Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие, значение и структура современной налоговой системы Российской Федерации).pdf

1 Понятие, значение и структура современной налоговой системы Российской Федерации

1.1 Понятие, правовая основа и история о современном налоговой 

РФ

Налоговая система государства является необходимым инструментом для выполнения ее важнейших функций и задач. Структурная организация налоговой системы является основным показателем экономического и социального развития страны.

В России налоговая система Российской Федерации с 1992 года, одновременно с принятием закона "Об основах налоговой системы Российской Федерации". Условия подоходного налога, акцизного налога и налога на добавленную стоимость (НДС).

За 27 лет российская налоговая система неоднократно менялась и подверглась реформам и инновациям. Так, в начале 1999 года вступила в силу первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, а с 1 января 2001 года - вторая часть закона. Налоговый кодекс стал важным дополнительным законодательным актом Российской Федерации, определяющим отношения между государством и налогоплательщиком, функции, структуру и элементы государственной системы налогообложения.

Отдельно необходимо выделить формирование государственных органов по надзору за сбором налогов в Российской Федерации. Так, в 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая впоследствии была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году было создано Министерство по налогам и сборам. В 2004 году он был реорганизован, и его функции были переданы Министерству финансов Российской Федерации. С того же года начала функционировать Федеральная налоговая служба, которая действует и сегодня.

Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации выражает ее как важнейший источник доходов государственного бюджета на всех уровнях и фонд для качественного и своевременного выполнения государством своих функций по управлению денежными потоками и  экономикой.

В настоящее время налоговая система Российской Федерации представляет собой комплекс налогов, сборов и других налоговых платежей, взимаемых федеральным законодательством Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами регионов и органов местного самоуправления. Понятие налоговой системы также включает в себя совокупность отношений между налогоплательщиками и государством.

---

Справедливость относится к тому, что любой гражданин России обязан платить налоги, которые юридически установлены в Российской Федерации. В то же время при определении налога учитывается, действительно ли гражданин может его уплатить.

Определенность определяется как тот факт, что для установления налога необходимы четко определенные элементы налоговой системы. Неоднозначные толкования законодательства трактуются в пользу налогоплательщика.^[3]

Равенство означает, что закон запрещает дифференцировать налоговые ставки и предоставлять необоснованный преференциальный режим на основании гражданства, имущества или капитала налогоплательщика. Кроме того, налоги могут не различаться в их применении по признаку национальности, религии, социального положения или расы.

Удобство означает, что законы должны быть легко сформулированы, чтобы гражданин России мог быть проинформирован о необходимости уплаты определенного вида налога, его размере и сроках осуществления платежа. Реализация этого принципа направлена ​​на своевременное выполнение гражданином налоговых обязательств перед государством, а также на предотвращение злоупотребления полномочиями налоговых органов.

Под экономикой понимается необходимость экономического обоснования налогов и сборов, которые вводятся в действие. Платежи, противоречащие конституционной основе России, недопустимы.

Таким образом, эти принципы предоставления в налоговые системы направлены на соответствие с законодательством Российской Федерации и конституционных основ.                                                                                      

Кроме того, налоговая система Российской Федерации (как совокупность элементов) выполняет ряд функций, среди которых - таблица 1.

 Таблица 1. Функции налоговой системы Российской Федерации *

Функция	Описание функции
фискальная	Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.
регулирующая	Направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.
дестимулирующая	Направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
стимулирующая	Направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.
контрольная	Позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

---

* Таблица составлена ​​автором работы

В зависимости от порядка сбора налогов можно разделить на две основные категории:

1) прямой; 

2) косвенный. 

Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включены в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически они оплачиваются покупателем товара, а продавец выступает посредником между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации к косвенным налогам относятся НДС и акцизы, а также таможенные пошлины. 

Налоговый механизм состоит из субъекта и объекта, ставки налога и льгот, предусмотренных для его уплаты.

Налоговая система России представлена ​​следующими генерирующими элементами:

1) виды налогов, сборов и других налоговых платежей; 

2) права и обязанности граждан и налоговых органов; 

3) методы и виды контроля в налоговой сфере; 

4) ответственность за нарушение правовых актов, налогов, ого и ОГО; 

5) основания для установления налога и возникновения обязанности по его уплате; 

6) принципы установления налогов; 

7) проверки, проверки и учет налогоплательщиков; 

8) порядок оспаривания и обжалования действий или бездействия работников российской налоговой системы. 

Таким образом, налоговая система Российской Федерации может быть определена как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

1.2. Структура современной налоговой системы Российской Федерации и место косвенных налогов в ней

Как и любая система, налоговая система Российской Федерации имеет свою структуру, которая предполагает ее деление на налоговые уровни. Каждый из уровней состоит из соответствующих элементов, которые характеризуют и позволяют системе эффективно выполнять назначенные функции.

