Файл: 1. характеристика деятельности волосовского районного потребитеского общества 2.docx

 

По итогам каждого отчетного периода составляется декларация по налогу на добавленную стоимость. В бюджет перечисляются авансовые платежи по НДС.

4. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается для всех налогоплательщиков вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

При расчете налога на имущество Волосоское райпо требуется соблюдать определенный порядок (пп. 1, 2 ст. 382 Налогового кодекса РФ, разделы IV, V, VI, VII Порядка заполнения декларации).

Исходя из положений этих документов, в отношении имущества, облагаемого от среднегодовой стоимости, формула расчета авансов по налогу на имущество такова:

Ао = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал (1),

где:

Ао — аванс по налогу за отчетный период;

СТср — средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный период;

СТсрл — средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

СТн — ставка для расчета налога на имущество;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

В течение всего налогового периода имеет имущество, указанное в подп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то в отношении него расчет авансового платежа производится от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по формуле:

Ао = КС/4 × СТн – Ал (2),

где:

КС — кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

СТн — ставка по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Рассмотрим пример. Кадастровая стоимость объекта недвижимости Волосовского райпо равна 5 629 234 руб. Ставка налога – 0,5%. Тогда:

• 
  годовая сумма налога составит 28 146 руб.;
  
• 
  авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 21 110 руб.;
  
• 
  сумма налога к уплате по итогам года – 7 036 руб.
  

---

Среднегодовая стоимость имущества Волосовского райпо 4 273 496 руб.

Сумма налога за налоговый период 94 017 руб., исчисленная сумма авансовых платежей 71 453 руб. Сумма налога к уплате – 22 564 руб.

Итого 7 036 + 22 564 =29 600 руб.

Налог на имущество Волосовского райпо за 2021 год составит (с учетом авансовых платежей) 29 600 руб., что и отражено в налоговой декларации.

Если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:

• 
  для авансовых платежей:
  

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3 (3);

• 
  для полной суммы налога за год:
  

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12 (4).

Полным месяцем владения считается тот, в котором право на объект возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

В 2021 году бланки «имущественных» отчетов не изменились. Неизменным остался и их состав:

• 
  расчет по авансовым платежам;
  
• 
  годовая декларация.
  

В бухгалтерском учете учреждения отразятся следующие проводки (табл.4):

Таблица 4 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислен налог на имущество	00000000000000851 4 401 20 290	00000000000000851 4 303 12 000	29 600
Уплачен налог в бюджет	00000000000000851 4 303 12 000	00000000000000000 4 201 11 000	29 600
	–	Увеличение забалансового счета 18 (КВР 851, код 290 КОСГУ)

 

Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев).

4 . НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Операции по удержанию и выплатам налога на доходы физических лиц, персонала

---

Волосовского райпо проводятся в соответствии с Инструкцией 162н (п. 104).

Отражение подоходного налога в бюджетном учете производится в зависимости от источника финансирования, а также от того, каков вид дохода, с которого производится подоходный сбор. Удержание отражается следующими проводками:

Дт 1 302 11 830 Кт 1 303 01 730 — с заработной платы;

Дт 1 302 12 830 Кт 1 303 01 730 — с прочих выплат по оплате труда;

Дт 1 302 13 830 Кт 1 303 01 730 — с государственных страховых пособий;

Дт 1 302 ХХ 830 Кт 1 303 01 730 — с оплаты по договорам ГПХ;

Дт 1.302.12.830 Кт 1.303.01.730 — с командировочных расходов, суточных сверх нормы;

Дт 2 302 11 830 Кт 2 303 01 730 — с материальной помощи.

Отражение больничного листа:

Дт 0 303 02 830 Кт 0 302 13 730 — исчисление больничного листа за счет ФСС;

Дт 0 401 20 211 Кт 0 302 11 730 — начисление больничного за счет работодателя;

Дт 0 302 13 830 Кт 0 303 01 730 — НДФЛ.

Перечисление удержанного подоходного налога в бюджет с лицевого счета Волосовского райпо отражается бухгалтерской записью Дт 1 303 01 830 Кт 1 304 05 ххх.

Обязанность формировать и предоставлять в налоговые органы ежеквартальный расчет по налогу на доходы физических лиц, операции по которому произведены в рамках налогового агентирования, установлена п. 2 ст. 230 НК РФ. Этой же статьей определены и сроки, в которые следует сдать расчет.

Форма и порядок формирования расчета определены приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Налоговые агенты по НДФЛ, обязаны предоставлять расчет в ФНС в установленные сроки.

