точное отражение кассовых операций; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе; контроль за соблюдением лимита кассы; ведение кассовой книги, заполнение приходных и расходных ордеров, ведомостей, книги учета денежных средств.

С целью изучения организации учета денежных средств на примере предприятия ОАО «АОМЗ» нами были изучены учредительные документы, виды деятельности, учетная политика, годовая отчетность и основные показатели хозяйственной деятельности предприятия.

В ОАО «АОМЗ» в 2014-2016 годах наблюдался устойчивый рост выручки от продаж, прибыли. Однако наблюдается снижение показателей рентабельности продаж, производств. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста фонда оплаты, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Однако показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво.

При осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом.

Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно-законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета. В ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

В целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.

Список использованных документов

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 28.12.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. 28.12.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
5. Закон Российской Федерации «О Центральном Банке РФ (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ (ред. 28.12.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
6. Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2015 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013, с изм. от 28.12.2013) // Российская газета, N 139, 30.06.2015.
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2015 года № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
8. Положение Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2016 N 383-П // Вестник Банка России, N 34, 28.06.2016.
9. Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2015 г. N 373-П Вестник Банка России от 30 ноября 2015 г. N 66
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.10.2014) Режим доступа: СПС Консультант Плюс
11. План счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г. (ред от 08.11.2014) – Режим доступа: СПС Консультант Плюс
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2016) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 44, 03.11.2008.

Научная литература

1. Аббасов, С.А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента. /С.А. Аббасов. // Российское предпринимательство. - 2015. - № 14 (236). - С. 84-90.
2. Безруких, П.С. Бхгалтерский учет. / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др. - М.: Бухгалтерский учет, 2016.-445с.
3. Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. – М.: Проспект, 2016. – 407 с.
4. Кириллова, Н.А. Бухгалтерский учет. / Н.А. Кириллова, В.М. Богаченко– М.: Велби, 2015.-257с.
5. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет. / Е.П. Козлова, Н.В. Парашютин, Т.Н Бабченко., Е. Н.Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2014.-389с.
6. Кондрако, Н.И. Бухгалтерский учет. /Н.И. Кондраков. - М.:ИНФРА-М, 2015.-621с.
7. Копылова, Е. Финансовый, налоговый и управленческий учет: интегрированная система. / Е. Копылова // Пробл. теории и практики управл. 2014. - N 7. - С.79-83.
8. Милютина, О.В. Денежные потоки хозяйствующих субъектов. // Экономика и менеджмент инновационных технологий. /О.В. Милютина. – № 4.- 2013 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/04/2136
9. Муравицкая, Н. К. Бухгалтерский учет. / Н К. Муравицкая. – М.: Кнорус, 2014.-389с.
10. Пошерстник, Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету. / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин - СПб.: Издательский дом Герда, 2014.-256с.
11. Романовский, М.В. Финансы / М.В. Романовский, О.В. Врублевская, Б.М. Сабанти – М.: Юрайт, – 2015. – 520 с.
12. Смирнова, М.В. Безналичные расчеты. / М.В. Смирнова. // Советник бухгалтера бюджетной сферы. - 2014. - N 4. - С. 38 - 50.
13. Харакоз, Ю.К. Бухгалтерский учет. / Ю.К. Харакоз, М.Б. Чиркова, М.И. Городецкая и др. – М.: Эксмо, 2016.-358с.
14. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – М.: Кнорус, 2014.-451с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Схема 1- Организационная структура управления ОАО «АОМЗ»

Общее собрание акционеров

Совет директоров

Генеральный директор

Зам.дир. по коммерции

Главный бухгалтер

Зам.дир. по техническим вопросам

Зам.дир.

по транспорту

Начальник производства

Начальник лабаратории

Нач.отдела сбыта

Нач.отдела снабжения

Бухгалтера

кассиры

Зам.гл.бухгалтера

Инженер-энергетик

Главный механик

Рабочие

Бригадиры,мастера

Ст.экономист

Сменный технолог

Инженер-технолог

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

БАЛАНС ОАО «АОМЗ», 2014-2016ГГ., ТЫС.РУБ.