Файл: Финансы как инструмент регулирования экономики.pdf

2.1. Анализ формирования консолидированного бюджета

Выступая сводом бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории в структуру консолидированного бюджета входит федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Рассмотрим в динамике соотношение доходов и расходов консолидированного бюджета РФ (рис. 2).

Рисунок 2. Соотношение доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов за 2008-2018 гг., млрд. руб.^[23]

Из рисунка 2 видна положительная динамика доходов за исследуемый период. Вместе с тем можно наблюдать нестабильное соотношение доходов и расходов, так в 2009, 2010 гг., а также с 2013 г. по 2017 г. время наблюдается дефицит бюджета. В данной ситуации необходимо привлечение дополнительных доходов сверх уже имеющихся у государства и их использованием с целью финансирования расходов не обеспеченных собственными доходами. В 2018 г. ситуация изменилась в лучшую сторону – доходы консолидированного бюджета превышают его расходы, что с положительной стороны характеризует финансы России. Динамику профицита (дефицита) консолидированного бюджета представим на рисунке 3.

Рисунок 3. Динамика профицита (дефицита) консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов, млрд. руб.^[24]

Таким образом, по данным рисунка 3 можно сделать вывод, что на протяжении 2006-2008 гг. наблюдается профицит консолидированного бюджета. Дефицит консолидированного бюджета наблюдается в 2009-2010 гг. за 2011 год профицит консолидированного бюджета составит 861 млрд. руб., далее в 2012 году происходит сокращение профицита консолидированного бюджета до 260 млрд. руб. В последующие пять лет (с 2013 по 2017 гг.) наблюдается дефицит консолидированного бюджета, максимальное значение которого составило в 2016 году – 3142,1 млрд. руб., за 2017 год дефицит консолидированного бюджета сократился вдвое и составил 1349 млрд. руб. По итогам 2018 года профицит консолидированного бюджета составил рекордные за весь период наблюдения 3036 млрд. руб.

Далее рассмотрим состав и структуру доходов консолидированного бюджета по источнику формирования (таблица 1).

Таблица 1

Состав и структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за 2016 – 2018 гг. ^[25]

За 2018 год совокупные доходы консолидированного бюджета составили 37320 млрд. руб., что на 20,2% больше по сравнению с показателем за 2017 год. Наибольший удельный вес в структуре доходов консолидированного бюджета приходится страховые взносы на обязательное социальное страхование – 20% (7477 млрд. руб.). За 2018 год доля данного источника доходов консолидированного бюджета сократилась на 1,9 п.п. Большие поступления в консолидированный бюджет обеспечивают налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 16,6% (6179 млрд. руб.) и НДС – 16,1% (6017 млрд. руб.). Поступление налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в целом за рассматриваемый период увеличивается (ежегодно на 41% и 48,4% в 2017 и 2018 годах соответственно), так же растет доля данного источника доходов в структуре доходов консолидированного бюджета (10,5% в 2016 г., 13,4% в 2017 г. и 16,6% в 2018 г.). Рост поступления налога на добавленную стоимость отмечается ежегодно на 12,4% и 17,1% в 2017 и 2018 годах соответственно. При этом доля данного источника доходов развивается неравномерно, так по итогам 2017 года удельный вес НДС составил 16,5% (+0,3 п.п.), по итогам формирования консолидированного бюджета за 2018 год – 16,1% (минус 0,4 п.п.).

Далее рассмотрим состав и структуру расходов консолидированного бюджета по источнику их формирования (таблица 2).

Таблица 2

Состав и структура расходов консолидированного бюджета Российской Федерации за 2016 – 2018 гг. ^[26]

Таким образом, за 2018 год совокупные расходы консолидированного бюджета составили 34285 млрд. руб., что на 5,8% больше по сравнению с показателем за 2017 год. Наибольший удельный вес в структуре расходов консолидированного бюджета приходится на социальную политику – 36,2% (12402 млрд. руб.). За 2018 год доля расходов на социальную политику в консолидированном бюджете сократилась на 0,9 п.п. Второе место в структуре расходов консолидированного бюджета приходится на национальную экономику – 13% (4443 млрд. руб.). За 2018 год доля расходов на национальную экономику в консолидированном бюджете сократилась на 0,4 п.п.

Далее составим рисунок 4, на котором отобразим динамику темпов роста доходов и расходов консолидированного бюджета.

Рисунок 4. Динамика темпов роста доходов и расходов консолидированного бюджета, %^[27]

Таким образом, можно отметить положительную динамику, при которой темпы роста доходов опережают темпы роста расходов консолидированного бюджета. Такая ситуация наблюдается в течение 2017 – 2018 гг. По итогам формирования консолидированного бюджета за 2018 год отмечена наибольшее превышение темпов роста доходов над расходами – на 14,4%. Отметим, что по итогам 2018 года профицит консолидированного бюджета составил 3036 млрд. руб.

На рисунке 5 представим соотношение доходов и расходов консолидированного бюджета к ВВП страны.

Рисунок 5. Соотношение доходов и расходов консолидированного бюджета к ВВП страны, %^[28],[29]

Таким образом, на протяжении 2016 – 2017 гг. расходы консолидированного бюджета в процентном отношении к ВВП имели больший вес. В 2018 году ситуация изменилась в лучшую сторону, так доля доходов консолидированного бюджета к ВВП составила 35,9%, а доля расходов – 33,0%.

2.2. Текущее состояние налоговых поступлений в консолидированный бюджет

Как было выяснено ранее в структуре доходов консолидированного бюджета наибольший удельный вес приходится на налоговые поступления (57,2% по итогам 2018 г.), рассмотрим их более подробно. Возникновение такого механизма как налогообложение происходит с формированием первых государств. Теория и практика налогообложения развивалась с теорией государства и практикой его функционирования. Налоги выступают основным финансовым инструментом экономической политики государства и регулировании экономики.

Стабильность финансовой системы государства, включая исполнение социальных обязательств, реализацию государственных программ, направленных на поддержку и развитие экономики, повышение обороноспособности страны, напрямую зависит от объемов и динамики налоговых поступлений. Номинальные темпы роста налоговых поступлений представим на рисунке 6.

Рисунок 6. Номинальные темпы роста налоговых поступлений в РФ за 2013-2017 гг.^[30]

Вместе с тем на протяжении последних шести лет (2013-2018 гг.) поступления налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации показывали устойчивый рост и увеличились почти в 1,9 раза (на 88,3 %), в то время как ставки по основным налогам – налогу на прибыль организаций, НДС, НДФЛ – не изменялись. Однако с 1 января 2019 года ставка НДС была увеличена и составляет 20%^[31]. Согласно исследованию Института народнохозяйственного прогнозирования РАН, в 2019 году госбюджет получит, за счёт повышения ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20%, дополнительно 800 млрд. рублей. Это – прямые дополнительные доходы бюджета, но рост НДС приведёт также к увеличению налогооблагаемой базы по другим фискальным сборам^[32]. Одновременно подчеркнем, что рост налоговых поступлений был сформирован в условиях крайне волатильной конъюнктуры на основные товары сырьевого экспорта, введения внешних ограничений и общего замедления экономики (рис. 7).

Рисунок 7. Реальные темпы роста налоговых поступлений и ВВП ^[33]

В 2018 году налоговые поступления увеличились на 23% по сравнению с 2017 годом, а в реальном выражении на 17,9%. Основной показатель, отражающий общеэкономическую ситуацию, – ВВП – также вырос: в номинальном выражении – на 12,5%, а в реальном – на 2,3%. Оба эти показателя продемонстрировали рекордные темпы роста за последние 5 лет.

Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ представим на рисунке 8.

Рисунок 6. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ ^[34]

Таким образом, более 55% поступлений администрируемых ФНС России доходов приходится на федеральный бюджет, 44% – на консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.

