Файл: Организация кредитования по овердрафту: особенности и порядок отражения на балансе.pdf

Введение
 

Кредитование по овердрафту получило в России заметное распространение. Овердрафт — предоставление средств банком в случае отсутствия у клиента свободных денежных средств.

Кредит овердрафт - это форма краткосрочного кредитования, по которой предоставление кредита осуществляется путем проведения расходных операций по счету физического лица при отсутствии средств на счете, в результате чего образуется перерасход денег (дебетовое сальдо). Дебетовое сальдо и является суммой выданного кредита - овердрафт. Дебетовое сальдо по текущему счету клиентов допускается банком только при оформленном в установленном порядке кредите овердрафт, и только в пределах установленного Банком лимита овердрафт.
Ряд преимуществ овердрафтного кредитования перед потребительским кредитованием физических и юридических лиц делает данный банковский продукт более привлекательным для населения. Более доступным овердрафтное кредитование делает отсутствие необходимости в поручительстве, оперативность предоставления услуги.
Цель данной работы - изучить теоретические основы овердрафта и определить эффективность операций по данному виду кредита.

Исходя из поставленной цели, можно сформировать задачи:
1) Провести анализ кредитования по овердрафту.
2) Определить место овердрафта в системе расчетных и кредитных отношений.
3) Проанализировать действующий порядок выдачи и погашени овердрафтных кредитов, их лимитирование и сроки предоставления.

Глава 1. Теоретические основы кредитования по овердрафту.
1.1. Понятие и процесс кредитования по овердрафту.

Овердрафт - это кредит, которым может воспользоваться заёмщик, у которого появляется временная потребность в денежных средствах. Форма кредита овердрафт впервые возникла в Англии и в настоящее время практикуется в большинстве развитых стран.
Овердрафт - это кредитование банком расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента банка (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента банка. Будучи новым для российской практики, овердрафт широко известен за рубежом. По своей экономической сути овердрафт представляет собой сложную форму краткосрочного кредитования. Он является универсальной гарантированной формой удовлетворения внезапно возникших кратковременных потребностей клиентов.
Процент по овердрафту начисляется ежедневно на непогашенный остаток, и клиент платит только за фактически использованные им суммы. Юридическое лицо сможет воспользоваться овердрафтом только в том банке, в котором оно имеет расчетный счет. Типичная черта овердрафта его краткосрочный и переходящий характер. Он позволяет клиенту решить проблему финансирования краткосрочной задолженности в периоды, когда расходы временно превышают поступление денег на счет. Если речь идет о финансировании долговременных капитальных затрат, овердрафт не применяется. Кредитование по овердрафту предоставляется как физическим лицам, так и компаниям.
 

---

Преимущества и недостатки овердрафта

Преимущества овердрафта:
Овердрафт не является целевым кредитом. Кредит для развития бизнеса, потребительский кредит, кредит на жилье - каждый из перечисленных кредитов имеет ярко выраженное целевое назначение. Получая овердрафт, вы не ограничены в возможностях потратить полученную сумму на все что угодно. Например, если вы берете в банке кредит на приобретение бытовой техники, то в случае если вы после того, как оформили кредит, присмотрели другую модель телевизора и в другом магазине, кредит вам оформлять придется заново.
Овердрафт является возобновляемым кредитом. Это значит, что после того как вы погасили задолженность по овердрафту у вас вновь открывается лимит на карточке. Вам не надо при этом оформлять новый кредит, нет нужды в документальных проволочках. Пользуясь овердрафтом, главное возмещать во время задолженность и тогда можно будет пользоваться этой услугой не один год.
Чтобы получить овердрафт не требуется залог. Это весомое преимущество по сравнению со многими видами кредитов.
Проценты по овердрафту начисляются только на использованную сумму, а не на весь лимит. То есть если у вас открыта услуга овердрафта, но вы ею временно не пользуетесь, то и проценты вам не начисляются.

Недостатки:
Самым существенным недостатком овердрафта является его дороговизна, так как процентная ставка выше, чем по остальным кредитам. Связано это с тем, что овердрафт считается рискованным для банка видом кредитования. Поэтому банку приходится страховать риск невозврата денег высокой процентной ставкой.

