Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Значение и функции косвенных налогов в Российской Федерации).pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 756
Скачиваний: 2
ВВЕДЕНИЕ
Налоговая политика любой страны должна быть направлена на формирование эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость и проведение антикризисных налоговых мер, стимулирующей инвестиционную активность в стране, отвечающей глобальным вызовам.
В современном обществе в формировании налоговой политики государства и создании правовых основ рыночной экономики косвенные налоги играют большую роль. Являясь обязательным элементом российской налоговой системы, косвенные налоги выполняют прежде всего фискальную функцию. Ее значение в условиях несбалансированности бюджетов и растущего дефицита приобретает особую актуальность.
Нельзя отрицать и роль регулирующей функции НДС и акцизов, что реализуется посредством налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов, направленных на поступательное социально-экономическое развитие государства. Как показывает практика, из всех входящих в налоговую систему налогов, НДС является самым сложным для исчисления и уплаты.
Необходимо также отметить, что в настоящее время наиболее остро стоит вопрос о проблемах возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета, так как именно на этой стадии, и конкретнее, в части налоговых вычетов, выявляются наиболее значимые нарушения законодательства.
В данной курсовой работе ставится цель изучения современного состояния косвенного налогообложения и обоснование возможных направлений его развития в новой экономической и бюджетной реальности с учетом интеграционных процессов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Раскрыть понятие косвенного налогообложения и методы его применения;
- Провести сравнительный анализ применения косвенного налогообложения в развитых странах;
- раскрыть теоретические и практические аспекты функционирования НДС и акцизов в налоговой системе России;
- на основе проведенного анализа предложить и обосновать возможные пути развития системы косвенного налогообложения Российской Федерации.
В ходе исследования используются методы общенаучного познания и специальных методы: категориального, формально-логического, методов анализа, сравнения.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения.
Глава 1. Сущность косвенного налогообложения в Российской Федерации
-
- Значение и функции косвенных налогов в Российской Федерации
Налог является обязательным платежом, который поступает в бюджетный фонд в размерах, определенных законом и в срок. Каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Косвенный налог - налог на товары и услуги, установленные в виде надбавки к цене или тарифу.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, которые складываются между государством и юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно определяются и имеют конкретную общественную цель-мобилизацию средств, находящихся в распоряжении государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической.
С помощью первой формируется бюджетный фонд - государство получает возможность “поощрять” сам себя: оплату образования, здравоохранения, обороны, выплаты пенсий и т. д. Происходит перераспределение денежных средств в отрасли, которые сами по себе не приносят дохода, но без существования, которых государство не может полноценно функционировать.
Реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и ограничивает в других, исходя из национальных интересов.
Эффективность применяемых экономических решений во многом зависит от успешного функционирования налоговой системы. Использование налогов для обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.
С помощью налогов определяются отношения между предпринимателями, предприятиями всех форм собственности, государственными и местными бюджетами, банками, а также организациями более высокого уровня. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, в том числе осуществляется привлечение иностранных инвестиций, формируется самоокупаемый доход и прибыль предприятия.
При толковании законодательства можно ссылаться на категорию "косвенные налоги", но при этом необходимо учитывать три критерия классификации налогов как косвенных: их переводимость, метод сбора налогов и метод определения платежеспособности (по последнему критерию косвенные налоги классифицируются как налоги на потребление).
Косвенные налоги - взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг. К ним относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.
В случае косвенного налогообложения продавец товара или услуги становится агентом денежных отношений, выступающим посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).
Косвенные налоги отличаются простотой взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.
Преимущества косвенных налогов связаны главным образом с их ролью в формировании доходов бюджета, а также [6]:
1. косвенные налоги характеризуются быстрым поступлением. Реализованная реализация - это перечисление налога в бюджет. Это, в свою очередь, дает средства для финансирования расходов.
2. поскольку косвенные налоги охватывают потребительские товары и услуги, вероятность их полного или почти полного получения достаточно высока. Остановить процесс потребления товаров и услуг невозможно, потому что без этого невозможна сама жизнь.
3. потребление является более или менее равномерно распределены по территории, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов. Поскольку нигде в мире не удалось достигнуть равномерного развития всех регионов, то без использования косвенных налогов возникают трудности в сбалансировании местных бюджетов.