Принято считать, что налоговые поступления являются прямым отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности, деловой и инвестиционной активности компании. Одним из определяющих индикаторов деловой активности компаний является оборот товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке. Фундаментальной базой, характеризующей уровень потребления на внутреннем рынке, выступает НДС, объем поступлений которого формируется из суммы начисленного налога, уменьшенного на сумму вычетов. За 2018 год поступления НДС (администрируемых ФНС) увеличились на 16,2%, при этом динамика начислений налога (106,3%) превышала динамику вычетов по нему (105,4%). Таким образом, увеличение поступлений было поддержано не столько ростом начислений, сколько снижением вычетов, удельный вес которых в сумме начислений уменьшился почти на 1 процентный пункт. Ключевую роль сыграл фактор налогового администрирования.

Наиболее высокие темпы роста налоговых поступлений сложились по итогам 2017-2018 гг., когда началось оживление экономики после снижения в 2015-2016 гг.: в 2017 году поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации по сравнению с 2016 годом выросли на 20%, или почти на 2,9 трлн. руб., и превысили 17 трлн. руб. Почти 40 % прироста поступлений было обусловлено корректировкой цены на нефть, которая увеличилась на 29% в декабре 2016 г. – ноябре 2017 г. (с 40,3 до 52,1 долл. за баррель), что дополнительно принесло 1,2 трлн. руб. нефтегазовых доходов. Однако 60 % прироста поступлений, или 1,7 трлн. руб., обеспечили ненефтегазовые доходы, поддержанные хорошей динамикой ключевых макроэкономических показателей.

В 2018 году в консолидированный бюджет Российский Федерации поступило налогов на сумму свыше 21 трлн. руб., что, как уже отмечалось, на 23% больше показателя 2017 года (свыше 17 трлн. руб.). Значительный вклад в прирост налоговых поступлений внесли налогоплательщики топливно-энергетического комплекса (ТЭК), финансовые показатели которых значительно улучшились в основном за счет роста цены на нефть сорта «Юралс» на 34,8 % (с 52,1 до 70,2 долл. за баррель) и стабильного спроса на энергоносители на внешнем рынке. Поступления от этой категории налогоплательщиков увеличились более чем в 1,5 раза. При этом поступления системообразующих отраслей несырьевого сектора (т. е. за вычетом ТЭК и металлургического производства) выросли на 9,5%: в сельском хозяйстве – на 11,6%; сфере обеспечения электроэнергией, газом, паром – на 7,8%; строительной отрасли – на 11,0%; торговле – на 13,3%; в сфере транспортировки и хранения – на 7,9%. Хороший рост поступлений отмечен и в обрабатывающих производствах (без производства нефтепродуктов и металлургического производства) – на 6,7%, хотя в отдельных отраслях достигнут более значительный рост: в производстве автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов – на 27,5%; химическом производстве – на 39,2%; производстве летательных аппаратов, включая космические, – на 62,7%; производстве электрического оборудования – на 13,3; обработке древесины и производстве изделий из дерева – на 63,2%; полиграфической деятельности – на 24,8%; в пищевой промышленности – на 12,9%^[35].

По итогам 2018 г. поступления налога на прибыль организаций выросли на 24,6%, чему в определенной степени способствовал рост прибыли в экономике. В 2018 году доходы от реализации российских компаний выросли на 11,3%. Наибольший рост доходов отмечен у компаний ТЭК и металлургического комплекса – на 25 и 20,7% соответственно. Это обусловлено, как было указано выше, благоприятной конъюнктурой на внешнем рынке и, соответственно, увеличением средних цен реализации товарной продукции, а также ростом ее объемов. Доходы компаний остальных отраслей выросли на 8,6%. Незначительный разрыв в доходах всех компаний экономики сырьевого и компаний только несырьевого сектора (111,3 и 108,6% соответственно) говорит о мультипликативном межотраслевом эффекте (т. е. добывающий сектор является своеобразным драйвером, стимулирующим деятельность в смежных производственных отраслях)^[36]. Динамика и структура базы по налогу на прибыль организаций в целом подтверждает вышеописанную ситуацию о доходах и оборотах компаний. Наиболее высокий рост фиксируется у налогоплательщиков ТЭК и металлургического комплекса, база крупнейших из них выросла почти в 1,7 и 1,3 раза соответственно.