Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Сущность, функции и роль налоговой системы).pdf

Введение

Актуальность темы исследования. Эффективное функционирование экономики страны зависит от того, насколько правильно построена налоговая система. В условиях рыночных отношений система налогообложения является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики.

Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, есть налоги. Налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях современного рынка.

От того, насколько правильно выбрано направление налоговой системы, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

В современных условиях появилась необходимость совершенствования налогообложения, реформирования налоговой системы с целью наполнения бюджетов разных уровней и соответствия современным условиям развития экономики страны.

Решение проблемы повышения эффективности налоговых поступлений в бюджетную систему страны требует формирования и применения на практике гибкой стратегии налоговых органов, основанной на качественном анализе и планировании заданий поступления налогов и сборов в бюджетную систему страны. Формирование эффективной системы налоговых отношений одна из центральных экономических проблем, имеющая общегосударственное значение в условиях развития рыночных отношений для любого государства, в том числе и для России. Мировая практика свидетельствует, что эффективная налоговая система направлена на решение важнейших социально-экономических задач, результаты которых должны положительно сказываться на населении страны.

Понимание этой сущности делает тему «Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования» курсовой работы актуальной для рассмотрения.

Целью работы является исследование налоговой системы Российской Федерации и проблемы ее совершенствования.

Для достижения целей были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты налоговой системы;
• проанализировать особенности налоговой системы в формировании доходов государства;
• рассмотреть проблемы российской налоговой системы и направления их устранения.

Объектом исследования является российская налоговая система.

Предметом исследования являются проблемы российской налоговой системы.

В настоящее время регулирование налоговой системы РФ осуществляется целым рядом законодательных документов, главными из которых являются Конституция Российской Федерации, принятая 12.12.1993 г., Налоговый кодекс Российской Федерации, принятый в 1998 г. со вступлением в действие с 01.01.1999 г.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды современных отечественных и исследователей проблемам деятельности налоговой системы Российской Федерации на современном этапе.

Сущность налоговой системы, ее роли и функциям посвящены труды таких авторов, как Алахвердиева Б.А., Богланов Е.П., Буркальцева Д.Д., Горский И., Гутиева К.Т., Дадашев А.З. и других.

Структура современной налоговой системы исследовалась Канакбиевой А.Б., Махдиевой Ю.М., Муслимовой З.А., Парыгиной И.А., Ридель Л.Н., Сапожниковой Е.Ю., Мельник А.А., Юткиной Т.Ф. и другими.

Многие исследователи в своих публикациях предлагают направления совершенствования налоговой системы. Среди таких авторов можно отметить Болотаеву А.А., Булкаеву Р.А., Бортник В.О., Заяц Т.И., Марьянову С.А., Понемасова А.Д., Ремпель А.В., Швецову Ю.Г, Челнокову И.Ю. и других.

При написании курсовой работы были использованы методы исследования: сравнительный; изучение нормативно-правовой базы; изучение монографических публикаций и статей; аналитический метод.

При постановке и решении поставленных задач использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации (РФ); учебная литература; статьи, опубликованные в сборниках научно-методических работ, в периодической печати; справочно-информационная система «Гарант»; информационные ресурсы, размещенные в сети Интернет.

Структурно курсовая работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованных источников и приложения.

1. Теоретические аспекты налоговой системы

1.1. Сущность, функции и роль налоговой системы

Единая характеристика одного из основных институциональных понятий налогообложения – «налоговая система» до настоящего времени отсутствует.

Мнения современных отечественных ученых-экономистов на сущность налоговой системы приведены в приложении.

Сравнив мнения различных авторов, под налоговой системой понимают предназначенную для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов, совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые агенты и налоговые органы с соответствующими законодательству взаимосвязями и властными полномочиями.

Основными задачами налоговой системы являются:

• обеспечение государства финансовыми ресурсами;
• регулирование экономики;
• решение социальных задач [4, с. 213].

Функции налоговой системы – это устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налоговой системы [3, c. 140].

