Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Бухгалтерский баланс основная форма отчетности).pdf

Разделительные балансы – составляются в момент разделения организации на несколько более мелких, а объединительные – на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную организацию.

Сводные балансы – составляются министерствами и ведомствами, содержат агрегированные данные по всем организациям и предприятиям министерства и ведомства. [27, стр. 58-59]

Консолидированные балансы – составляются материнской организацией и содержат обобщенную информацию об имуществе и обязательствах материнской организации и ее дочерних организаций. В сводных и консолидированных балансах обобщение данных по организациям и предприятиям по многим показателям осуществляют с помощью корректировки. [6]

Таблица 2 – Содержание баланса

Раздел		Группа статей		Статьи
Актив
I	Внеоборотные активы		Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Основные средства Доходные вложения в нематериальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II	Оборотные активы		Запасы Налог на добавленную стоимость Дебиторская задолженность
			Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Пассив
III	Капитал и резервы		Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV	Долгосрочные обязательства		Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V	Краткосрочные обязательства		Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства
Итого по разделу V

---

Данные бухгалтерского баланса по мнению Л.В. Усатовой, позволяют контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение баланс приобретает в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового положения организации. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации. [30, стр. 69-70]

Бухгалтерский баланс отвечает следующим требованиям, изображенным на рисунке 2.

Требования к бухгалтерскому балансу

Правдивость

Единство

Реальность

Преемственность

Ясность

Рисунок 2 – Требования к бухгалтерскому балансу

Условие правдивости баланса – подразумевает под собой обоснование показателей баланса записями на бухгалтерских счетах, расчетами, документами и инвентаризацией.

Реальность баланса - это соответствие оценок его статей объективной действительности.

Единство баланса – означает то, что баланс строится на единых принципах учета и оценки.

Под преемственностью баланса понимается то, что каждый последующий бухгалтерский баланс должен обязательно вытекать из предыдущего.

Ясность баланса – означает его доступность отдельным пользователям информации. [30, стр. 68]

Таким образом, можно с уверенностью сказать то, что бухгалтерский баланс – это один из главных и важных документов бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Эта отчетная форма знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия. Из баланса можно определить конечный финансовый результат работы организации.

2 Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса ООО «Чистюнька плюс»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Чистюнька Плюс» создано на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

---

Чистюнька Плюс занимается конструированием, производством и реализацией сельскохозяйственной техники и уже на протяжении 10 лет предоставляет услуги по продаже и техническому обслуживанию сельскохозяйственной техники.

ООО «Чистюнька Плюс» может осуществлять и иные виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательством. Виды деятельности, которые требуют специального разрешения осуществляются только с того момента, когда была получена в установленном порядке лицензия.

Общество вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Чистюнька Плюс» является коммерческой организацией, имеет права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать, и может иметь бланки, штампы со своим фирменным наименованием и собственную эмблему. Права и обязанности юридического лица общество приобретает с момента его государственной регистрации.

Основной целью создания и деятельности Организации является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения социальных и материальных потребностей Участников Компании, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.

Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности определяется Положением по учетной политике ООО «Чистюнька плюс», в соответствии с российским законодательством и правилами отчетности и отчетности.

В ООО «Чистюнька плюс» есть отдельное структурное подразделение – бухгалтерия, которое возглавляет главный бухгалтер. В своей деятельности отдел бухгалтерии руководствуется:

• Федеральный закон № 402-ФЗ;
• Положения по бухгалтерскому учету;
• Положения об организации работы на предприятии;
• Правила внутреннего трудового распорядка.

Перед отделом бухгалтерии стоят такие задачи как:

• Организовать бухгалтерский учет хозяйственно-экономической деятельности;
• Производить контроль за экономным использованием ресурсов: трудовых, материальных и финансовых, а также за сохранностью собственности предприятия;
• Производить анализ финансово-экономического состояния предприятия;
• Разрабатывать учетную и налоговую политику;
• Осуществлять единую политику предприятия в области финансов.
• Управлять оборотными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностями.
• Управлять издержками.

