Файл: Учет поступление основных средств.pdf

Также произошло увеличение заемного капитала на 2834 тыс. руб. или на 660,1 % от уровня 2017 г.

В 2019 году произошло уменьшение краткосрочных обязательств на 13115 тыс. руб. или на 43,9 % по сравнению с 2017 годом.

В составе краткосрочных обязательств существенное уменьшение наблюдается по кредиторской задолженности – на 13115 тыс. руб. или почти в 2 раз по сравнению с 2017 годом.

Большую часть в структуре пассивов организации занимает собственный капитал – по состоянию на 31.12.19 г. его доля составила 75,3 %. Это характеризует устойчивое финансовое положение общества.

Таким образом, в структуре активов наибольший удельный вес на протяжении всех 3 лет принадлежит оборотным активам, что характерно для организаций сферы торговли. При этом в составе оборотных активов наибольшие доли имеют запасы, дебиторская задолженность и денежные средства. Этот факт свидетельствует о мобильности и высокой ликвидности структуры бухгалтерского баланса фирмы.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год по данным Отчета о финансовых результатах, в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры прибыли ООО «ТД «Вега» за 2017 - 2019 гг. [31]

				Абс.
				откл.	Относ.
	2019	2018	2017	2019-	откл., %
Показатель	год	год	год	2017	2019/2017
Выручка-нетто	17172800	13876000	10784400	6388400	159,2
от обычных
видов
деятельности
Себестоимость	14674300	11436300	9417230	5257070	155,8
продаж
Валовая	2498500	2439690	1367200	1131300	182,7
прибыль
Прибыль от	774674	1392960	445477	329197	173,9
продаж
Проценты к	79854	48627	12500	67354	638,8
получению
Прочие доходы	91619	31117	44070	47549	207,9
Прочие расходы	211578	153224	139426	72152	151,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	734569	1319480	362621	371948	202,6
Текущий налог				75411	188,4
на прибыль	142052	261294	66641
Чистая прибыль	588476	1055580	292533	295943	201,2
(убыток) отчетного
периода

---

Данные таблицы 2.3 показывают, что в 2019 году выручка от основной деятельности ООО «ТД «Вега» выросла на 6388400 тыс.руб. или на 159,2 % от уровня 2017 года.

Аналогичная ситуация наблюдается по увеличению себестоимости продаж – на 5257070 тыс. руб. или 155,8 % от показателя 2017 года.

При этом Обществом в 2019 г. была получена прибыль от реализации в размере 774674 тыс. руб., что на 329197 тыс. руб. выше, чем в 2017 году. Подобный рост доходов от основной деятельности ООО «ТД «Вега» был связан с возрастающим спросом на услуги предприятия.

2.2 Бухгалтерский учет поступления основных средств в ООО «ТД «Вега»

Все хозяйственные операции по учету основных средств в ООО «ТД «Вега» оформляются соответствующими формами первичных документов.

Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов. Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, обязательно проверяются. Работники бухгалтерии проверяют полноту и правильность оформления, наличие всех обязательных реквизитов. Далее документы проверяются по содержанию: контролируется законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей, правильность арифметических подсчетов.

Первичные документы оформляются на основании представленных документов (договоров, счетов, транспортных накладных, приказов и пр.). Документы, явившиеся основанием для оформления первичного учетного документа, прилагаются к нему.

Данные о финансово-хозяйственных операциях, содержащиеся в первичных учетных документах, систематизируются, накапливаются и отражаются в виде бухгалтерских проводок в регистрах бухгалтерского учета. Регистры систематической записи подразделяются на регистры синтетического учета и регистры аналитического учета.

Одним из главных принципов организации бухгалтерского учета является документооборот. Это движение документов с момента их составление до сдачи в архив. Срок хранения документов в архиве составляет 5 лет.

Рассмотрим первичные документы по оформлению движения основных средств ООО «ТД «Вега».

---

ООО «ТД «Вега» продолжает пользоваться унифицированными формами документов по учету основных средств в связи с тем, что разработка неунифицированных форм требует определенного времени и затрат так как на предприятии отсутствую специалисты способные выполнить эту работу.

Поступление основных средств в ООО «ТД «Вега» оформляется актом № ОС – 1 «Акт приемки-передачи основных средств».

При поступлении объекта основных средств руководитель издает приказ о создании специальной комиссии. Данная комиссия составляет Акт приема-передачи основных средств в двух экземплярах – для предприятия-сдатчика и принимающего предприятия. Далее акт и техническая документация объекта передается в бухгалтерию, где объекта дается инвентарный номер и заводится инвентарная карточка.

Информация в акте заполняется на основании сведений указанных в договоре (купли-продажи, мены, лизинга), на основании которого основное средство передается ООО «ТД «Вега».

При перемещении основного средства из одного подразделения предприятия в другое оформляется накладная на перемещение форма ОС-2. Например, 25.02.2018г со склада в бухгалтерию был передан Системный блок HP Slimline 450-a26ur (N9W18EA) стоимостью 49990,00руб. Соответственно передающей стороной в трех экземплярах была выписана накладная на перемещение № 1 от 25.02.2015г, которая подписана заведующим складом и бухгалтером.

