Файл: Финансы (Анализ современного состояния и особенностей функционирования налоговой системы в РФ).pdf

Третьей проблемой можно выделить объем налоговых деклараций, сдаваемых в органы налоговой инспекции (от 20 страниц и выше). Если сократить объем налоговых деклараций, хотя бы в 5 раз, или же начать вводить государством инновационные методики в налоговом администрировании, то это значительно улучшит результативность контроля органов налоговой инспекции.

Четвертая проблема создается из-за того многие налоги и сборы, которые ранее перечислялись полностью или частично в местную казну, в последние годы стали поступать в полном объеме в государственный бюджет (например, налог на добычу полезных ископаемых). Наметилась тенденция нехватки денег «на местах», которую позволили бы решить увеличенные налоговые поступления.

Пятая проблема связана с социальной функцией налогов, у наших сограждан сложилось крайне неоднозначное отношение к существующей «непропорциональной» фиксированной налоговой системе, когда люди платят единую ставку подоходного налога независимо от доходов. Одни, преимущественно неработающие и малооплачиваемые слои населения считают, что фиксированная система создана государством только в интересах бизнеса – она, мол, увеличивает разрыв в доходах и поэтому социально несправедлива. Ведь бизнес должен платить больше. Представители бизнеса, напротив, считают, что простого снижения ставки налогов на доходы недостаточно. Уравниловка вообще не эффективна – она не стимулирует предпринимателя. Значит, надо вводить дополнительные льготы для развития малого и среднего бизнеса, вовлекать больше людей в производство товаров и услуг. Тогда государство будет собирать больше налогов и соответственно увеличит отчисления в пользу малоимущих [31].

Шестая проблема создается из-за недостаточности контроля за сбором налогов. Это приводит не только к тому, что государственный бюджет недополучает значительные суммы, но и к тому, что эти средства переходят в теневой сектор экономики. По оценкам экспертов, почти 40% поступлений фирм не учитываются при налогообложении [6, c.7].

Исходя из выделенных проблем, необходимо отметить, что Налоговая система РФ является слишком громоздкой, сложной и нуждается в значительном усовершенствовании, в ведении инновационных технологий.

3.2 Предложения по совершенствованию налоговой системы

Налогообложение России оставляет для налогоплательщиков много возможностей для уклонения от уплаты налогов. Кроме того, процесс уклонения от налогов облегчается наличием множества недостатков в законодательстве о налогах и сборах, отсутствием четких механизмов, позволяющих предотвратить данные негативные последствия. Поэтому на государственном уровне следует решить назревшие проблемы для создания справедливой налоговой системы с целью реального облегчения налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков и предотвращения потерь бюджета за счет уклонения от уплаты налоговых платежей.

Уклонение от уплаты налогов — это, безусловно, актуальная проблема государства, негативно сказывающаяся на её экономике. Полностью решить эту проблему вообще крайне сложно, если и вовсе невозможно. Но существуют способы, минимизирующие негативные последствия данной проблемы. Необходимо как можно быстрее и эффективнее внедрять в профессиональную среду профильную информацию, подкреплённую управленческими решениями, которая будет являться сдерживающим фактором для любой организации. Необходимо сократить желание уклоняться от налогов, не поводи и необходимости в этом, широко применяя меры экономического стимулирующего характера. В связи с этим особую значимость приобретают меры, предпринимаемые государством для предотвращения налогового законодательства. Существует несколько способов борьбы с уклонением от уплаты налогов:

‒ совершенствование нормативно-правовой базы, дающее возможность закрыть вполне законные пути, используемые для уклонения от уплаты налогов;

‒ ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства;

‒ формирование современного комплекса организационных и правовых мер по предупреждению, контролю и пресечению ухода от налогообложения.

Один из способов борьбы с уклонением от уплаты налогов, как нами было отмечено выше ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства. Рассматривая ужесточения санкций хочется обратиться к опыту США, где одним из самых страшных преступлений считается неуплата налогов. Налоговая служба США - Internal Revenue Services, или IRS, если кратко, то просто беспощадна к таким людям: - она практически не прощает никого, ни за что и никогда. Бывает, что только за один месяц служба IRS отправляет за решетку несколько граждан США, которые не заплатили налоги 20 и даже 30 лет тому назад! Некоторые из них порой даже и не помнят, когда они нарушили закон, пока на суде представители IRS "не освежают" их память подробностями - за что. За что их сажают!

Причём служба IRS постоянно предупреждает, что если у вас не хватает денег в налоговый период, то лучше всегда заранее связываться с ними: - это может помочь. Оплата может быть отложена.
Надо отметить, что IRS обладает большими правами и по решению суда они могут забрать у вас дом, машину, имущество, снять деньги с вашего банковского счета – в общем принять практически любые меры в случае уклонения от уплаты налогов. Закон суров, а в Штатах он суровее вдвойне, особенно, если это касается налогов, ведь это залог процветания этой страны.

Российская налоговая система должна учитывать национальную специфику экономики страны, способствовать достижению целей социально-экономического развития. В настоящее время налоговая система имеет выраженную фискальную направленность, не всегда учитывает налоговый потенциал регионов. Для решения перечисленных и многих других экономических проблем требуется продолжение реформирования налогообложения в России. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации обеспечит возможность решения существующих проблем, мешающих нормальному развитию экономики, как регионов, так и страны в целом. Однако преобразование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российского предпринимательства, но и стимулировала повышение конкурентоспособности российской экономики [2]. Для решения указанных проблем представляется необходимым и возможным рассмотрение и дальнейшие адаптация и применение наиболее успешных и эффективных аспектов функционирования налоговой системы Германии, которые позволят привести налоговую систему Российской Федерации в оптимальное состояние, повысить эффективность ее функционирования и решить ключевые задачи налоговой политики нашей страны.