---

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с помощью использования автоматизированной системы 1С-Предприяти

2.2 Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса

Изучим динамику активов предприятия, изменения в их структуре, составе и дать оценку.

Горизонтальный анализ позволит произвести сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с прошлым периодом.

Таблица 3 - Горизонтальный анализ активов ООО «Чистюнька плюс»

Активы	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Откл-е (+/-) 2015 г. от 2014 г.	Откл-е в %, 2015 г. к 2014 г.	Откл-е (+/-) 2016 г. от 2014 г.	Откл-е в %, 2016 г. к 2014 г.
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	552	420	319	-102	19,5	-233	44,6
Результаты исследования и разработок	0	0	0	0	0	0	0
Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	11119517	11479881	11560062	360364	3,25	440545	3,97
Доходные вложения в нематериальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	900	900	0	0	0	-900	0
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	5430	2376	2004	-3054	56,25	-3426	63,1
Итог по разделу 1	11126369	11483577	11562385	367208	3,21	436016	3,92
2.Оборотные активы
Запасы	93225	108354	98201	15099	16,2	4946	5,3
НДС по приобретенным ценностям	298	0	0	-298	0	-298	0
Дебиторская задолженность	535047	590025	589432	54978	10,27	54385	10,16
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	692179	449181	239593	-242998	35,1	-452586	65,38
Прочие оборотные активы	133609	112419	107596	-21190	15,85	-26013	19,46
Итог по разделу 2	1454388	1259979	1034828	-194409	13,3	-419560	28,2
БАЛАНС	1280757	1274355	1297213	-6402	0,49	16456	1,28

---

Горизонтальный анализ активов ООО «Чистюнька плюс» показал, что их абсолютная сумма за 2016 год возросла на 16456 тыс.руб. или на 1,28% по сравнению с 2014 годом. Это говорит о стабильном состоянии организации.

Если смотреть на структуру активов, то наблюдается увеличение за счет роста внеоборотных активов- на 357208 тыс.руб. в 2015 году и 436016 тыс.руб. в 2016 году. А оборотные активы наоборот уменьшили свои показатели на 6402 тыс.руб. в 2015 году и 16456 тыс.руб. в 2016 году. На это повлияло изменение денежных средств, в 2015 году они снизились на 242998 тыс.руб. или на 35%, а в 2016 году на 452586 тыс.руб. или на 65,38%.

Для более подробного анализа финансового состояния предприятия, необходимо провести оценку источников образования средств организации, для этого будем использовать данные горизонтального анализа пассивов баланса

Таблица 4 - Пассивы аналитического баланса ООО «Чистюнька плюс»

Пассив	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Откл-е (+/-) 2014 г. от 2015 г.	Откл-е в %, 2014 г. к 2015 г.	Откл-е (+/-) 2015 г. от 2016 г.	Откл-е в %, 2015 г. к 2016 г.
3.Капитал и резервы
Уставной капитал	1080000	1080000	1080000	0	0	0	0
Собственные акции выкупленные у акционеров	(-)	(-)	(-)	(-)	(-)	(-)	(-)
Переоценка внеоборотных активов	1411037	1411037	1411037	0	0	0	0
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	54000	54000	54000	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	6829116	7292319	7262054	463203	6,7	-30265	0,4
Итог по разделу 3	9374153	9837356	9807091	463203	5	-30265	0,3
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1227990	1062242	1365242	-165748	13,5	303000	28,5
Отложенные налоговые обязательства	368079	367632	396594	-447	0,1	28962	7,9
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	265887	346179	358896	80292	30,1	12717	3,6
Итог по разделу 4	1861956	1776053	2120732	-91903	5	344679	19,4
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	4059	171288	315189	167229	4180	143901	45,6
Кредиторская задолженность	605974	885656	957495	279682	46,1	71839	8,1
Доходы будущих периодов	4465	4449	4123	-16	0,35	-326	7,3
Оценочные обязательства	54892	68754	67841	13862	0,25	-13	0,0001
Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итог по разделу 5	669390	1130147	1344648	460757	68,8	675458	0,6
БАЛАНС	12597213	12743556	1258075714	146343	1,1	-162799	1,27

---