Файл: Классификация имущества организации по источникам образования (на примере.pdf

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И КЛАССИФИКАЦИИ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ

1.1. Информационная база для проведения исследования имущества источников его формирования

Информационной базой для исследования имущественного и финансового состояния предприятия является бухгалтерская финансовая отчетность. В бухгалтерской отчетности содержится информация об имущественном и финансовом состоянии организации, а также информация о результатах его финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерская финансовая отчетность состоит из:

– бухгалтерского баланса;

– отчета о финансовых результатах;

– отчета об изменении капитала;

– отчета о движении денежных средств;

– пояснений к бухгалтерскому балансу;

– аудиторского заключения.

Бухгалтерская финансовая отчетность составляется всеми организациями, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и являются юридическими лицами, независимо от формы их собственности.

Бухгалтерская отчетность содержит информацию, которая может послужить базой для принятия управленческих решений. По данным бухгалтерской отчетности ее пользователь может получить представление о четырех важных аспектах деятельности организации:

– представление об имущественном и финансовом положении с позиции долгосрочной перспективы;

– представление о финансовых результатах деятельности предприятия;

– представление об изменении капитала собственников;

– представление о ликвидности организации.

Представление об имущественном и финансовом положении может дать бухгалтерский баланс, т.е. актив содержит информацию о имуществе предприятия, а пассив – об источниках его формирования. Второй аспект отражается в отчете о финансовых результатах, который содержит информацию о всех доходах и расходам организации. Если рассмотреть данную форму отчетности в динамике, то можно понять насколько эффективно в среднем работает то или иное предприятие. Третий аспект отражается в отчете об изменении капитала предприятия. В данной форме отчетности отражается информация о собственном капитале и его составляющих (уставном, добавочном, резервном капитале и нераспределенной прибыли (убытке)) и т.д. Четвертый аспект находит свое отражение в отчете о движении денежных средств. Здесь можно получить информацию о ритмичности расчетов с кредиторами. Таким образом, важным здесь становится не прибыль, а то в каком объеме у предприятия находятся денежные средства и в нужное ли время они есть у предприятия.

Бухгалтерская отчетность предприятия включает данные по всем филиалам (если такие имеются). Данные в отчетности должны быть отражены не менее чем за 2 последних года его финансово-хозяйственной деятельности, т.е. за отчетный и за прошедший годы. Отчетным периодом является период с 1 января по 31 декабря. Данные отражаются в тысячах рублей. Бухгалтерская отчетность составляется и подписывается главным бухгалтером, а также руководителем предприятия.

Бухгалтерский баланс – один из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

В первой части показываются активы, во второй пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Соблюдение принципа равновесия является важным внешним признаком правильного бухгалтерского баланса. Строение бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив ) и их статьи сгруппированы определенным образом . Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива (приложение 3).

Разделы актива баланса строятся в порядке возрастания ликвидности.

Под активами обычно понимают имущество (ресурсы предприятия), в которые инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, то есть от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Данные актива баланса позволяют оценить соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества. Внеоборотные активы являются неликвидными активами – это часть имущества, оборачивающаяся в течение длительного периода времени (более 1 года), при этом превращение стоимости этой группы активов в денежные средства происходит по частям. С финансовой точки зрения данные активы еще называют немобильными.

Пассив баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Пассив показывает:

– величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;

– степень участия в создании имущества организации.

Для аналитических исследований и оценки структуры все обязательства группируются по следующим признакам:

1. Юридической принадлежности:

– обязательства перед собственниками (собственный капитал);

– обязательства перед третьими лицами – кредиторами, банками и т.п. (заемный капитал).

2. Срочности возврата обязательств:

– средства длительного пользования;

– средства краткосрочного пользования.

Данные пассива баланса позволяют оценить соотношение источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные, которые, в свою очередь, делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Таким образом, бухгалтерский баланс является основным источником информации, с помощью которого широкий круг пользователей может оценить финансовое положение предприятия.