В финансово–кредитном энциклопедическом словаре под редакцией Грязновой А. Г. [22, c. 125] выделены следующие основные функции налоговой системы: фискальная, регулирующая и контролирующая, а также, и две подфункции – стимулирующая и воспроизводственная.

Государству для выполнения своих прямых обязательств необходимо иметь платежеспособное финансовое состояние. Налоговая система приносит большие доходы государству, одновременно отвечая интересам государства и предпринимательской деятельности [10, c. 145].

Обобщенно функции налоговой системы представлены в таблице 1.

Таблица 1

Характеристика функций налоговой системы [13, c. 112-114]

Критерии качества налоговой системы приведены в таблице 2.

Таблица 2

Критерии качества налоговой системы [21, c. 122-124]

Продолжение таблицы 2

Законодательством установлена обязанность налогоплательщиков по полной и своевременной, исходя из установленных сроков, уплате налоговых платежей в бюджет государства и в государственные внебюджетные фонды.

Данная обязанность должна выполняться несмотря на несогласие в отношении условий (величина, размер, ставка и другие) уплаты налогов, а также, если налогоплательщики не обладают необходимыми средствами для осуществления налоговых платежей и, тем самым, реализации обязательств перед государственной казной [20, c. 134].

Государство заинтересовано в рациональном подходе налоговой политики, который позволит в полном объеме получать налоговые поступления в бюджет и внебюджетные государственные фонды. Как и в любом обществе, которое считается демократическим, происходит столкновение интересов, где каждая сторона пытается получить свою выгоду. Именно такие процессы позволяют найти компромисс, который выражается в равновесии налогового бремени – это равновесная доля налогов, в которой устанавливается налоговая ставка, позволяющая выполнять свои прямые обязанности государства в соотношении спроса общественных услуг государства и предложения поступления источников денежных доходов от налогоплательщиков.

С давних времен налоги являлись главным источником дохода для государства. Субъекты самостоятельно устанавливают ставки и производить их дифференциацию по данным налогам в регионах, вводят льготы в соответствии с законодательством Российской Федерации и являются одним из источников формирования доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации.

Рост экономики и темпов производства является неотъемлемым источником удовлетворения потребностей граждан и повышения темпов социального развития регионов. Налоговая политика создает условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов, что сопутствует развитию экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов [5, c. 37].

Цели налоговой политики формируются в соответствии с требованиями социально-экономической ситуации в стране, денежно-кредитной политики государства, уровня инфляции и стабильности законодательства о налогах и сборах, а также, других факторов.

Приоритетным направлением налоговой политики территории является формирование устойчивого налогового потенциала для регионов, формирование собственной налоговой политики [5, c. 59]. Налоговое стимулирование должно соответствовать четко определенным и установленным требованиям [6, c. 113]. Территории с конкурентоспособной налоговой системой имеют более высокий налоговый потенциал, чем отстающие регионы с непривлекательной, неконкурентоспособной налоговой системой [12, c. 101].

Таким образом, основной целью развития налоговой конкуренции является создание условий для повышения предпринимательской активности в регионе, налогового стимулирования инвестиций в экономику за счет увеличения налоговых полномочий региональных и местных органов власти в части установления налогов и сборов.

1.2. Принципы налоговой системы

Создание эффективной и стабильной налоговой системы, способной обеспечить бюджетную устойчивость и финансовую независимость бюджетов всех уровней бюджетной системы является приоритетным направлением современной налоговой политики РФ [9, c. 90].

Понятие «налоговая система» базируется на определении налоговой системы как совокупности и единства трех элементов – совокупности налогов и сборов, взимаемых государством; прав и обязанностей налоговых администраций; совокупности контролирующих органов.

Управление налоговой системой можно трактовать в широком и узком смысле.

В широком понимании понятие «налоговая система» включает в себя основные взаимосвязанные элементы: нормативно – правовые акты в сфере налогообложения, организационная деятельность, направленная на реализацию механизма налогообложения, функционирование налоговых органов, налоговый контроль и меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.