Размер овердрафта ограничен. Если карта, на которую оформляется овердрафт зарплатная, то размер лимита зависит от зарплаты. Размер возможного лимита овердрафта от 40% до 500% от вашей ежемесячной заработной платы.
Еще одним минусом является сложность оформления данной банковской услуги. Условия получения овердрафта в банке не такие уж и жесткие, но человеку «с улицы» оформить овердрафт будет сложно.

Для его получения должны удовлетворяться некоторые условия:
- клиент должен быть платежеспособным и благонадежным;
- на счет постоянно должны поступать средства;
- клиент должен проживать или работать в том же регионе, где имеется отделение выбранного банка.

Виды овердрафта:
- Зарплатный. Оформляется на зарплатные карты клиентов. Пользоваться средствами можно на разные цели, причем не требуется представлять банку документы, подтверждающие доход клиента. Начисление процентов происходит исключительно на сумму, которая была действительно потрачена клиентом, а для этого учитываются дни использования кредитных средств. К минусам такого вида относится то, что предлагается незначительная сумма в кредит, которая не превышает обычно двукратного размера зарплаты.

- Технический. Оформляется без проведения анализа финансового состояния заемщика. Для этого только умножатся сумма, поступившая на счет клиента в течение трех дней, на 0,95. Если нарушаются условия договора, то это приводит к отзыву кредитной линии и начислению штрафов. Ставка обычно не превышает 15% годовых. Для оформления этого вида продукта требуется передать работникам банка документы, подтверждающие ежемесячное поступление на карту денег.

---

- Стандартный. Предоставляется кредитно-финансовой организацией клиенту в рамках установленного лимита. Может быть направлен для исполнения платежных поручений, расходов или оплаты кассовых документов. Возможен, даже если на счету в текущий момент нет денег или их находится недостаточное количество. По сути, выдается под основную деятельность организации. Ставка процента обычно не превышает 14,5%, но на счет клиента средства должны поступать каждый месяц не меньше 12 раз. Наиболее часто этот вариант используется компаниями.

- Под инкассацию. Предназначен этот вид банковского продукта для организаций, у которых определенная часть выручки подлежит инкассации. Срок займа составляет один год, но при необходимости срок можно продлить. Для использования этого продукта надо иметь стабильную прибыль, а на счету требуется постоянное движение средств. Часто банки требуют привлечения поручителей.

- Авансовый. Предоставляется этот вариант овердрафта исключительно благонадежным и проведенным клиентам. Условия зависят от платежеспособности гражданина или фирмы.

Таким образом, существует несколько видов овердрафта, каждый из которых имеет свои нюансы и особенности, поэтому каждый клиент банковской организации может самостоятельно решить, какой вариант считается предпочтительным для него.

Предоставляя услугу овердрафта, банк кредитует разрыв в платежном обороте корпоративного клиента. При поступлении от клиента в течение согласованного с банком периода времени платежных поручений о списании с его расчетного счета в банке сумм, превышающих остаток денежных средств на расчетном счете клиента, банк не позднее текущего операционного дня (дня получения платежного поручения клиента) осуществляет платеж со счета клиента из собственных средств, то есть производит кредитование счета клиента. При этом банк осуществляет клиентские платежи за счет предоставляемой клиенту ссуды.

Банк предоставляет клиенту кредит в порядке и на условиях, предусмотренных специальным соглашением к договору банковского счета клиента, в пределах установленного (рассчитанного) банком лимита задолженности - лимита овердрафта.

Датой предоставления кредита считается дата осуществления банком платежа со счета клиента за счет собственных денежных средств. Банк может производить кредитование счета клиента в пределах установленного лимита задолженности неоднократно, предоставляя частные суммы кредита - транши кредита.

---

- Клиент обязан погашать частные суммы кредита - транши кредита, соблюдая следующие, действующие одновременно, условия срочности их погашения, которые оговариваются в соглашении о кредитовании в режиме овердрафта:
Не позднее определенного соглашением периода (исчисляемого в банковских днях) с даты предоставления частной суммы кредита - транша кредита;

- Не позднее окончания срока действия соглашения.