 В Волосовском райпо в течение 2021 года доход начислялся 20 его сотрудникам. Общая величина начислений, подлежащих обложению по ставке 13%, составила 7 054 374,40 руб. Общий объем вычетов, уменьшивших этот доход, равен 198 800,00. За все месяцы года по факту выплат дохода удержанным оказался налог в сумме, составившей 878 206 руб.

По датам 4-го квартала фактические выплаты распределились так:

• 
  10.10.2018 осуществлена выдача зарплаты за сентябрь 2021 года в сумме 743 034,74 руб., удержанный с нее налог составил 91 134 руб.;
  
• 
  10.11.2018 осуществлена выдача зарплаты за октябрь 2021 года в сумме 784 996,86 руб., удержанный с нее налог составил 96 590 руб.;
  
• 
  16.11.2021 оплачен больничный в сумме 5 587,52 руб., удержанный с нее налог составил 726 руб.;
  
• 
  08.12.2021 осуществлена выдача зарплаты за ноябрь 2018 года в сумме 777 432,50 руб., удержанный с нее налог составил 95 606 руб.
  

---

Отчет 6-НДФЛ по Волосовскому райпо сформирован 20.03.2021.

1.РАСЧЕТЫ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

Рассмотрим начисление страховых взносов во внебюджетные фонды.

31.10.2021 года Волосовское райпо осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

зарплата — 41 300 руб.;

пособие по болезни — 7 500 руб.

Выплачивая зарплату Бобырь, бухгалтер Волосовского райпо Виноградова сделала расчет сумм страховых взносов:

ПФР: 41 300 руб. x 22% = 9 086 руб.;

ФСС по страховым взносам: 41 300 руб. x 2,9% = 1 198 руб.;

ФОМС: 41 300 руб. x 5,1% = 2 106,3 руб.

Рассмотрим расчеты Волосовского райпо с ФСС и ФМС.

Волосовскому райпо нужно перечислить страховые взносы в ФСС за октябрь 2021 года в размере 12 345 руб. 67 коп.

Начисление и уплата взносов производится в рублях и копейках, без округления (п. 5 ст. 431 НК РФ).

В поручении Волосовское райпо отразит:

• 
  в поле 101 «Статус плательщика» – код 01;
  
• 
  в поле 16 «Получатель» – УФК по г. Москва (ИФНС России № 26 по г. Москва);
  
• 
  в поле 104 «КБК» – 18210202090071010160;
  
• 
  в поле 105 «ОКТМО» – 40392000000
  
• 
  в полях 106 «Основание платежа» и 107 «Налоговый период» – соответственно «ТП» и «МС.10.2021»;
  
• 
  в полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» – «0» (пп. 9, 10 приложения 2 к приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н).
  

В назначении платежа организации следует указать, что это уплата взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за октябрь 2021 года.

Продолжим пример и составим поручение на взносы по страхованию от несчастных случаев и производственного травматизма. Их сумма – 484 руб. 14 коп.

От обычных страховых взносов эта платежка будет отличаться не только КБК (393 1 02 02050 07 1000 160) и назначением платежа, но и реквизитами получателя.

Оплату взносов на социальное страхование приходится делать всем работодателям. Такие взносы имеют 2 вида начислений: по нетрудоспособности и материнству, которые с 2018 года оплачиваются по реквизитам налогов, и на травматизм, по-прежнему оплачиваемые в ФСС.

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

---

• 
  Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
  
• 
  Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
  
• 
  Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
  
• 
  Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».
  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет в бюджетных структурах подчиняется Бюджетному кодексу РФ и строго регламентирован. Бюджетная система страны подразумевает использование специальных кодов, знать которые необходимо и бухгалтерам бюджетных структур, поскольку они задействуются непосредственно при составлении рутинных проводок.

Бюджетные учреждения ведут не только бухгалтерский, но и налоговый учет, соблюдают порядок оформления законодательно утвержденных форм первичных документов и сдают отчетность.

Волосовское райпо осуществляет расчеты по налогам в бюджет и внебюджетные фонды:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество;

- налог на доходы физических лиц;

- страховые взносы во внебюджетные фонды.

По всем перечисленным налогам и сборам своевременно формируется установленная отчетность и предоставляется в контролирующие органы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1 ) Балдин К В Информационные системы в экономике: учебник Издательско-торговая корпорация Дашков, 2013 395 стр.

2) Башков В В. Учетная политика для целей налогообложения как основ ведения налогового учета. Политематический электронный журнал. 2014, стр. 25.

3) Лисович Г М. Бухгалтерский и финансовый учет. 2020, стр. 206

4) Нестеренко П. М. Налоговый учет. 2021, стр. 47

---