Структура налоговой системы Российской Федерации предполагает комплексное взаимодействие всех ее составных элементов: налогов (с 2017 года также страховые взносы) и сборов, а также прав плательщиков, нормативно-правовой базы и государственных органов.  

---

В зависимости от уровня налогового кодекса Российской Федерации (ст. 12), он классифицирует следующие виды налогов:

1. Федеральные - они должны быть оплачены налогоплательщиками в обязательном порядке на всей территории России, за исключением исключений, предусмотренных в связи с налоговыми специальными налоговыми режимами, которые описаны в п. 7 ст. 12 Налогового кодекса. Федеральные налоги включают в себя: подоходный налог с населения; налог с доходов корпораций; НДС; акцизы; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; государственная пошлина   

Федеральные налоги также включают специальные налоговые системы: USN, ENVD, производственный отдел, esxn и PSN (патент t).

2. Региональные - устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и региональными законами субъектов Российской Федерации и подлежат обязательному уплате на их территории. К региональным налогам относятся: транспортный налог, налог на азартные игры и налог на имущество организаций. Региональные органы власти также могут вводить специальные налоговые режимы и вносить свои изменения, но в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.     

3. Местные налоги - это налоги и сборы, взимаемые в муниципальных образованиях в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Местное налогообложение включает в себя: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.   

Все виды налогов могут быть сведены в таблицу 2.^[4]

Поскольку налоговая система Российской Федерации имеет трехуровневую структуру, законодательная база по налогам и сборам также разделена на следующие три уровня:

1. Федеральное законодательство является высшим уровнем правовой базы. Работает на всей территории Российской Федерации. Правила и другие правовые акты не должны противоречить этому. В эту категорию входят обе части Налогового кодекса Российской Федерации, федеральные законы, соответствующие положениям Налогового кодекса Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и Конституция Российской Федерации.  

Таблица 2. Виды налогов*

Тип налогов	Наименование налога	Бюджеты
		Федеральный	Региональный	местный
Прямой налог	Для физических лиц
	Подоходный налог	*
	Налог на имущество			*
	Транспортный налог		*
	Земельный налог			*
	Водный налог	*
	Для юридических лиц
	Налог на прибыль	*
	НДФЛ с работников	*
	Налог на имущество		*
	Транспортный налог		*
	Земельный налог			*
	НАЛОГОВЫЙ НАЛОГ	*
	Налог на игорный бизнес		*
	Водный налог	*
	Торговый сбор			*
Косвенные налоги	НДС	*
	акцизный	*

---

* Таблица составлена ​​автором работы

2. Региональное законодательство включает в себя законы субъектов Российской Федерации о налогообложении в конкретном регионе страны.      

3. Местное законодательство состоит из нормативных правовых актов, принимаемых представительными органами местного самоуправления (советами и депутатами, законодательными собраниями).      

Кроме того, на основании Налогового кодекса Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы разрабатываются приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для уточнения положений и статей Налогового кодекса Российской Федерации и других федеральных законов Российской Федерации в области налогообложения. Такие документы объясняют ситуации, которые не ясны с точки зрения налогоплательщиков и могут быть составлены на основании их обращений.

Налоговая система Российской Федерации включает пять налоговых режимов и еще один экспериментальный (начиная с 2019 года) - налог на самозанятых. Кратко рассмотрим налоговые режимы, применяемые в настоящее время в Российской Федерации.

1. Основная налоговая система (ГТС). Этот режим присваивается субъекту хозяйствования автоматически сразу после регистрации в ФСТ. Этот режим имеет наибольшую налоговую нагрузку.    

  

Таблица 3 - Налоги, взимаемые в ОСНО *

Налог	ООО	EP
Налог на прибыль	20%	-
Подоходный налог	-	13%
НДС	0, 10 или 20% (до 01.01.2019-18%) от суммы наценки, в зависимости от типа продукта
Акцизы	Ставка зависит от типа продукта
Налог на имущество	Ставка устанавливается региональными властями
НАЛОГОВЫЙ НАЛОГ	Ставка зависит от типа минерала
Транспортный налог	Тариф устанавливается региональными властями и зависит от вместимости автомобиля.
Водный налог	Ставка зависит от типа воды

* Таблица составлена ​​автором работы

Он может быть использован как ООО, так и индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщик имеет право перейти на специальный налоговый режим при условии соблюдения условий, установленных налоговым законодательством.

2. Упрощенная система налогообложения (USNO) - этот налоговый режим может применяться налогоплательщиками, которые имеют:  

---