Файл: «Баланс и отчетность» (Теоретические особенности бухгалтерского баланса).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Во время деятельности руководитель предприятия осуществляет экономическую деятельность и принимает определенные решения. Почти каждое такое действие отражается в бухгалтерском учете.

Информация об экономических операциях, производящих экономическую силу в течение определенного периода, суммируется в соответствующем бухгалтерском учете.

Центральное место в финансовой отчетности организации занимает бюджет, так как он наиболее характеризует финансовое положение в день подготовки бюджета. Анализ баланса позволяет определить финансовое положение компании, ее стабильность, эффективность управления и перспективы развития. Бюджет является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные административные решения.

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие, как самостоятельный элемент экономической системы, взаимодействует с торговыми партнерами, владельцами капитала и другими субъектами, когда в процессе с ними возникают финансовые отношения. В этом контексте возникает необходимость финансового управления компанией, а именно в разработке определенной системы принципов, методов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объект управления финансовыми ресурсами компании, в частности ее размер, источники их формирования и отношения, которые развиваются в процессе формирования и использования финансовых ресурсов компании.

Суть этого баланса проявляется в его цели. С одной стороны, это часть метода бухгалтерского учета, а с другой, бюджет является формой периодической и ежегодной отчетности. Именно поэтому данная тема имеет огромную актуальность как раньше, так и в настоящее время.

В качестве объекта работы была рассмотрена сущность баланс и отчетность.

Предмет – бюджет как форма периодической и ежегодной отчетности.

Цель работы – раскрыть сущность бюджета как формы периодической и ежегодной отчетности. Исходя из цели работы, раскроем ключевые задачи, которые предстоит решить, отраженные в главах.

В первой главе будут рассмотрены теоретические особенности роли и важность бухгалтерского учета в управлении в современных условиях.

Во второй главе "Методология составления счетов" рассматриваются подготовительные работы, структура, правила классификации и улучшение разделов и бухгалтерских статей.

В третьей главе был проведен анализ финансового состояния, задачи бухгалтерского анализа, анализ оборота текущих активов и оценка состава и структуры финансовых ресурсов компании.

При написании данной работы, были использованы методы исследования:

1. теоретические:

а) анализ для разделения темы на более мелкие части, чтобы лучше понять их (анализ научно-методической литературы и документальных и архивных материалов);

б) синтез для объединения ранее разрозненных понятий в одно целое.

2. эмпирические:

а) наблюдение для описания поведения изучаемого объекта;

б) сравнение для выявления в объекте новых и важных свойств.

ГЛАВА 1. Теоретические особенности бухгалтерского баланса

1.1. Понятие и сущность баланса,

Развитие рыночных, международных, экономических и финансовых отношений поставило вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-признанным стандартам среди современных. Переход к внедрению международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности начался в 1992 году, где она успешно продолжается на протяжении всего периода экономических реформ в нашей стране. Центральной формой бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс как форма отчетности характеризует состояние собственности организации по отношению к ее составу и источникам образования на определенный момент [5 – c.98-112].

Информация на балансе позволяет получить представление об объеме, структуре и состоянии средств организации, обеспечивающих ее собственные и привлеченные источники покрытия, а также дает представление о финансовых результатах деятельности организации. Это также важно для внутренних и внешних пользователей бухгалтерского учета, так как они оценивают рентабельность, платежеспособность организации, состояние и эффективность использования ресурсов, состояние кредитно-платежных отношений, жизнеспособность организации и эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Информация, отраженная в бухгалтерском балансе, является мгновенной и представляется для сравнения на две даты: начало отчетного года и конец отчетного периода.

Внешне баланс представляет собой двухкомпонентную таблицу (активную и пассивную). Каждый элемент актива и обязательства (тип фонда или источника) называется балансовой статьей.

Баланс активов и обязательств делится на долгосрочный и краткосрочный в зависимости от срока их погашения. Числовое значение каждой статьи обязательств и активов отображается на начало и конец отчетного периода.

Сальдо счета, отражающее расчеты сальдо, отображается в расширенном формате: в активе - дебетовое сальдо, в пассиве - кредитное сальдо. Остаток формируется в денежном выражении (в рублях), он выражается в тысячах или миллионах рублей.

Основным активом баланса является равенство между активами и пассивами (активы = долговые обязательства (заемный капитал) + собственный капитал) [3 – c.47-59].

В бухгалтерском учете слово "баланс" имеет двойное значение:

• равенство результатов по сумме дебетовых и кредитовых записей по счетам, общей сумме записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, сумме пассивов активов и пассивов баланса и др.
• важнейшая форма бухгалтерского учета, которая показывает состояние денежных средств предприятия в денежном выражении на определенную дату.

Существует две формы учета: горизонтальный и вертикальный. В горизонтальной форме активы отображаются в левой части баланса, а обязательств - в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение статей баланса (столбцов): сначала статьи, описывающие актив, затем пассивные статьи.

Классификация балансов осуществляется на основе следующих критериев:

1. время составления:

- вступительные взносы (с них начинается регистрация в организации),

- текущие (создаваемые на протяжении всей жизни организации),

- ликвидация (образуется при ликвидации организации),

- разделение (образуется, когда крупная организация делится на более мелкие),

- ассоциация (образуется, когда несколько организаций объединяются в более крупную Ассоциацию);

2. источник компиляции:

- инвентаризация (основана только на описании фондов или инвентаря),

- книга (только на основе записей книги без инвентаризации),

- общие сведения (на основе счетов-фактур и данных инвентаризации);

3. объем информации:

- индивидуальные (отражают деятельность только одной организации),

- резюме (охват нескольких организаций);

4. форма собственности:

- государство,

- кооператив,

- частный клиент;

6) способ очистки:

- баланс брутто (включает регулирующие элементы счетов),

- чистый остаток (исключая нормативные статьи).

1.2. Содержание и структура баланса

В экономическом плане организация выступает как юридическое лицо с определенным объемом хозяйственных средств. На момент создания организация будет оснащена финансовыми ресурсами, которые будут инвестированы в внебиржевые и оборотные активы. В процессе деятельности организации размер активов и их структура претерпевают постоянные изменения [9 – c.102-149].

В бухгалтерском учете экономические активы отражаются в различных формах отчетности. Наиболее общая характеристика состава и размещения хозяйственных активов организации указывается в бухгалтерском балансе.

Актив показывает состав, местоположение и фактическое назначение средств организации. Основное внимание уделяется цели инвестирования финансовых ресурсов организации.

Остаток активов представляет собой расходы организации, понесенные в результате предыдущих операций и финансовых операций, а также расходы на возможные будущие доходы. Актив в этом случае дает вероятностную оценку минимально возможного дохода, который организация в настоящее время имеет и который может быть получен путем расчетов со всеми кредиторами [11 – c.63-91].

Значения экономических активов, отраженных на балансе и имеющихся в наличии организаций, не совпадают. Это происходит по нескольким причинам. Во-первых, не все виды фондов отражены в стоимостной оценке, которая на момент составления баланса соответствует их фактической стоимости. Во-вторых, организация может иметь средства, которые ей не принадлежат, но находятся в ее временном пользовании или хранении [1 – c.269-290].

Долгосрочные активы - это активы организации, которые она использует в своей деятельности более года. Их основными элементами являются нематериальные активы, основные фонды, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

Раздел "нематериальные активы" отражает исключительные права интеллектуальной собственности. Нематериальные активы включают в себя организационные расходы и репутацию организации. Организационные расходы, в свою очередь, включают затраты на создание организации, признаваемые в соответствии с учредительными документами и взносом участников в уставный капитал.

Нематериальные активы учитываются на счете 04. Они могут вноситься участниками организации за счет их взносов в уставный капитал и должны вноситься в размере, определяемом совместным решением участников. Стоимость нематериальных активов переносится на амортизационные расходы.

Стоимость приобретения - это стоимость строительства или приобретения основных средств, включая стоимость доставки и стоимость монтажа [7 – c.257-290].

Стоимость возврата - стоимость воспроизводства ранее созданных основных фондов в современных условиях.

По функциональному назначению основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные. К основным средствам непроизводственного назначения не относятся средства, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности в сфере жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, образования и культуры. Если основные фонды сгруппированы по отраслям народного хозяйства, то в их структуре отражаются специфические характеристики отрасли.

Его стоимость передается конечному продукту постепенно в течение длительного периода времени, охватывающего несколько производственных и технологических циклов. Поэтому учет основных средств организован таким образом, чтобы одновременно можно было показать сохранение их первоначального вида и постепенную утрату стоимости.

Амортизация основных средств рассчитывается по специальным ставкам (в процентах от первоначальной или восстановительной стоимости). Вы будете настроены так, что в конце срока службы основных средств амортизация будет рассчитана для вас в размере первоначальных или восстановительных затрат [10 – c.63-87].

Подраздел кредитов и займов показывает суммы непогашенных банковских кредитов и кредитов, предоставляемых другими организациями, которые заключают контракт более чем 12 месяцев со дня кредитного отчета. Если заемные средства будут погашены в течение 12 месяцев с даты отчета, то сумма, причитающаяся в конце отчетного периода, будет отражена в разделе 5 "краткосрочные обязательства".

"Другие долгосрочные обязательства" отражают другие кредитные организации с периодом погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты. Основным источником информации о полном объеме является то, что баланс счета поддерживает расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

В рамках пятой доли баланс группы " кредитование " занимает большую долю. Кредитные долги обычно возникает в результате существующей системы счетов, когда задолженность одной организации перед другой выплачивается за определенный период времени после возникновения задолженности.

Кредитные долги часто возникает при создании первого определения возникновение (выставление счетов), задолженность (работники платить за различные виды платежей) и затем через некоторое время погасить эти долги.