Файл: Особенности налогообложения и налогового учета ООО «ОФЕЛИЯ» и ее эффективность.pdf

Введение

Налоговый и бухгалтерский учет являются взаимосвязанными системами учета, предоставляющими информацию, необходимую для эффективного функционирования организации, как внешним, так и внутренним пользователям.

Возникновением налогового учета как самостоятельной системы в России можно считать 2002 год, когда была принята глава 25 НК РФ. Данные изменения вызвали большое количество споров, многие из которых привели к судебным разбирательствам. В связи с этим стала очевидной проблема взаимодействия бухгалтерской и налоговой информационных систем, поиск путей ее решения осуществлялся на государственном уровне. Одним из решений проблемы стало принятие к концу 2002 года ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Следующим шагом стало внесение в 2003 году соответствующих поправок в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в соответствии с принятым ПБУ 18/02. В данном стандарте представлен алгоритм перехода от налога на бухгалтерскую прибыль к налогу на прибыль по законодательству о налогах и сборах. Но применение ПБУ 18/02 на практике, несмотря на повышение достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, значительно усложнило работу бухгалтера, к обязанностям которого теперь добавилось исчисление постоянных и временных разниц, возникающих в результате разных правил учета и оценки активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Объектом исследования является Кофейня ООО «ОФЕЛИЯ».

Предмет исследования – экономические отношения, выражающие в процессе выбора оптимальной системы налогообложения.

Цель данной работы – изучить и проанализировать особенности налогообложения и налогового учета ООО «ОФЕЛИЯ» и оценить ее эффективность.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1) изучить теоретические аспекты системы налогового учета в России;

2) рассмотреть анализ практики применения и оценка эффективности использования действующей системы налогообложения и налогового учета кофейни ООО «ОФЕЛИЯ»;

3) рассчитать и провести сравнительный анализ возможных систем налогообложения кофейни ООО «ОФЕЛИЯ»;

4) определить оптимальный вариант системы налогообложения кофейни ООО «ОФЕЛИЯ».

Информационную базу составила налоговая отчетность Кофейни ООО «ОФЕЛИЯ».

При выполнении работы были использованы общенаучные методы исследования, такие как системный, логический, наблюдение, графический, сравнение. Кроме того, при анализе рассчитанных показателей были использованы горизонтальный, сравнительный методы анализа.

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии теоретических положений функционирования специальных налоговых режимов с учетом их специфических особенностей.

Практическое применение результатов данной работы заключается в разработке направлений совершенствования применения упрощенной системы налогообложения у Кофейни ООО «ОФЕЛИЯ», использовании рекомендаций руководством хозяйствующего субъекта для принятия управленческих решений, направленных на оптимизацию налогообложения и увеличению финансового результата.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Теоретические аспекты исследования системы налогового учета

1.1. Система налогового учета в России

Согласно гл. 25 НК РФ налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом [3]. Данные первичных документов группируются в налоговых регистрах. Налоговыми регистрами являются регистры налогового учета, содержащие необходимые реквизиты, список которых упомянут в гл. 25 НК РФ. На сегодняшний день в российской практике как такового налогового учета нет.

Организации ведут налоговый учет по-разному. При этом существует лишь небольшой перечень исключений (благотворительные учреждения и некоторые иные) на которые данное правило не распространяется. Порядок ведения налоговой отчетности утверждается на законодательном уровне, Налоговым кодексом РФ и иными нормативно-правовыми документами.

Чтобы избежать всевозможных сложностей и нарушений при ведении налогового учета, потребуется ознакомиться с действующими законодательными нормами. Для понимания наиболее важных моментов требуется разобраться с некоторыми терминами: налоговый учет; бухгалтерский учет; налогоплательщик; НДФЛ; НДС; вычет; ФНС; камеральная и выездная проверка [12, c. 45].

Налоговый учет Российской Федерации – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. Все необходимые данные берутся из бухгалтерских документов. Они распределены по группам в порядке, обозначенном в НК РФ [19, c. 108].

В рамках бухгалтерского учета может осуществлять учет налоговый. В случае расхождения правил учета бухгалтерского и налогового в специальных регистрах делаются определенные корректировки [27, c. 102].

Налогоплательщик – в рассматриваемом случае под данным термином понимается предприятие, ИП, физическое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью и отчисляющее налоговый сбор. Правила ведения учета данного типа могут отличаться для предприятий в зависимости от формы собственности.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Один из основных налогов, уплачивается предприятием (налоговым агентом) из заработной платы своих работников.

НДС – налог на добавочную стоимость. Он обязателен к уплате в случае ведения деятельности определенного рода (добыча полезных ископаемых, иное).

ФНС – Федеральная налоговая служба. Обладает широкими полномочиями по проверке предприятий, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Подобные работы выполняются обязательно именно региональным подразделением. Проверки могут быть камеральные и выездные. В первом случае все документы передаются в органы ФНС, во втором – проверка происходит на самом предприятии.

Модели организации налогового учета могут быть различными. Но основная цель всегда остается неизменной - это сбор полной и максимально достоверной информации о финансовом, имущественном состоянии конкретного предприятия. Налоговый учет позволяет также реализовывать следующие важные задачи: избежать отрицательных результатов при ведении деятельности хозяйственного характера, обеспечить в принудительном порядке финансовую стабильность конкретного предприятия, осуществлять контроль за соблюдением действующего законодательства, положений нормативно-правовых актов, контроль необходимости проведения финансовых операций, для выявления схем ухода от налогов.