4. косвенные налоги оказывают значительное влияние на само государство. Используя все свои возможности и инструменты, она должна обеспечить соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, поскольку чем больше объем продаж, тем больше доходы бюджета. Единственная проблема с этим является правильный выбор товаров для акцизного налогообложения.
5. косвенные налоги влияют на потребителей. С их умелым использованием государство может регулировать процесс потребления: изменяя налог на конкретный продукт и тем самым изменяя его цену, власти могут влиять на изменение размера его потребления.
Такое регулирование должно быть открытым и прозрачным, поскольку интересы государства не всегда совпадают с интересами общества.
С точки зрения решения фискальных задач косвенные налоги всегда эффективнее прямых. Это обусловлено рядом причин. Одна из основных причин заключается в различной налоговой базе: прибыль или доход при прямом налогообложении, объем и структура потребления - при косвенном налогообложении.
Известно, что экономическое развитие всех стран, без исключения, носит циклический характер с тем или другим периодом колебаний, экономический рост чередуется со спадами в экономическом развитии. Именно в период кризиса падения экономики, когда снижаются макроэкономические показатели развития, уменьшается налоговая база, что приводит к снижению доходов бюджета по постоянным ставкам. Практика показывает, что база прямых налогов более чувствительна к изменениям в экономическом развитии, чем база косвенных.
С точки зрения влияния на экономическое развитие, косвенные налоги традиционно связывают с их влиянием на цены. Очевидно, что косвенные налоги осуществляют тем большее влияние на общий уровень цен, тем больший объем производимых в стране товаров они охватывают, чем выше их ставки.
Исследования экономистов свидетельствуют о том, что введение косвенных налогов или увеличение их ставок может привести к росту общего уровня цен в стране, даже если все основные экономические факторы остаются неизменными. Поэтому, как свидетельствует зарубежный опыт, их пытаются вводить только в период экономической стабильности.
При определенных условиях косвенные налоги, в отличие от прямых, оказывают более благоприятное влияние на процессы накопления, поскольку в меньшей степени влияют на прибыль предприятий, которая является одним из основных источников накопления. А также потому, что с их помощью государство может изменять соотношение между потреблением и накоплением, если он тратит средства, полученные за счет сокращения потребления, на инвестиционные цели.
Косвенные налоги, как любой обязательный платеж, выполняют фискальную, регулирующую, распределения (перераспределения) и контрольную функции.
Фискальная функция НДС и акцизов весьма актуальна в условиях экономических и политических вызовов. На протяжении всего периода функционирования отечественной налоговой системы косвенные налоги занимали достаточно стабильную долю в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации.
Фискальная функция является основной функцией налога. Он должен обеспечить государство наличными деньгами. Через эту функцию реализуется основная цель налогов-формирование финансовых ресурсов государства, накопленных в бюджете и внебюджетных фондах. Средства, собранные с помощью налогов, расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу. Именно благодаря фискальной функции создаются реальные объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, то есть в процесс перераспределения части стоимости ВВП.
Регулирующая функция налогов проявляется в дифференциации налоговых условий. Собирая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов - физических и юридических лиц. Государство может устанавливать различные налоговые условия для разных категорий налогоплательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо помогать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды.
Функция распределения (или перераспределения) налогов выражает его экономическую сущность как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Как активный участник распределительных и перераспределительных процессов налоги не могут не оказывать существенного воздействия на сам процесс воспроизводства. Здесь проявляется стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других.
Суть функции контроля состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Реализация этой функции, ее полнота и глубина в известной мере зависит от налоговой дисциплины. Его суть в том, что налогоплательщики платят вовремя и в полном объеме установленный законом налог. Практика налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов-явление нередкое.
-
- Виды косвенных налогов
Косвенные налоги – это налоги, включаемые в цену реализуемых товаров, работ, услуг (далее – товаров). Продавец закладывает в цену определенный тариф (процент). Покупатель, приобретая товар, уплачивает продавцу полную стоимость с учетом налога, после чего продавец перечисляет налог в бюджет. То есть фактически косвенные налоги взимаются с покупателя (он их оплачивает), а продавец оказывается посредником в части их уплаты в бюджет. Поэтому можно сказать, что косвенные налоги являются налогами на потребление.
Отметим, что косвенные налоги обязательны для уплаты производителем товаров и/или продавцом так же, как и прямые.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ к косвенным налогам относятся акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС).[1]