Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (Общие правила организации бухгалтерского учета).pdf

Доказанные запасы углеводородов группы «ЛУКОЙЛ» по состоянию на конец 2013 года составляют 17,4 млрд барр. н. э. На Россию приходится 90,7% доказанных запасов Компании и 90,2% добычи товарных углеводородов. За рубежом Компания участвует в проектах по добыче нефти и газа или подготовку к добыче в семи странах мира.

В 92-е годы «Лукойл» осуществил ряд крупных приобретений, среди которых Одесский НПЗ, НПЗ в болгарском Бургасе, ОАО «КомиТЭК» и др.

В 2000 году российская компания приобрела американскую корпорацию Getty Petroleum Marketing Inc., получив, таким образом, контроль над сетью автозаправочных станций в США и впервые выйдя на американский розничный рынок нефтепродуктов.

В 2014 году компания столкнулась с резким снижением розничных продаж на территории Украины, вызванным ухудшением в отношениях с Россией, продажи в 2014 году упали на 42 % по сравнению с предыдущим. В связи с этим руководство «ЛУКОЙЛ» договорилось о продаже 100 % дочерней компании «ЛУКОЙЛ Украина» австрийской компании AMIC Energy Management, о чём было объявлено в конце июля 2014 года.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом произошло увеличение активов организации на 459 220 346 руб. или на 83,4% за счет увеличения внеоборотных активов на 189 849 400 руб. или на 19,5% и оборотных активов на 269 370 946 или на 83,4%.

Произошло увеличение пассивов ОАО «ЛУКОЙЛ» на 459 220 346 руб, это произошло за счет увеличения собственного капитала на 154 297 162 руб. и заемного капитала на 35 029 976 руб.

В компании «ЛУКОЙЛ» имеется внешняя и внутренняя информация в зависимости от источника ее возникновения. Она отражает взаимопроникающие организационные, управленческие и производственные процессы в компании и составляет ее информационные ресурсы.

Внутренняя информация:

Ценовая политика ОАО «ЛУКОЙЛ» (приложение 2)

Внешняя информация:

Конкуренты: Основные конкуренты компании: ОАО "Роснефть", ОАО "Газром нефть", ОАО "ТНК-BP Холдинг", ОАО "Сургутнефтегаз" и их дочерние и зависимые общества на различных сегментах рынка. 

Основные конкуренты ЛУКОЙЛа на международном рынке:

Exxon Mobil Corporation - американская компания, крупнейшая частная нефтяная компания в мире, одна из крупнейших корпораций в мире по размеру рыночной капитализации ($508,85 млрд на 13 июля 2007 года);

BP plc (LSE: BP, NYSE: BP) - британская нефтегазовая компания, вторая по величине публично торгующаяся нефтегазовая компания в мире;

Chevron Corporation - вторая после ExxonMobil интегрированная энергетическая компания США, одна из крупнейших корпораций в мире. Входит в список Fortune 1000 по итогам 2005 года (3-е место);

Total S.A - французская нефтегазовая компания, четвертая по объему добычи в мире после Royal Dutch Shell, BP и ExxonMobil. Штаб-квартира расположена в Париже;

Royal Dutch Shell - британо-нидерландская компания, вторая по величине частная нефтегазовая компания в мире после ExxonMobil. Штаб-квартира - в Гааге (Нидерланды).

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Нефтяная компания ЛУКОЙЛ»

Для того, чтобы провести анализ финансово-хозяйственной деятельности компании, необходимо составить агрегированный бухгалтерский баланс. (Приложение 3)

Анализ данных агрегированного бухгалтерского баланса показал, что в отчетном году, по сравнению с прошлым годом произошло увеличение суммы и доли внеоборотных активов на 189 849 400,0 руб. или на 19,5% соответственно. Это может быть следствием приобретения имущества или с увеличением долгосрочных обязательств.

Так же произошло незначительное сокращение запасов на 1 583,0 руб. или на 4,8, % это может быть связано с падением объемов продаж, о чем можно сделать вывод, исходя из снижения числового показателя выручки.

Увеличение НДС на 91 217,0 руб. или на 95,5% связанно с приобретением основных средств и закупкой материалов, что можно охарактеризовать как положительный фактор.