России стоит применить опыт Германии и США и вернуться к прогрессивной шкале налогообложения [7 c.93].

«При прогрессивном налогообложении с увеличением налоговой базы растет ставка налога» [28] Это дает возможность получения конкретной экономической выгоды (к примеру, увеличение налоговых поступлений в бюджет) и помогает снять социальную напряженность в стране. В нашей стране большая часть субъектов федерации дотационные, поэтому рост прибыли в региональных бюджетах (за счёт поднятия ставки налогообложения для определённой части населения) помогло бы их развитию.

По поводу социального напряжения, данная тема очень злободневная для нашей страны. Прогрессивное налогообложение подразумевает поддержку населения с невысокими доходами, за счет поднятия ставки налогов для населения с большими доходами.

Но все же отношение к прогрессивной шкале налогообложения противоречиво. Одни чиновники ратуют за плоскую шкалу налогообложения, считая, что это позволит избежать жульничества и взяточничества, уклонения от уплаты налогов другие ратуют за прогрессивное налогообложение, считают, что это одна из мер, для экономического развития нашей страны.

По мнению Дж.М. Кейнса, изложившего основные положения своей теории в книге “Общая теория занятости, процента и денег”, прогрессивная налоговая система должна стимулировать производителя для принятия рисковых решений в области инвестиций, давая только положительный эффект. Кроме того, низкие налоги уменьшают поступления в государственную казну и обостряют тем самым экономическую неустойчивость.

В отличие от западных ученых, наши соотечественники, такие как А.Н. Кудряшова, Казначеева Н.Л, Лапов Д. Е. понимая всю сложность введения прогрессивного налога в нашу систему налогообложения замечали противоречивый характер и рассматривали прогрессивную шкалу как с положительной, так и отрицательной стороны. Но все они приходили к одному знаменателю: прогрессивное налогообложение в долгосрочной перспективе нужно ввести в действие в России.

Данные новшества нужны, но они не должны быть поспешными и не продуманными и опираться только на политические недалекие цели.

Итак, поправки, вносимые в Налоговый кодекс, должны придавать ясность и определенность законодательству. Это приведет к стабильности Налоговой системы. Так же поправки не должны противоречить правилам уплаты налогов, рассчитанных на длительный срок. Усиление контроля за сбором налогов поможет уменьшить количество недобросовестных налогоплательщиков и сохранить существенные суммы в бюджете страны. Введение прогрессивного налогообложения дает возможность получения конкретной экономической выгоды (к примеру, увеличение налоговых поступлений в бюджет) и помогает снять социальную напряженность в стране. В нашей стране большая часть субъектов федерации дотационные, поэтому рост прибыли в региональных бюджетах (за счёт поднятия ставки налогообложения для определённой части населения) помогло бы их развитию.

Заключение

В результате проделанного исследования необходимо сделать выводы, главные проблемы российской налоговой системы заключаются в следующем:

1) отсутствует стабильности в проводимой налоговой политике;

2) присутствует высокий уровень налогового бремени, которое лежит на налогоплательщиках;

3) существует превышение разумного количества налоговых льгот, которое приводит к существенным потерям бюджетов бюджетной системы России;

4) нет достаточного стимулирования реального сектора экономики. В свою очередь главной проблемой Налогового кодекса РФ можно считать то, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

Важно отметить, что очень большой потенциал для увеличения налоговых доходов сосредоточен в теневой сфере экономике. Однако, капиталам, скрываемым от налогообложения, даже при желании подчас бывает практически нереально вернуться в легальную производственную сферу, так как крупный приток инвестиций, как правило, привлекает внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, однажды попавшие в теневую сферу экономики, в большинстве случаев так в ней и остаются.

На данный момент можно выделить три основных направления для реформирования современной налоговой системы страны:

1) стимулирование инновационных хозяйствующих субъектов различными налоговыми инструментами;

2) повышение эффективности отдельных налогов и сборов путем их реформирования;

3) меры, предпринимаемые в отношении налогового администрирования.

По направлению реформирования российской налоговой системы предусмотрено:

- ужесточение контроля со стороны налоговых органов за применением трансфертных цен в целях налогообложения;

- введение в налоговую практику института консолидированных групп налогоплательщиков, а также особого порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций для участников таких групп;

- увеличение доли электронного документооборота в налоговой сфере;

- упрощение процесса администрирования налогообложения физических лиц.

С учетом существующих проблем налоговой системы России и уже осуществляемых мер по их устранению можно выдвинуть следующие предложения по дальнейшему совершенствованию налоговой системы:

1) Облегчение общей налоговой нагрузки. Сокращение налогового бремени без ущерба для доходов бюджета в целом может быть получено путем отмены целого ряда льгот, негативно сказывающихся на перспективах развития налоговой системы страны.

2) Упрощение налоговой системы. Закрепление исчерпывающего списка налогов и сборов при уменьшении их общего числа и максимально возможном объединении уже функционирующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.