Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие, значение и структура современной налоговой системы Российской Федерации).pdf

В 2018 году акцизные налоги впервые за долгое время были снижены для разрешения кризиса с бензином, который набрал силу в конце весны. Но помимо отмены «скидки» на акцизный сбор правительство планирует дополнительно увеличить ее.

Федеральным законом № 301-ФЗ от 03.08.2018 г. введены новые изменения в статью 181 Налогового кодекса Российской Федерации. Список подакцизных товаров включает сырую нефть и темное морское топливо, а также новые (повышенные) ставки акцизного налога с 01.01.2019 по 31.12.2021. 

Считается, что акцизы помогают собирать налоги, контролировать крупные корпорации. В Российской Федерации потребитель фактически платит из своего кармана, помните о НДС и даже акцизном налоге.

Цены на акцизные товары растут не только из-за инфляции, увеличения производственных или транспортных расходов. Государство искусственно повышает их стоимость, повышая пошлины. Летом 2018 года ставка акцизного налога на табачные изделия была увеличена на 10 %, а в начале 2019 года будет сделано еще одно повышение. С 2010 года стоимость пачки сигарет увеличилась на 40-55%, а семьи тратят около 10% их бюджета на их покупку - таблица 3.

Таблица 3. Динамика сигаретного акцизного налога за 2015-2019 гг. *

*Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации

В официальных заявлениях говорится, что это делается в рамках борьбы с курением, по настоятельной просьбе Моха. Для того, чтобы продемонстрировать на эффективность этой политики приводятся статистические данные: сокращение производства сигарет в стране на треть с 2005 года, сокращение числа курильщиков на 9%.

Однако независимое исследование, проведенное по заказу крупных производителей табачных изделий, проведенное компанией «ТНС Россия», говорит о том, что объем продаж контрафактной продукции вырос в 11 раз. Незаконные табачные изделия, которые имеют российскую маркировку, но не имеют акцизных марок, на которые ранее приходилось 0,7% продаж, достигли 4,9% в конце 2017 года и 7,7%  в конце 2018 года.

Поправки в Налоговый кодекс сделали подакцизными товарами не только табачные изделия. С первого января 2017 года в эту группу включены кальяны, электронные сигареты и жидкости для их пополнения.

Кроме того, с 2019 года все льготы для отечественных виноделов будут отменены. Теперь их товары будут облагаться налогом по той же ставке, что и иностранные вина.

Также будет учитываться подакцизный товар с нового года, а собственный виноград, из которого изготовлен К-виноград, будет считаться подакцизным. Поэтому вполне вероятно, что для экономии средств предприниматель начнет заменять натуральные продукты порошкообразными составами. Или, как утверждают эксперты, возместить издержки путем повышения цены.

Такой же тариф будут платить производители винных напитков, которые не используют этиловый спирт в своем составе. Ставка акцизного налога составит 36 рублей за литр.

Те российские производители косметики и парфюмерии, которые используют алкоголь в своих продуктах, будут платить акцизный сбор в размере 1,07 рубля за литр (для денатурированного алкоголя) и 523 рубля за литр необработанного алкоголя.

Вычет будет сделан после подачи официальной декларации. Те производители, которые не предоставят отчет об использовании сырья, будут платить еще больше (по максимуму). Это делается для того, чтобы повлиять на тех производств, которые только маркированные как отдушки, но, на самом деле, употребление алкоголя для других, незаконно, цели целей.

По мнению экспертов, российские парфюмеры не смогут выжить в таких условиях, поскольку для того, чтобы сбалансировать затраты, им придется увеличить стоимость конечного продукта, что в свою очередь не удовлетворит покупателей.

Непопулярная мера повышения ставок акцизного налога и расширения перечня товаров, с которых уплачивается этот налог, очевидна: правительство пытается увеличить приток денег в бюджет. Но программа реализуется без должной подготовки и оценки экономистами.

Из-за спешки, в которой были подготовлены законы, обратная сторона быстрого роста налоговых ставок не была продумана. Из-за быстрого повышения акцизов часть рынка табачной и алкогольной продукции уйдет в тень. Вместо добавления новых денег в ваш бюджет, вы потеряете то, что было заплачено ранее.

Вместо того, чтобы повышать акцизы, мы можем предложить работать над тем, чтобы вывести продавцов сигарет из тени путем усиления контроля, аналогичного тому, который работает в сфере продажи алкоголя. Так, например, система USAIS добавила 26% бюджетных сборов только за первые 6 месяцев работы в 2016 году. Мы можем предложить ввести аналогичный контроль на табачном рынке.^[7]

В целом необдуманные шаги по повышению акцизов вредны для экономики. Используя пример налоговых ставок на бензин, становится ясно, что нельзя принимать законы, не выслушав экспертов. Теперь правительство вынуждено готовить новые изменения в налоговый кодекс, тратя время и деньги налогоплательщиков.

Заключение

Налог является обязательным, индивидуально безвозмездным платежом, взимаемым с организаций и физических лиц в форме отчуждения средств, принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью финансовой поддержки деятельности государства и (или) муниципальные образования. Налоговая система страны состоит из набора налогов и сборов.

Есть много критериев, по которым вы можете классифицировать налоговые платежи. Одним из основных критериев является разделение налогов на прямые и косвенные. Основное различие между прямыми и косвенными налогами заключается в возможности или невозможности их уплаты.