Степень износа техники в ООО «ТД «Вега» высока. И своевременное проведение мероприятий по ремонту и улучшению таких основных средств позволяет продлить срок их эксплуатации.

Для документального оформления ремонта основного средства составляется дефектный акт. В дефектный акт заносится способ восстановления основного средства (собственными силами или сторонней организацией), указывается вид ремонта (текущий или капитальный).

При приемке основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации предприятие применяет форму № ОС-3 «Акт приемки – передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов». Так как ООО «ТД «Вега» проводит работы по ремонту основных средств самостоятельно, данный акт составляется в одном экземпляре.

Данный акт (форма ОС-3) является основанием для отнесения затрат по модернизации на увеличение стоимости объекта ОС и (или) признания затрат на ремонт в составе текущих расходов.

В том случае, если необходимо ликвидировать основное средство, назначается сначала приказом руководителя ликвидационная комиссия. В нем указываются сроки проведения работ по ликвидации, а также перечисляются все члены комиссии. При ликвидации основного средства (кроме транспорта), составляется акт о ликвидации формы № ОС-4. В случае списания транспортного средства составляется акт формы № ОС-4а, а если ликвидируемых активов несколько, то составляется акт формы № ОС-4б.

---

Для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации предприятия применяют форму № ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств». Ее ведут в бухгалтерии на каждый объект. Заполняют в одном экземпляре на основании формы № ОС-1, технической и другой документации. Записывают сюда также данные после модернизации, ремонта (форма ОС-3), а также на основании форм ОС-4.

В форме № ОС-6а ведется групповой учет однотипных основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одинаковое производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость.

На предприятии так же заводят инвентарные карточки и на арендованные средства, арендатор может их вести именно по тому инвентарному номеру, который был присвоен арендодателем.

Ежемесячно производится суммирование данных инвентарных карточек и сверка их с данными синтетического учета. Учитывая стоимость описываемых объектов, суммы в карточках заполняются в рублях или в тысячах рублей.

ООО «ТД «Вега» синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Счет активный, отражает все основные средства предприятия, находящиеся в его собственности.

Приобретение основных средств отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Как было сказано выше, поступление основных средств в ООО «ТД «Вега» оформляется актом № ОС – 1 «Акт приемки-передачи основных средств». Данный акт является основанием для записи на счетах бухгалтерского учета:

- Дт 01 «Основные средства»

- Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на величину первоначальной стоимости объекта основных средств.

Основные средства, которые организации приобрела за плату, принимаются к учету по их себестоимости, в которую включается покупная цена и все затраты непосредственно связанные с приведением данного актива в состояние, готовое для его использования по назначению, запланированном руководством ООО «ТД «Вега».

Рассмотрим поступление основного средства на основании товарной накладной (ТОРГ-12) на примере, представленном в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Отражение поступления ОС в сентябре 2018 г. в бухгалтерском учете

	Корреспонденция			Сумма,
Содержание операции		счетов
				руб.
	Д-т		К-т
Отражена стоимость приобретенного оборудования	08		60	100 000
Отражен НДС со стоимости приобретенного ОС	19		60	18 000
Отражена стоимость транспортных услуг	08		76	20 000
Отражен НДС по транспортным услугам	19		76	3 600
Основное средство введено в эксплуатацию	01		08	120 000
Предъявлен к вычету НДС по приобретенному основному	68		19	21 600
средству и транспортным услугам

---

Сооружение основного средства собственными силами. ООО «ТД «Вега» начало возводить для собственных нужд здание склада. Строительство склада следует рассматривать как создание основного средства. Работы выполняются как собственными силами, так и с привлечением подрядной организацией. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, в частности, являются:

- в декабре 2018г. были использованы материалы, приобретенные у сторонних организаций, на сумму 592056,55 руб., в том числе НДС;

- за доставку материалов оплачено транспортной компании 10000руб. т.ч. НДС 1525,42 руб.

- подрядной организации за выполненные строительные работы оплачено 525000руб в т.ч. НДС 18% 80084,75.;

- начислена заработная плата работникам, осуществляющим строительные работы собственными силами в сумме 70000руб.;

- начислены взносы во внебюджетные средства на оплату труда рабочим 31% в сумме 21700 руб.

Бухгалтер организации внес изменения в учет (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Отражение в учете изготовления основного средства смешанным способом

Содержание хозяйственной операции	Сумма,	Дебет	Кредит
	руб.
Приобретены материалы для возведения здания склада	501 742,84	10.8	60.1
Отражен НДС по приобретенным ценностям	90 313,71	19.3	60.1
Списаны материалы на строительство объекта	501 742,84	08.3	10.8
Акцептован счет подрядной организации	444915,25	08.3	60
НДС с подрядных работ	80084,75	19	60
Начислена заработная плата работника, выполняющим	70000	08.3	70
строительно-монтажные работы собственными силами
Начислены взносы во внебюджетные средства с	21700	08.3	69
заработной платы рабочих
Начислен НДС на стоимость строительно-монтажных	16506	19.8	68.2
работ, выполненных в текущем месяце

---