Оценка соответствия денежного потока клиента режиму овердрафта (его экономической обоснованности), а также определение лимита задолженности или лимита овердрафта производятся банком в соответствии с методикой определения лимита овердрафта, приведенной ниже.

Требования банков к клиентам, при рассмотрении возможности предоставления овердрафта могут отличаться.

- Клиент должен иметь опыт работы по основному виду деятельности не менее одного года;
- Должен пользоваться услугами Банка по расчетно-кассовому обслуживанию в течение последних 6 месяцев, и иметь ненулевые обороты по расчетному счету (кроме авансового овердрафта);
- Минимальное количество поступлений денежных средств на расчетный счет в Банке должно быть - не менее 3-ёх раз в неделю (или 12 поступлений в месяц), (кроме авансового овердрафта);
- Не иметь к своему расчетному счету неоплаченных требований и / или поручений (картотеки №2).

Перечень документов для получения кредита (овердрафта) физическим лицам:

- паспорт и другой документ, удостоверяющий личность;
- ИНН (Идентификационный Номер Налогоплательщика);
- СНИЛС;

- заявка на получение овердрафта;

- справка о зарплате, причем она не требуется гражданам, являющимся зарплатными клиентами банка.

Перечень документов для получения кредита (овердрафта) юридическим лицам:
- заявление на получение банковского продукта;

- уставная документация;

- свидетельство о регистрации;

- копии паспортов учредителей;

- ИНН (Идентификационный Номер Налогоплательщика;

- данные из других банков о наличии расчетных счетов;

- сведения об имеющихся кредитах.

 

1.2. Особенности бухгалтерского учета кредитования по овердрафту.

При заключении договора банковского счета (договора на расчетно-кассовое обслуживание или договора о корреспондентских отношениях), в условиях которого (дополнительным соглашением к которому) предусматривается овердрафт по расчетному (текущему) или корреспондентскому счету клиента, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете (овердрафт)" соответствующих балансовых счетов первого порядка (320, 321, 442 - 454). На этих лицевых счетах ведется учет сумм овердрафта, предоставленных клиенту. При погашении должником своих обязательств эти лицевые счета обнуляются, а по окончании срока действия договора банковского счета закрываются.
Одновременно с открытием лицевого счета на балансе банка-кредитора на внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта и под лимит задолженности" также открывается лицевой счет клиента-заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) корреспондентского счета клиента (лимит кредитования).
Далее порядок отражения в учете операций по кредитованию в форме овердрафта изложен на примере договора о корреспондентских отношениях между двумя банками, согласно которому банк-корреспондент, ведущий счет банка-респондента, предоставляет последнему возможность овердрафта в пределах определенной суммы на определенный срок под определенный процент, что отражается в учете следующей проводкой:

---

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности" - в сумме лимита по договору.

При списании с корреспондентского счета лоро банка-респондента сверх имеющегося на нем остатка средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 30109 в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее банку-респонденту лицевой счет следующим образом.

Выдача суммы кредита в форме овердрафта:
Дт 32001 "Кредит, предоставленный при недостаточности средств на корреспондентском счете (овердрафт)"

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов".

Одновременно на сумму кредита регулируется размер лимита:
Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

При погашении кредита, предоставленного в форме овердрафта, без нарушений обязательств по договору лицевой счет клиента-заемщика обнуляется (но не закрывается), что отражается в учете следующей проводкой.

Погашение суммы кредита в форме овердрафта:
Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Кт 32001 "Кредит, предоставленный при недостаточности средств на корреспондентском счете (овердрафт)".

Одновременно на сумму погашенного кредита регулируется размер лимита:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности".

Если кредит в форме овердрафта погашается частями (по мере появления средств на корсчете банка-заемщика), восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока погашения кредита.
Суммы, не погашенные в установленный срок, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.
По истечении срока действия договора о корреспондентских отношениях или дополнительного соглашения к нему внебалансовый счет 91317 закрывается, что отражается в учете следующей проводкой:

Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Если в течение срока, установленного договором для погашения кредита в форме овердрафта, банк-заемщик не выполнил обязательства полностью, то банк-кредитор должен перенести эту задолженность на счета просроченной задолженности по основному долгу, что определено в п. 2.4 Приложения к Положению N 54-П.

---