Внутренний контроль за соблюдением налогового законодательства и правил учета подобного рода должны осуществлять следующие лица: главный бухгалтер; руководитель; учредитель. Важно помнить о наказуемости допущения ошибок при ведении налогового учета. Причем в некоторых случаях ошибки грозят не просто штрафом, но также административным и даже уголовным наказанием. Потому следует избегать подобного рода прецедентов, ответственно относиться к сдаче отчетности, ведению налогового и бухгалтерского учета [16, c. 160].

Осуществлять постановку на налоговый учет необходимо в соответствии с установленным регламентом. При этом следует соблюдать большое количество различных нормативов, правил. Стоит ознакомиться с ними заранее. Каждый год налоговое законодательство реформируется – важно отслеживать все изменения. При проведении камеральной или выездной проверки ФНС всегда в первую очередь обращает внимание на все, что связано с нововведениями в налоговой сфере. Основополагающими нормативно-правовыми актами являются следующие: ст.№311 НК РФ Процесс устранения двойного налогообложения, ст.№312 НК РФ «Особые моменты налогообложения», ст.№313 НК РФ «Основные правила ведения налогового учета», ст.№314 НК РФ «Регистры аналитического характера данного вида учета».

Для некоторых отдельных предприятий действуют специальные правила ведения налогового учета. Отражаются они в следующих НПД: ст.№330 НК РФ «Как осуществляется налоговый учет доходов и расходов для организации страхового типа», ст.№331 НК РФ «Процедура налогового учета доходов/расходов для банков, кредитных учреждений», ст.№331.1 НК РФ «Осуществление учета данного типа учреждениями бюджетного типа», ст.№332 НК РФ «Как формируется налоговый учет и отчетность в случае 127 осуществления доверительного управления имуществом», ст.№332.1 НК РФ «Налоговый учет в организациях, занимающихся исследованиями налогового характера, опытно- конструкторскими работами», ст.№333 НК РФ «Налоговый учет по операциям»

Стоит уделить максимально пристальное внимание федеральному законодательству. Особенно это касается учета в коммерческих организациях нематериальных активов. Различные поправки, реформы проводятся ежегодно. Вся информация публикуется на официальном сайте Федеральной налоговой службы – в интернете.

Принцип формирования налоговой отчетности и ведения самого учета един для всех предприятий – вне зависимости от формы собственности. Максимально подробно все принципы ведения налогового учета отражаются в гл.№25 Налогового кодекса РФ.

Наиболее важными являются следующие:

- Денежного измерения, вся информация в отчетности всегда отражается только в денежных единицах, без исключения.

- Обособленности имущества, находящееся в собственности предприятия имущество находится в обособленном положении в случае необходимости включения его в налоговый учет (затрагивает амортизацию имущества).

- Непрерывность работы предприятия, процесс налогового учета в обязательном порядке должен вестись непрерывно, без каких-бы то ни было интервалов, исключений.

- Принцип начисления, представляет собой временную определенность, разбивку на отдельные отчетные периоды.

- Последовательность применения, все отраженные в законодательстве правила, принципы, иные условия в обязательном порядке должны применяться постоянно, от одного отчетного периода к другому.

- Равномерности доходов и расходов, подразумевает под собой отражение всех налогов в одном и том же периоде отчетности [13, c. 182].

Наиболее важным документом в сфере регулирования налогообложения является НК РФ. Стоит уделить рассмотрению данного документа максимальное количество времени. Важно обязательно разобраться, в каком порядке производится учет всех налоговых сборов. При обнаружении ошибок ФНС позволит осуществить доработку отчетной документации и сдать уточненную декларацию. Но это приведет к потере времени, проведению повторной камеральной, выездной проверки.

Существует две методики ведения налогового учета: ведение полностью независимого и автономного учета налогов; налоговый учет на основе бухгалтерского. Каждый способ имеет как свои достоинства, так и некоторые важные недостатки.

Независимый учет налогов, который никак не интегрируется с учетом бухгалтерским, требует внесения всех важных данных в специальные регистры. Применение такой системы по сравнению с интеграцией с бухгалтерией требует некоторого увеличения расходов. Так как потребуется все операции, действия отражать дважды (в бухгалтерии, налоговом учете). Куда более целесообразно использование интегрированной системы ведения бухгалтерского и налогового учета. Подобная схема гораздо менее трудоемка. Большая часть принципов бухгалтерского и налогового учета совпадает. При этом вычисление налоговой базы допускается на основе данных бухгалтерского учета. Но в некоторых случаях использование учета совместного типа невозможно. Например, упрощенная система налогообложения позволяет не вести бухгалтерский учет.

Формирование налоговой отчетности связано сопряженно с большим количеством сложных моментов. К наиболее существенным можно отнести следующее: проведение взаимоотчета; перевод долга на третье лицо, погашение задолженностей; оплата векселем; признание дохода при оплате на упрощенной системе налогообложения.

Формирование налогового и бухгалтерского учета связано с множеством самых разных нюансов. К наиболее существенным сегодня можно будет отнести следующие вопросы:

- налог на прибыль;

- налог на имущество;

- особенности в торговых организациях.

Подводя итоги отметим, что налоговый учет ввели сравнительно недавно, создав трудности многим предприятиям в связи с увеличением затрат на ведение двух видов учета, как бухгалтерского, так и налогового. Помимо этого, немаловажным является факт увеличения нагрузки на бухгалтеров и специалистов данного профиля в связи с усложнением учетного законодательства и отсутствием прямых законодательных актов по ведению налогового учета, описываются лишь рекомендации по его ведению.

Следовательно, по нашему мнению, налоговый учет является излишним, что показывает опыт многих стран. Вопрос о затратах на ведение налогового учета требует отдельного рассмотрения.