Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Значение и функции косвенных налогов в Российской Федерации).pdf

Глава 2. Перспективы развития косвенных налогов в РФ

• 1. Роль косвенных налогов в доходах бюджетов РФ

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги.

При косвенном налогообложении происходит многократное обложение одного и того же товара на разных стадиях его движения от производителя к потребителю. Поэтому косвенные налоги выступают мощным фактором роста цен, ускорения инфляционных процессов. В то же время они имеют большее фискальное значение для государства, чем прямые налоги, и шире используются органами власти для регулирования экономических процессов; их легко взимать и без больших затрат.

Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации, является налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

- ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы;

- обеспечения стабильного источника доходов в бюджет;

- систематизации доходов.

Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Но доля НДС в бюджетах отдельных стран существенно различается.

Так, по данным Минфина РФ, доля косвенных налогов в общей сумме налогов составляет: в 2011 г. – 63,3%; в 2012 г. – 62,5%; в 2013 г. – 62,4%, в 2014 г. – 63,2%.^[3]

Во Франции НДС составляет 45 % налоговых поступлений в бюджет, в Нидерландах — 24 %.

Преобладание прямых налогов характерно для стран со стабильной экономикой (Дания, Канада, Швейцария, Австрия, США, Япония и др.). Косвенные налоги в развитых странах традиционно используются для сдерживания потребления, в России являются основным источником формирования доходов бюджета.

---

Для налоговой системы Российской Федерации характерно:

1.Высокий уровень налогового бремени, возложенный на фирмы. Претензии налогоплательщиков на тяжесть налогового бремени — глобальная проблема. Размер налога — понятие относительно условное. К примеру, одна и та же сумма для кого-то может быть абсолютно малозначительна, а кого-то может сильно разорить. В случае если продукцию, стоимость на которую включает налоги, приобретают и у предприятия ещё остаются средства на приличную зарплату персоналу и инвестирование в становлении, то уровень налогообложения для предприятия считается приемлемым.

2. Законодательная и нормативная основа налоговой системы довольно действительно сложна и непонятна. Вступление налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль; введение счетов-фактур, покупок книг и продаж при исчислении НДС, а ещё с подменой ЕСН страховыми взносами работодателям приходится представлять одни и те же персонифицированные данные по заработной плате сотрудников в налоговые органы и ещё в мотивированные внебюджетные фонды. Эти заключения были ориентированы на облегчения налогового администрирования государственными органами, но они усложнили деятельность работодателей п. осуществлению своих налоговых обязанностей.

Проведем анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2014 - 2018 годы (см. Таблицу 1)^[4].

Таблица 1

Структура налоговых платежей за период 2014-2018 гг.

Виды налогов	2014		2015		2016		2017		2018
	Млрд. руб.	Уд. вес	Млрд. руб.	Уд. вес	Млрд. руб.	Уд. вес	Млрд. руб.	Уд. вес	Млрд руб.	Уд. вес
Всего поступило в Федеральный бюджет	6214,6	100	6880,5	100	6929,1	100	7058,6	100	7731	100
Из них:
Налог на прибыль	411,3	6,6	491,4	7,1	491	7,1	510,2	7,2	808,2	10
НДС	2181,4	35,1	2448,3	35,6	2657,4	38,4	2668,6	38	2965	38
Акцизы	520,8	8,4	527,9	7,7	632,2	9,1	631	8,9	643	8,3
НДПИ	2858	46	3160	45,9	2863,5	41,3	2944,1	42	2994	39
Остальные налоги и сборы	243,1	3,9	252,8	3,7	285,1	4,1	414,6	5,8	484,6	6,2

---

Представленные данные таблицы 1 непосредственно отображают структуру поступлений налогов в федеральный бюджет в динамике 2014-2018 годов. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2014 на 2015 год увеличилось на 665,9; 2015-2016 гг.- 48,6; 2016-2017 гг.-129,5;2017-2018 гг.-672,4.

Значительное повышение налоговых поступлений в 2015 по сравнению с 2014 годом составило по налогу на добавленную стоимость на 267,1 млрд. рублей. 2014-2015 гг.- рост налогов на прибыль составил 80,1, незначительное уменьшение было в 2016 г на 0,4, в 2017 г налог увеличился на 19,2, а в 2018 г -298.

Проводя анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2014 - 2018 года, можно заметить — поступления в бюджет повысились.

Произведя анализ по данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы. Несмотря на то, что было в некоторых случая понижение поступлений в федеральный бюджет по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых общая картина поступлений показала увеличение поступлений. Сравнивая, 2014-2018 года прослеживается динамика к увеличению общих поступлений по налогам и сборам в федеральный бюджет Российской Федерации.

Таким образом, из представленного выше анализа видно, собственно, что параллельно с подъемом поступлений в бюджет Российской Федерации, по видам налогов, возрастает и задолженность по ним. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется, прежде всего тем, что ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Кроме всего вышесказанного, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц воздействует растущий уровень налоговой нагрузки.

Налоговая задолженность отрицательно воздействует на экономику государства, потому собственно, что не в абсолютной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и обуславливает государство в возможности выполнения социальных программ.

Своевременный и строгий контроль со стороны налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков даст возможность снизить недоимки бюджета. Также особое внимание должно уделяться проведению подходящих принудительных взысканий задолженностей как налоговыми органами, так и судебными приставами.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

---

• 1. Направления по совершенствованию косвенных налогов РФ

Совершенствование механизмов косвенного налогообложения должно осуществляться комплексно с учетом интеграционных процессов, направленных на ликвидацию существующих барьеров, препятствующих свободной торговле и движению капиталов между государствами.

Устраняя возникающие противоречия, государства стремятся гармонизировать национальные налоговые законодательства в целях выравнивания экономических условий для ведения предпринимательской деятельности.

Являясь важным направлением налоговой политики, гармонизация налогового законодательства включает в себя систематизацию и унификацию налоговых платежей, а также координацию национальных налоговых систем.

Следует отметить, что достигнуты успехи в согласовании параметров взимания НДС и акцизов при поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) между государствами Таможенного Союза. По товарам, импортируемым на территорию России с территории Республики Беларусь и Республики Казахстан, косвенные налоги уплачивают собственники ввезенных товаров (юридические лица и индивидуальные предприниматели).

Главным администратором косвенных налогов при импорте выступает ФНС России, исключение составляют акцизы по маркируемым товарам, которые взимаются ФТС России.

При экспорте товаров в государства Таможенного Союза применяются нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта.

В условиях реализации более глубоких интеграционных процессов, связанных с функционированием с 1 января 2015 г. Евразийского экономического союза, необходима гармонизация налоговых ставок по НДС и акцизам, что позволит обеспечить свободное передвижение капитала, рабочей силы, а также осуществление совместных проектов в отраслях экономики.

Необходимо обратить внимание на значительные различия в ставках акцизов на подакцизные товары в государствах Таможенного Союза, например, в 2014 г. отклонения уровней ставок акцизов на алкогольную продукцию составляли до 4 евро за литр.

Таким образом, в современных условиях вектором развития косвенных налогов можно считать их регулирующую функцию, направленную на достижение экономического роста и социального благополучия за счет отмены налоговой ставки НДС в размере 15,25%, постепенного сокращения налоговых льгот, отработки алгоритма предоставления расширенной налоговой декларации по НДС, уточнения состава подакцизных товаров, гармонизации национальных налоговых законодательств государств Евразийского экономического союза.

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе было исследовано косвенное налогообложение в РФ и раскрыты все поставленные задачи.

Уточнено значение косвенных налогов и их функции.

Косвенный налог – налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории. Они выполняют 6 основных функций: фискальную, социальную, перераспределительную, регулирующую, стимулирующую и контрольную.

Охарактеризованы основные виды косвенных налогов. Среди которых выделяют налог на добавленную стоимость и акцизы. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг. В РФ существует 3 ставки налога – 0%, 10% и 18%.

Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Ставка налога зависит от вида продукции.

Проанализировано косвенное налогообложение за рубежом. В современный период в большинстве развитых стран велика роль косвенных налогов на потребление, прежде всего НДС - от 15 до 50% всех налоговых поступлений. Еще от 7 до 12% всех налоговых поступлений развитых стран составляют акцизы. Таким образом, на НДС и акцизы приходится 1/5-1/2 всех налоговых поступлений в большинстве развитых стран. Только в трех из них - в США, Японии и Канаде - роль косвенного налогообложения заметно ниже.

Также показана история возникновения косвенных налогов в РФ. Косвенные налоги возникли еще в далекой древности. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз через реку, за право иметь склады и пр.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал “выход”, взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. Сейчас же в РФ существует 2 косвенных налога – НДС и акцизы.

Оценена роль косвенных налогов в доходах бюджетов РФ. При косвенном налогообложении происходит многократное обложение одного и того же товара на разных стадиях его движения от производителя к потребителю. Поэтому косвенные налоги выступают мощным фактором роста цен, ускорения инфляционных процессов. В то же время они имеют большее фискальное значение для государства, чем прямые налоги, и шире используются органами власти для регулирования экономических процессов; их легко взимать и без больших затрат.

---