Файл: Учет собственного капитала организации.pdf

Введение

В начале своей курсовой работы обоснуем выбор нами данной темы. Актуальность данной темы - введение грамотного учета собственного капитала в организациях и на предприятиях. Ввиду постоянно изменяющейся законодательной базы в этой области, а также целого ряда особенностей учета собственного капитала существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете собственного капитала.

Целью данной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета собственного капитала, на предприятиях и разработка предложений по его совершенствованию в условиях рынка.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить теоретические и методические основы организации бухгалтерского учета собственного капитала;

2. дать краткую характеристику объекта исследования;

3. разработать предложения по улучшению организации и ведению бухгалтерского учета собственного капитала.

Предметом исследования служит система бухгалтерского учета собственного капитала. Экономическим субъектом исследования выступает ООО "Автобан-Инвест", расположенный по адресу: Российская Федерация, 350000, г. Краснодар, ул. Одесская, 48/1.

Основными видами деятельности ООО "Автобан-Инвест" являются финансовый лизинг, предоставление потребительских и коммерческих кредитов, предоставление займов промышленности и др.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Автобан-Инвест": устав и годовой отчет (за 2012-2013 г.). В работе применялись общие методы исследования системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.

1. Теоретические основы формирования и учета собственного капитала

1.1 Понятие собственного капитала и порядок его формирования.

Капитал – это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капитал отражен в третьем разделе баланса. Он представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль.

Источниками формирования имущества организации являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).

Величина собственных источников средств (собственного капитала) характеризует, в какой степени деятельность организации финансируется независимо от ее кредиторов (заимодавцев).

Первоначальным элементом собственного капитала является уставный капитал, который представляет собой сумму вкладов, инвестируемых собственниками для осуществления уставной деятельности создаваемой организации.

Собственный капитал, образуемый в процессе функционирования организации, включает следующие элементы:

• нераспределенную прибыль;

• резервный капитал;

• добавочный капитал.

Перечисленные элементы капитала формируются за счет конечного результата финансово-хозяйственной деятельности организации в течение всего периода функционирования организации.

Кроме того, для некоммерческих организаций элементом собственного капитала является целевое финансирование, представляющее собой полученные организацией средства, использовать которые можно только в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто выделил эти средства.

Величина уставного капитала характеризует объем средств, с которого организация начинает свою деятельность.

Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

В бухгалтерском учете величина уставного капитала в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается только после государственной регистрации организации.

Оплата акций (долей) может производиться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами. Форма оплаты определяется договором о создании общества. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций (долей), производится по соглашению между учредителями. При этом в случае создания акционерных обществ денежная оценка имущества должна подтверждаться независимым оценщикам. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату долей общества с ограниченной ответственностью, подтверждается независимым оценщиком в том случае, если номинальная стоимость доли составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества. Номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой не денежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

Внесение учредителями вкладов в зависимости от их видов отражается в учете следующими записями:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

- на стоимость внесенных зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам, а также стоимость нематериальных активов.

Поступившие и принятые в эксплуатацию основные средства и нематериальные активы списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счета 01 «Основные средства» и 04«Нематериальные активы»;

Дебет 58 «Финансовые вложения»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

- на стоимость ценных бумаг;

Дебет 10 «Материалы»,

41 «Товары»,

43 «Готовая продукция»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

- на стоимость внесенных материально-производственных запасов;

Дебет 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

- на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками.

После полной оплаты уставного капитала субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» не будет иметь сальдо.

В аналогичном порядке отражаются курсовые разницы, возникающие при взносе имущественных вкладов иностранными инвесторами при создании организаций с участием иностранных инвестиций.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

В процессе деятельности созданной организации уставный капитал может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Изменение уставного капитала может осуществляться вследствие решения учредителей или акционеров, а также в предусмотренных законодательством случаях. Любое изменение уставного капитала принимается на общем собрании учредителей или акционеров и отражается в бухгалтерском учете только после государственной регистрации изменений в уставном капитале.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала

В регулировании бухгалтерского учета и отчетности в России важное место отводится государственной думе разрабатывающей и принимающей нормативные акты по бухгалтерскому учету.

Работа по совершенствованию бухгалтерского учета привела к созданию четырех уровневой системы нормативного регулирования:

1. Законодательный
2. Нормативный
3. Методический
4. Инициативный

Законодательный. Он представлен законами и другими нормативными актами законодательной и исполнительной власти касающимися области бухгалтерского учета. Основным документом данного уровня является федеральный закон о бухгалтерском учете (принято от 6.12.2011 №402 Ф3 с изменениями и дополнениями). Так же сюда относят гражданский кодекс, налоговый кодекс РФ, федеральный закон об АО и т.д.

Нормативный. Он представлен российскими бухгалтерскими стандартами. Их называют «положениями по бухгалтерскому учету», которые регулируют отдельные участки учета или сложные виды деятельности (ПБУ – положения по бухгалтерскому учету). Всего 21 стандарт. Основной документ-положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.

Методический. Он представлен методическими указаниями, инструкциями, письмами общего и отраслевого значения, которые носят рекомендательный характер. Основной документ данного уровня: « План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению».

Инициативный. Уровень самой организации. К нему относят организационно распорядительные документы, формирующие учетную политику организации.

Учетная политика – это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета:

1. первичного наблюдения.
2. стоимостного измерения.
3. текущей группировки.
4. итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Нормативной базой учета собственного капитала являются:

1. ГКРФ
2. ФЗ №208-ФЗ от 26.12.1995г. (изм. и доп) «об акционерных обществах»

ФЗ №14-ФЗ от 08.02.1998г. (в ред.) «Об обществах с ограниченной ответственностью».

2. Организация бухгалтерского учета в ООО "Автобан-Инвест".

2.1 Краткая характеристика объекта исследования.

Общество осуществляет свою деятельность на основании постоянно действующего Устава, законодательства Российской Федерации города Краснодара.

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью "Автобан-Инвест. Сокращенное наименование: ООО "Автобан-Инвест".

Общество с ограниченной ответственностью было зарегистрировано 2 марта 2004 года, как ООО "Автобан-Инвест".

Учредителями общества являются ООО "Авантаж", входящее в ту же группу компаний и лизинговая компания ЗАО "Инко-АМД".

Общество с ограниченной ответственностью ООО "Автобан-Инвест", именуемое в дальнейшем "Общество", создано в соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах", Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, 350000, г. Краснодар, ул. Одесская, 48/1. Почтовый адрес Общества: Российская Федерация, 350000, г. Краснодар, ул. Одесская, 48/1. Целями деятельности ООО "Автобан-Инвест" являются расширение рынка услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является:

• финансовый лизинг;
• предоставление потребительских и коммерческих кредитов;
• предоставление займов промышленности;
• предоставление денежных ссуд под залог недвижимого имущества;
• финансовое посредничество, связанное с размещением финансовых средств;
• капиталовложения в акции, облигации, векселя, ценные бумаги доверительных паевых фондов и т.п.;
• операции с ценными бумагами, осуществляемые за собственный счет;
• операции с ценными бумагами по поручению других лиц.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.

Общество с ограниченной ответственностью "Автобан-Инвест", создано в соответствии с Федеральным законом " Об обществах с ограниченной ответственностью ", Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством.

Правовой статус Общества:

• Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени заключать договора, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности , не запрещенных федеральными законами.
• Общество в праве в установленном порядке открывать банковские расчетные и иные счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
• Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению Учредителя.
• Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, созданные на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом и другими федеральными законами, а за пределами территории Российской Федерации.