Дебиторская задолженность увеличилась на 13 778 396,0 руб. или на 8,2% это может быть связано с постоянным и значительным увеличением объемов реализации продуктов с отсрочкой платежа, об этом свидетельствует и тот факт, что в отчетном году выручка снизилась на 17 128 272,0 руб. или на 6,6%.

Краткосрочные финансовые вложения выросли на 195 414 396,0 руб. или на 137,3% из этого можно сделать вывод, что предприятие ведет активную финансовую деятельность и осуществляет инвестиционные вклады.

Так же произошло значительное увеличение денежных средств на 60 088 574 руб. или на 484,8%, это говорит об укреплении финансового состояния предприятия.

Статья капитал и резервы увеличились на 269 920 208,0 руб. или на 31,7% это может быть связано с увеличением доли заемного капитала на 9,8%.

Увеличение долгосрочных обязательств на 154 297 162,0 руб. или на 208,1% произошло из-за взятых долгосрочных кредитов и займов.

Краткосрочные обязательства увеличились 350 029 976,0 руб. В основном это произошло за счет увеличения налоговых обязательств.

Для того чтобы проанализировать такие показатели как: выручка от продаж, валовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль, составим агрегированный отчет о финансовых результатах. (Приложение 4

Анализ агрегированного отчета о финансовых результатах показал, что в отчетном году, по сравнению с прошлым годом выручка от продаж сократилась на 17 128 272,0 руб. или на 6,6%, это связано с уменьшением запасов, увеличением дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств.

Валовая прибыль сократилась на 15 330 989 руб. или на 93,6% за счет снижения выручки от продаж и себестоимости.

Рост коммерческих расходов на 457 247 руб. или на 144,1% может быть связан с увеличением расходов по транспортировке.

Сокращение управленческих расходов на 2 916 267 руб. или на 87,6% может быть связано с уменьшением расходов по оплате услуг сторонним организациям.

Прибыль от продаж уменьшилась на 12 871 966 руб. или на 94% это так же связано со снижением выручки от продаж и себестоимости.

Сокращение таких статей как выручка, валовая прибыль, прибыль от продаж связано с тем, что ОАО «ЛУКОЙЛ» вошел в число компаний, которые попали под санкции США, поэтому теперь «ЛУКОЙЛ» не сможет экспортировать из США товары, услуги и технологии, связанные с добычей нефти. Но, не смотря на это можно наблюдать увеличение чистой прибыли на 162 010 454 руб. или на 177,2% это произошло за счет значительного увеличения прочего результата (доход от участия в других организациях, изменение отложенных налоговых обязательств, прочие доходы, прочие расходы) на 197 026 512 руб.

Анализ показал, что в целом компания развивается успешно, для более полной характеристики проведем анализ финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент автономии = собственный капитал/активы

К_а2016=864 177 905/1 296 276 203=0,67

К_а2017=1 134 098 113/1 755 496 549=0,65

Нормативное значение 0,5. В компании ЛУКОЙЛ доли активов за 2013, 2014 г., которые обеспечиваются собственными средствами, составляют 0,67 и 0,65 соответственно. Организация независима от кредиторов.

1. Коэффициент финансирования = собственный капитал / заемный капитал

К_ф2016=864 177 905/432 098 298=2

К_ф2017=1 134 098 113/621 398 436= 1, 8

Согласно нормативному значению коэффициент финансирования должен быть больше 1. В нашем случае коэффициент больше 1, это значит, что на предприятии действует принцип самофинансирования.

1. Коэффициент задолженности = заемный капитал/валюта баланса

К_з2016=432 098 298/1 296 276 203=0,33

К_з2017=621 398 436/1 755 496 549=0,35

Коэффициент задолженности показывает, в каком соотношении компания использует собственные и заемные средства для финансирования своих активов. Согласно нормативному значению, коэффициент задолженности должен быть меньше 0,7. В компании ЛУКОЙЛ коэффициент соответствует нормативному значению.

1. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности = дебиторская задолженность/кредиторская задолженность

К_дз2016=168 113 561/142 898 544=1,18

К_дз2017=181 891 930/198 408 144=0,92

То есть, на один рубль кредиторской задолженности приходится 1,18 и 0,92 руб. дебиторской задолженности.

Минимальное соотношение равно 1. В целом, можно сказать, что коэффициенты соответствуют норме, так как только значительное их отклонение от нормы может привести к серьезным неблагоприятным последствиям.

1. Коэффициент абсолютной платежеспособности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) /краткосрочный заемный капитал

К_апп2016= (142 331 861+12 393 373) /357 947 386=0,43

К_апп2017= (337 746 230+72 481 947) /392 950 362=1,04

Данный коэффициент характеризует, какая часть краткосрочного заемного капитала может быть погашена имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, нормативное значение 0,2 и более. В нашем случае оба значения выше нормы. В 2014 году значение коэффициента на много больше нормы, это говорит о высоких объемах свободных денежных средств.

1. Коэффициент текущей платежеспособности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность) / краткосрочный заемный капитал

К_т.пл2016= 322 838 795/357 947 386=0,9

К_т.пл2017=592 120 107/392 950 362=1,51

Коэффициент текущей платежеспособности является мерой платежеспособности организации, это способность компании погашать текущие обязательства. Нормативное значение 1,5. Чем выше коэффициент, тем выше платежеспособность. В 2013 году значение ниже нормы, это может говорить о том, что организация сталкивается с трудностями в погашении краткосрочных обязательств.

1. Количество оборотов активов предприятия = выручка/средняя величина активов

КО_а2016=260 008 509/1 525 886 376=0,17

КО_а2017=242 880 237/1 525 886 376=0,16

Данный коэффициент показывает количество полных циклов обращения продукции. Нормативного значения этого показателя не существует. Можно наблюдать незначительное снижение данного показателя, это может быть связано с падением объема продаж.

1. Количество оборотов оборотных активов = выручка/средняя величина оборотных средств

КО_а2016=260 008 509/457 652 399=0,57

КО_а2017=242 880 237/457 652 399=0,53

Данный коэффициент показывает скорость оборота оборотных активов. Мы наблюдаем замедление оборачиваемости, это может привести к тому, что предприятие будет испытывать потребность к увеличению оборотных средств.

1. Количество оборотов дебиторской задолженности = выручка/ средняя величина дебиторской задолженности

КО_дз2016=260 008 509/175 002 745,5=1,48

КО_дз2017=242 880 237/175 002 745,5=1,39

Показывает, сколько раз в среднем в течение года дебиторская задолженность превращалась в денежные средства. Высокое значения коэффициента в нашем случае говорит о том, что платежи с покупателей собираются более эффективно.

1. Рентабельность продаж = (прибыль от продаж/ величина выручки) *100%

R_прод2016= (215 773 801/260 008 509)*100%=83%

R_прод2017= (202 901 835/242 880 237)*100%=83, 5%

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получит предприятие с каждого рубля проданной продукции, то есть в 2016 году компания получит 85,8 % прибыли с каждого рубля проданной продукции, а в 2017 эта цифра составит 80,7 %.

1. Рентабельность имущества = (чистая прибыль/активы) *100%

R_имущ2016= (209 870 651/1 296 276 203)*100%=16, 2%

R_имущ2017= (371 881 105/1 755 496 549)*100%=21, 2%

Рентабельность имущества показывает, какую долю прибыли приносит 1 рубль, вложенный в имущество. Таким образом, в 2016 году 1 руб., вложенный в имущество приносит 16, 2 % прибыли, а в 2017 году 21, 2 % Мы наблюдаем рост значения, это говорит об увеличении чистой прибыли предприятия.

1. Рентабельность собственного капитала = (чистая прибыль/средняя величина собственного капитала) *100%

R_ск2016= (209 870 651/999 138 009)*100%=21%

R_ск2017= (371 881 105/999 138 009)*100%=37%

Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, которое получит предприятие на единицу стоимости собственного капитала. В 2016 году на единицу стоимости собственного капитала предприятие получит 21 % прибыли, в 2017 году 37 %. Рентабельность имущества растет, это значит, что растет прибыль и заемный капитал.

В результате проведенного анализа в структуре и динамике имущества можно наблюдать как положительные, так и отрицательные тенденции.

Положительные:

организация независима от кредиторов;

в компании действует принцип самофинансирования;

увеличение прибыли в рассматриваемых периодах

увеличение денежных средств.

Отрицательные: