Файл: Практические основы бухгалтерского учета имущества организации. Баланс и отчетность.pdf

В общероссийском классификаторе организационно-правовых форм (ОКОПФ) каждой организационно-правовой форме соответствует двухразрядный цифровой код, это и есть наименование организационно-правовой формы.

Код ОКФС

- 23

По Общероссийскому классификатору форм собственности. (ОКФС). По коду 23 стало известно, что ООО «ОСТРОВОК» является Собственностью иностранных юридических лиц.

Код ОКЕИ

-384

Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) с кодом 384 указывает на то что все данные указаны в тысячах

В последней строке указывается – юридический адрес предприятия.

Заполненную форму должен подписать главный бухгалтер и руководитель

Отрицательные и вычитаемые показатели должны быть заключены в круглые скобки.

2.2. Аналитический баланс

Аналитический баланс - это анализ, проводимый на основании формы №1 бухгалтерского баланса. Аналитическое сальдо обеспечивает визуальное изменение динамики статей баланса за отчетный период.

Этот анализ необходим для принятия управленческими решениями компании, выявления факторов, влияющих на финансовое состояние компании, а также для определения тенденций изменения финансового состояния компании, их возможных недостатков и положительного влияния некоторых факторов, другими словами о предприятии.

В проведении аналитического анализа на балансе предприятия большое количество физических лиц заинтересованы. Это владельцы, менеджеры, кредиторы, сотрудники, акционеры, инвесторы, поставщики и многие другие. Таким образом, все участники экономического процесса нуждаются в финансовом анализе.

Информационной базой для финансового анализа является в основном бухгалтерская документация. Прежде всего, это «Форма № 1 бухгалтерского баланса» (см. Приложение 1.)

Аналитический баланс хорош тем, что сводит и систематизирует те расчеты, которые, обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Именно из аналитического баланса можно получить целый ряд важных характеристик финансового состояния организации. К таким характеристикам относятся:

общая стоимость имущества организации, отраженная в итоговой строке баланса

+ 70 332 938,00 р.

стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов, (равная итогу раздела I баланса)

+ 46 461 393,00 р.

стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса

+ 23 871 545,00 р.

стоимость материальных оборотных средств (запасов)

+ 11 873 778,00 р.

величина собственных средств организации, равная итогу раздела III баланса

+ 14 938 128,00 р.

величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса

+ 55 394 810,00 р.

величина собственных оборотных средств равна разности итогов разделов II и V

-4 886 315,00 р.

Собственные оборотные средства (СОС), или рабочий капитал– это сумма, на которую оборотные активы организации превышают ее краткосрочные обязательства. Данный показатель дает оценку того, насколько платежеспособна организация и за счет чего она способна рассчитаться по своим обязательствам и по силам ли ей это.

Нормальным считается положительное значение показателя СОС, т.е. ситуация, когда оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Но по представленному балансу показатель СОС имеет отрицательную величину. Отрицательный показатель собственных оборотных средств крайне негативно характеризует финансовое положение организации. Снижение величины собственных оборотных средств свидетельствует о неэффективном управлении оборотными активами и об увеличении риска в деятельности предприятия. Однако есть примеры отраслей, где фирма может успешно работать даже с отрицательным показателем. Классическим примером выступает отрасль быстрого питания (KFC), где данное негативное соотношение перекрывается сверхбыстрым операционным циклом, когда запасы практически сразу превращаются в денежную выручку.

При дальнейшем анализе показатель СОС сравнивают с величиной запасов организации. В нормальных условиях показатель СОС должен быть не просто положительным, но и не меньше величины запасов. (Величина запасов ООО «ОСТРОВОК» в 2018 г. равны 11 873 778,00 р.) Объясняется это тем, что запасы – это, как правило, наименее ликвидная часть оборотных средств, поэтому запасы должны финансироваться за счет собственных (и/или) долгосрочно привлеченных средств. Но не стоит забывать, что в сети гипермаркетов «ОСТРОВОК» находится собственная пекарня, данный факт можно в какой-то степени сравнить с примером KFC.

В ходе сравнительного анализа баланса следует обращать внимание на изменение удельного веса количества собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на изменения в соотношении темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей, а также на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала. При стабильной финансовой устойчивости у предприятия должна увеличиться в динамике часть собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть больше темпа роста заемного капитала, а темпы роста кредиторской и дебиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга. Данные параметры сулят о положительной работе предприятия и увеличении нормы прибыли, что и является главной целью любой компании.

Таблицы аналитического баланса

Таблица 2.1

Таблица 2.2

2.3. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса.

Исходя из существующего баланса деловой активности компании, аналитики часто прибегают к построению горизонтального и вертикального баланса для определения динамики статей за период.

Другими словами, этот анализ также называется анализом динамики и структуры бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ (горизонтальный анализ показателей отчетности) дает описание изменений статей баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и увеличения (уменьшения).

Построение анализа горизонтального баланса

Как я уже говорил на сайте Росстата по ИНН организации, вы можете запросить отчет о ее предпринимательской деятельности. Нам удалось. В качестве наглядного примера приводится итоговый баланс Компании с ограниченной ответственностью (сеть гипермаркетов) RMK.

Горизонтальный анализ ООО "ОСТРОВОК" имеет вид:

Таблица 2.3

По данным баланса ООО ОСТРОВОК можно увидеть динамику, а именно:

В активе баланса наблюдается:

На основании данных по табл. 2.1 можно заключить следующее.

Увеличение внеоборотных активов в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 12 058 874 руб. Это увеличение было обусловлено главным образом изменением основных средств на 10 680 174.

наблюдается увеличение оборотных средств на 3 896 877 руб. - в 2018 году по сравнению с 2017 годом это увеличение произошло за счет увеличения запасов (2 466 070 рублей) и дебиторской задолженности (3 266 455 рублей)

Наименее подвижная часть оборотных активов увеличилась наиболее значительно в абсолютном выражении - акции, но денежные средства сократились почти на 31,5%, и в 2018 году компания не делала никаких финансовых вложений. Наблюдается довольно значительное увеличение дебиторской задолженности - на 3 260 645,00 р. или 64,79%

Общая сумма активов по состоянию на 31 декабря 2018 года составила 70,332,938. по сравнению с 54 377 187,00 руб. на 31 декабря 2017 г. Это увеличение произошло в основном за счет увеличения объема внеоборотных активов на 66,0592% (до 46 461 393,00 млн. руб. по состоянию на 31 декабря 2018 г. с 34 402 519,00 руб. рублей на 31 декабря 2017 года) и увеличением объема оборотных активов на 19,51% (до 23 871 545,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2018 года с 19 974 668,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2017 года).

В 2018 году увеличение внеоборотных активов было вызвано, главным образом, увеличением балансовой стоимости основных средств, что, в свою очередь, было связано с расширением деятельности РСС и увеличением объема оборотных активов, в основном за счет к увеличению размера запасов (товаров для перепродажи), торговой и другой дебиторской задолженности (в частности, дебиторской задолженности за аренду и других услуг и рекламы поставщиков), а также подлежащих возмещению налогов (в частности, НДС подлежит возврату).

По состоянию на 31 декабря 2018 года совокупные обязательства составили 55 394 810,00 руб. По сравнению с 43 815 553,00 руб. По состоянию на 31 декабря 2017 года это увеличение произошло в основном за счет увеличения объема краткосрочных обязательств на 62,99% (до 28 757 860,00 рублей. По состоянию на 31 декабря 2018 года с 17 644 361,00 рублей. По состоянию на 31 декабря 2017 года год). Увеличение объема краткосрочных обязательств в основном связано с увеличением торговой и прочей кредиторской задолженности на 41,45% (до 24 807 980,00 руб.) По состоянию на 31 декабря 2018 г. с 17 538 230,00.

Общая стоимость имущества организации увеличилась за год на 15 955 751,00 руб., или 29,34%. Внеоборотные активы увеличились за период в большей степени, чем оборотные.

В пассиве баланса наблюдается:

Как следует из расчетов, представленных в табл. 1, увеличение стоимости пассивов за отчетный период на 15 955 751,00 р, или 29,34% обусловлено, главным образом, возрастанием собственных средств на 4 376 494,00 руб., или 41,44%. Долгосрочные обязательства за этот же период увеличились на 465 758,00 р. или 1,78%, а краткосрочные на 11 113 499,00 р. или 62,99% в относительном выражении.

Рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли в сумме 4 376 494,00 р. Уставный и добавочный капитал не изменились.

В составе краткосрочных обязательств скачкообразно возросла сумма заемных средств, которая составляет 3 843 749,00 р. в то время как за 2017 г. она составляла 0% и кредиторская задолженность — 7 269 750,00 р., или 41,45%. Рост кредиторской задолженности при этом не перекрывается увеличением денежных средств, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия.

2.4. Оценка уровня ликвидности и платежеспособности, на примере ООО «ОСТРОВОК» за период 2017-2018 гг.

Производительность любого хозяйствующего субъекта зависит от доступности и эффективности использования финансовых ресурсов.

В рыночной экономике финансовое состояние организации имеет первостепенное значение, этот принцип вытекает из того факта, что финансовая устойчивость организации является фактором ее благосостояния. Финансовая стабильность стимулирует интерес к компании со стороны поставщиков, банков, акционеров, инвесторов, налоговых органов и так далее. Обеспечение эффективного функционирования и развития организации требует экономически обоснованного управления ее деятельностью, а способность анализировать определенные показатели позволяет снизить риски или «усугубить» слабые стороны организации.

Финансовый анализ - это процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия за определенный период и результатов его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и повторных результатов деятельности.

Одним из этапов финансового анализа является расчет показателей (коэффициентов) финансового состояния организации. Коэффициенты финансового анализа дают возможность увидеть динамику результатов деятельности, а возможность анализа поможет определить причину таких изменений, что, в свою очередь, может указывать руководству организации на существующие проблемы и возможности их разрешения.

С 1 января 2017 года утверждены новые формы годовой бухгалтерской отчетности, утвержденные приказами Министерства финансов Российской Федерации № 66н от 2 июля 2010 года «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и 10 октября 2017 года. № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н».

Например, с 2017 года в формах бухгалтерской отчетности изменились коды строк, соответствующие определенным элементам отчетности.

По Форме №1 баланса можно рассчитать, коэффициенты, дающие оценку финансовому состоянию организации на определенную дату. Коэффициенты имеют определенные нормы. Отклонение от принятой нормы может иметь как положительный, так и отрицательный характер. Одними из показателей финансового состояния организации являются:

Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия

Показатели финансовой устойчивости предприятия

Чьи коэффициенты позволяют дать оценку хозяйственной деятельности компании, в нашем случаи ООО «ОСТРОВОК»