1.2 Классификация имущества

Для осуществления хозяйственной деятельности организации используют разнообразные экономические ресурсы. Они являют активами хозяйствующего субъекта и отражаются в учете в стоимостной оценке. Под активами принято понимать будущие экономические выгоды, которыми владеет или которые контролирует организация в результате осуществляемой хозяйственной деятельности, то есть они представляют собой часть экономических ресурсов, способных приносить или приносящих хозяйствующему субъекту экономические выгоды. Активы приносят экономические выгоды, если отвечают следующим основным требованиям: - используются в хозяйственных процессах обособленно или вместе с другими видами активов; - обмениваются на другие активы; - могут использоваться для погашения обязательств; - принадлежат в определенном размере собственникам хозяйствующего субъекта. Учет и контроль движения ресурсов осуществляется по стадиям их кругооборота. Состав активов весьма разнообразен. Для целей учета и анализа они могут быть сгруппированы по целому ряду признаков: по видам, местам эксплуатации, по времени использования в производственном процессе и источникам формирования.

(I) Классификация имущества предприятия по видам

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте» бухгалтерский учёт – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении.

Предприятием как объектом прав признаётся имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

В состав предприятия как имущественного комплекса (ст. 132 ГК РФ ч. I) входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырьё, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.

Объекты, входящие в состав имущественного комплекса, неодинаковы по своему функциональному назначению, поэтому для эффективного учёта используется классификация по двум признакам:

1) по составу и размещению;

2) по источникам образования и целевому финансированию.

По составу активы, входящие в имущество, подразделяются на Внеоборотные и оборотные.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ ООО «ШИКОТАНСКИЙ ВОДОКАНАЛ»

2.1. Экономическая характеристика ООО «Шикотанкский водоканал»

Общество с ограниченной ответственностью «Шикотанкий водоканал» зарегистрировано 23 сентября 2009 года по адресу: с. Малокурильское, ул. Советская, дом 22, Южно-Курильского района Сахалинской области. Предприятие является коммерческой организацией.

Основной вид деятельности предприятия – деятельность по обеспечению работоспособности котельных и электростанции, обеспечение население с. Малокурильское электроэнергией, теплоэнергией и другими комунально-бытовыми услугами.

К дополнительным видам детельности предприятия относятся:

– производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной более 6 мм;

– производство непропитанных железнодорожных и трамвайных шпал из древисины;

– производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий;

– производство деревянной тары;

– производство товарного бетона;

– предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию котлов центрального отопления;

– предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию печей и печных топок;

– производство электроэнергии и т.д.

Уставный капитал Общества составляет 10000 руб.

Главным звеном в управлении предприятием является генеральный директор ООО «Шикотанский водоканал» – Довгопол Сергей Борисович. В подчинении генерального директора находятся все структурные подразделения предприятия, в том числе и отдел бухгалтерии (приложение 4).

Руководящим звеном бухгалтерского аппарата является главный бухгалтер – Беляева Елена Александровна. В ее подчинении находится экономический отдел, который состоит из бухгалтеров и экономиста. Более подробная организационная структура отдела бухгалтерии представлена на рисунке 2.1.

В обязанности главного бухгалтера входит:

– осуществление контроля за своевременностью отражения всей информации на счетах бухгалтерского учета;

– осуществление контроля за затратами предприятия по обычным и прочим видам деятельности;

– осуществление контроля за себестоимостью выпускаемой готовой продукции;

– учет финансовых результатов деятельности предприятия;

– формирование и сдача бухгалтерской отчетности в соответствующие налоговые органы.

В обязанности бухгалтера материальной группы входит:

– ведение учета товарно-материальных ценностей;

– ведение учета расходов по производственному участку;

– осуществление учета реализации готовой продукции;

– учет выпуска готовой продукции;

– осуществление контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями.

В обязанности бухгалтера по расчету заработной платы входит:

– ведение и учет расчетов по заработной плате и прочим операциям с персоналом;

– ведение и учет отчислений на социальное страхование и обеспечение;

– осуществление контроля использования фонда оплаты труда.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в приложении 5.

Выручка в 2016 году увеличилась на 8296 тыс. руб., а себестоимость – на 834 тыс. руб., что говорит об увеличении объема продаж. Однако, прибыли от продаж предприятие не получает в связи с тем, что себестоимость оказанных услуг выше полученной выручки от их продажи. Необходимо также отметить и тот факт, что у ООО «Шикотанский водоканал» имеет положительную динамику дебиторская задолженность. Задолженность дебиторов увеличилась в 2016 году на 1807,5 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что предприятие увеличило продажу услуг с отсрочкой платежа. Рост дебиторской задолженности также можно объяснить отсутствием эффективной системы управления дебиторской задолженности. Собственный капитал предприятия имеет отрицательное значение за счет полученного убытка за исследуемый период.

Таким образом, финансовое состояние ООО «Шикотанский водоканал» является неудовлетворительным.