Основным преимуществом косвенных налогов является то, что они закрыты для лиц, на которых распространяется налоговое бремя. Когда потребители покупают товары (работы, услуги), они платят косвенные налоги, зачастую даже не подозревая об этом и не думая об этом. Такая секретность важна с точки зрения социальной и политической ситуации в стране. Основными недостатками косвенных налогов являются несправедливость в распределении налогового бремени между слоями населения с различным уровнем доходов. Таким образом, малообеспеченные граждане сильнее ощущают рост цен на сумму косвенных налогов, а для богатых это не так существенно. Кроме того, рост инфляции и, следовательно, уровня цен также влечет за собой увеличение косвенных налогов.

Косвенные налоги легче администрировать, чем прямые налоги, и их доходы возрастают пропорционально инфляции. Поэтому косвенные налоги традиционно преобладают в структуре доходов бюджета Российской Федерации.

В целом, градация между прямыми и косвенными налогами оказывает очень существенное влияние на систему налогообложения страны, делая все товары, услуги и работы учитываемыми и облагаемыми налогом в стране без исключения. Однако любые излишки государства в форме двойного налогообложения вызывают реакцию потребителей, которые:

1) или отказаться от покупки товаров (работ, услуг); 

2) или уменьшить объем их потребления (покупки); 

3) или они находят способы избежать налогообложения. 

В последние годы правительство РФ, а также для уточнения дополнительных ресурсов для реализации масштабных проектов, предлагает только косвенные налоги - НДС и акцизов.

При этом экономические последствия не были до конца проанализированы, результатом чего являются:

1) рост потребительских цен; 

2) рост инфляции. 

Непосредственные управленческие решения в отношении косвенных налоговых отношений напрямую связаны с потребителями, которые являются в основном физическими лицами, которые находятся в современных непростых социально-экономических условиях в стране ведет к:

1) недовольству населения; 

2) снижение покупательской способности населения в целом;    

3) сокращение производства, так как снижение спроса на продукцию (товары, работы, услуги), а также сокращение персонала предприятий рабочих мест.       

В настоящее время в РФ необходимо:

1) проводить переориентацию налоговой системы с приоритетами в ней косвенного налогообложения к прямому;    

2) отказаться от политики увеличения ставок косвенных налогов; 

3) вернуться к прогрессивной шкале налогообложения по НДФЛ; 

4) для целей развития экономики: 

4.1) проводить политику стимулирования выхода предпринимателей из тени;  

4.2) активная реализация налогового администрирования (например, с помощью контроля за сигаретами по системе, аналогичной той, которая работает в сфере реализации алкоголя);     

4.3) совершенствовать налоговое законодательство;  

5) для целей реализации национальных проектов: 

5.1) занимать деньги на рынке и вкладывать их в проекты;   

5.2) изменить бюджетное правило.  

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1.                Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117- ФЗ (ред. От 25.12.2018) (с изм. И доп., Вступ. В силу с 25.01.2019) // СПС «Консультант Плюс»

// Электронный ресурс. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base (дата обращения 07.02.2019)

1.                Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. От 11.04.2017) // СПС «Консультант Плюс» // Электронный ресурс. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base (дата обращения 07.02.2019)
2.                101 термин налогового права: крат. законодат. и доктринальное толкование / Н.Н. Балюк, В.В. Зам улко, А.В. Красюков и др .; рук. авт. кол. Н.А. Соловьева. Москва: Инфотропик Медиа, 2015. 452 с.
3.                Андреев Н.Ю. Ограничение суверенных налоговых прав в Евразийском экономическом союзе // Финансовое право. 2018. № 1. С. 30 - 32
4.                Анищенко А. Спонсоры и налоги // Практический бухгалтерский учет. 2018. № 4. С. 25 - 33
5.                Бастригина Л.А., Шорин С.В. НДС при оценке стоимости имущества // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2018. № 5. С. 57 - 64
6.                Ба тарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: монография / под ред. И.И. Кучерова. М .: Юриспруденция, 2018. 216 с.
7.               Брызгалин А.В., Федорова О.С., Демушина К.С., Константинович Н.Г. Налогна добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования// Налоги и финансовое право. 2018. № 8. С. 8 - 157.
8.                Бюджет России на 2019 год в цифрах // Электронный ресурс. URL: http://fincan.ru/articles/ 45_byudzhet-rossii-na-2019-god-v-cifrah / (дата обращения 21.05.2019)
9.            Каким будет бюджет России в 2019 году? // Электронный ресурс. URL: https://bankstoday.net/last-articles/kakim-budet-byudzhet-rossii-v-2019-godu (дата обращения 12.05.2019)
10.            Воловик Е. Цифровой налог. Существует ли цифровая экономика // Финансовая газета. 2018. № 6. С. 5 - 7.
11.            Воловик Е. Перспективы налогообложения. Налоговое планирование перемещается в облако // Финансовая газета. 2018. № 48. С. 8 - 10
12.            Волохова А. Масштабные поправки для НДС // Новая бухгалтерия. 2018. № 9. С. 34 - 47.
13.            Галочкина А.Б. Акцизы: обновленная версия // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2018. № 3. С. 11 - 20
14.            Где самые высокие налоги в мире? Страны с самым высоким уровнем налогообложения // Электронный ресурс. URL: https://money-trans.ru/gde-samye-vysokie- аналог-страны-s-самыми-высокими-аналогами-v /
15. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
16. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
17. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс