Файл: Практические основы бухгалтерского учета имущества организации. Баланс и отчетность.pdf

Введение

Одним из важнейших условий функционирования экономики, и ее элементами в форме субъектов предпринимательства, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной и надежной информации, которая удовлетворяет ряду требований, а также позволяет принимать обоснованные решения на основе существующих данных.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете генерируется информация о финансовом состоянии экономического субъекта, которую определенное количество людей используют по-разному. Они являются внешними и внутренними пользователями финансовой отчетности, каждая из которых имеет свои цели. Для внутренних пользователей, то есть владельцев предприятия, финансовые отчеты необходимы для прогнозирования будущих периодов развития предприятия, для определения соотношения риска и результатов расходования определенных ресурсов. В свою очередь, внешние пользователи заинтересованы в платежеспособности и надежности финансового положения организации, а также в получении дивидендов от своих инвестиций.

Актуальность баланса в хозяйственной деятельности любого субъекта хозяйствования очевидна, и из многих форм финансовой отчетности бухгалтерский баланс должен признаваться в качестве основной и наиболее универсальной формы, поскольку видимость и уровень обобщения данных бухгалтерского учета являются в нем на качественно более высоком уровне. И самое главное, используя правильный анализ, вы можете получить информацию о финансовом положении организации, в определенный момент времени судить о ее платежеспособности, а также о ликвидности или не ликвидности ее активов, определять динамику ее деятельности. Абсолютные и относительные показатели, другими словами, определяют движение денежных средств и определяют причину, связанную с таким изменением. Одним из таких анализов является анализ ликвидности и платежеспособности организации, вертикальный анализ и другие виды.

Целью курсовой работы является раскрытие понимания баланса, как основной и единственной объективной формой бухгалтерской отчетности любого хозяйствующего субъекта.

Эта цель повлекла за собой постановку следующих задач, а именно:

1. Понятие основных элементов баланса.
2. Раскрытие структуры и основных элементов баланса.
3. Рассмотрение основных реквизитов Формы Бухгалтерский баланс.
4. Построение аналитического баланса.
5. Анализ построения горизонтального баланса.

Оценить уровень ликвидности и платежеспособности на примере ООО «ОСТРОВОК» за период 2017-2018 г. И других целей. Необходимость решения этих проблем предопределила структуру работы. Курсовая работа состоит из 2 глав. Первая глава раскрывает теоретическую часть работы, основанную на концепции баланса в целом, а также на каждой из ее отдельных задач. Объект исследования, во второй главе с использованием аналитических таблиц, показателей и коэффициентов, раскрывает финансовое положение организации на примере общества с ограниченной ответственностью, сети гипермаркетов «ОСТРОВОК».

I.Бухгалтерский баланс: понятие, структура и классификация

1.1 Понятие и основные элементы баланса

Рассмотрим структуру баланса. Основным признаком, на котором строится бухгалтерский баланс, является разделение средств организации по составу и размещению (основные, оборотные) и по источникам их формирования (собственные, привлеченные). В соответствии с этим, баланс представляет собой схематическую табличку, состоящую из двух равных частей: «Активная» и «Пассивная». В левой части баланса - активе, средства отражаются по их составу и местоположению, отражая размер богатства организации. К ним относятся: основные средства, нематериальные активы, запасы, денежные средства, инвестиции и т. д. Организации, отражающие долги - по источникам формирования (капитал, займы, займы, кредиторская задолженность и т. д.). Как активы, так и пассивы баланса характеризуют один и тот же объект, но с разных сторон, поэтому актив всегда должен быть равен обязательству, а форма отчетности называется «баланс». Со стороны активов это сумма средств, полученных фирмой, а со стороны обязательств - обязательства перед лицами, которые финансировали получение этих средств.

Баланс содержит данные на определенную дату. В экономической системе принято использовать для обозначения системы интервальных показателей, описывающих источники появления каких-либо ресурсов, а также степень их использования за определенный период времени. Например, возьмем баланс производства и использования ВВП, материальные балансы, такие как добыча угля, металла, распределение хлеба в населенных пунктах и ​​т. д., а также баланс государственных доходов и расходов - баланс государства бюджет страны или бюджет населения, организации и т. д.

Основная задача бухгалтерского баланса как формы отчетности заключается в том, чтобы показать собственнику, какой объем капитала находится под его контролем, а также получить полную картину о движении денежных средств компании. Под капиталом организации понимается часть ее активов, остающаяся после вычета из нее всех обязательств.

«Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности: достоверное отражение финансового положения, финансового результата, движения внебюджетных средств за отчетный период; обязательная подготовка годовых и промежуточных отчетов, включение в нее данных всех структурных подразделений организации; подготовка бухгалтерской (финансовой) отчетности в валюте Российской Федерации; публикация отчетности, подлежащей обязательному аудиту; отсутствие режима коммерческой тайны в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Правила обязательного соблюдения при составлении и сдаче бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливаются законодательством отчетного периода к годовой отчетности - с 1 января по 31 декабря включительно, представление одного экземпляра отчетности в органы государственной статистики по месту регистрации организации не позднее 3 мес. после окончания отчетного периода, регламенты формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица.

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и служит, как уже было сказано, основным источником информации для широкого круга пользователей, а данные бухгалтерской отчетности имеют интерес для широкого круга физических и юридических лиц, связанных хозяйственно-финансовыми отношениями с работой организации. Потребителей такого вида информации можно разделить на две группы: внутренние и внешние. К внутренним пользователям относятся руководители организации, специалисты, служащие и другие, имеющие доступ к финансовой отчетности. Они используют данную отчетность для контроля, планирования и управления и ответственны за принятые организационные решения.

Круг внешних пользователей гораздо шире, данных пользователей можно подразделить, в свою очередь, на пользователей, имеющих прямой интерес к финансовым показателям предприятия и косвенный интерес к ним.

К пользователям имеющим прямой интерес к финансовой информации можно отнести акционеров, которые постоянно следят за финансовым положением организации, изменением собственного капитала, ради получения выгоды в виде дивидендов за счет увеличения рыночной стоимости акций. Инвесторы изучают отчетность с позиции выгодности вложений собственных средств, в работу организации. Кредиторы оценивают насколько платежеспособна данная организация, а также ее надежность, как клиента. Партнеры по бизнесу оценивают финансовое благосостояние организации на основе продолжения сотрудничества и другое.

Пользователи проявляющие косвенный интерес к финансовой отчетности являются налоговые органы, оценщики, аудиторские и консультационные фирмы, эксперты, юристы, фондовые биржи, правительственные органы, информационные организации и прочее.

Так же следует выделить еще одну группу. Эта группа пользователей без финансового интереса. В нее входят органы статистики, аудиторские фирмы, биржи и т.д. Данная группа лиц проявляет интерес с целью проверки законности операций, с целью получения статистических данных, например, федеральная служба государственной статистики и другие.

У каждой из этих групп свои интересы. Например, руководство организации каждый день использует информацию о деятельности предприятия, для принятия управленческих решений сотрудники организации интересуются этим типом информации, чтобы оценить способность компании предоставлять им заработную плату и различные отчисления акционерам, партнеры и другие, интересны этой информацией для оценки финансовых перспектив и платежеспособности финансового субъекта, инвесторы хотят знать уровень дивидендных выплат, уровень риска и прочее. Также в отдельной группе может быть идентифицирован такой пользователь отчетной информации, как общественность. Это наемные работники, участники пенсионных фондов, клиенты, налогоплательщики, которые приобрели ценные бумаги компании. Общественность имеет право знать о деятельности организации в рамках экономической системы. Имеющаяся информация необходима для оценки возможного вклада компании в развитие общества, так как общество имеет право знать о сроках получения прибыли от ранее сделанного вклада.

1.2 Структура и системообразующие элементы баланса

По структуре бухгалтерский баланс представлен в виде двух вертикально расположенных таблиц, первая из которых содержит информацию о всех активах организации, а вторая - о всех пассивах. Окончательные суммы актива и обязательства, которые обычно называют «валютой баланса», всегда должны быть равны друг другу.

Баланс состоит из пяти разделов: I и II разделы (внеоборотные активы, оборотные активы) относятся к балансу активов. Каждая статья в активе расположена либо в порядке убывания, либо в порядке увеличения ликвидности. Разделы баланса III, IV и V (Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства) представляют собой пассивную часть баланса. Статьи в пассиве баланса располагаются либо в порядке убывания, либо по возрастанию времени их погашения.

Согласно п. 20 ПБУ (Положение по бухгалтерскому учету) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» баланс должен отражать следующие показатели по ряду статей.

Рассмотрим разделы и статьи Актива баланса.

I раздел называется Внеоборотные активы- активы, которые носят характер длительного пользования (более 12 месяцев) и включает группы статей такие как:

Нематериальные активы.

В этот раздел включены такие статьи, как права на объекты интеллектуальной или промышленной собственности; Лицензионные патенты, товарные знаки, знаки обслуживания и другие аналогичные права и активы; Организационные расходы; Деловая репутация организации. В балансе они отражены по остаточной стоимости, то есть с вычетом НДС.

Основные средства

Статьями раздела являются земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование и другие основные средства. С 2017 г., в бухгалтерском балансе статья «Незавершенное строительство» отсутствует. В балансе они показываются по остаточной стоимости.

К основным средствам относится имущество, которой владеет организация более 12 месяцев, которое не предназначено для продажи и способно приносить доход и используется для производства продукции, а также управленческих нужд.

До 01.01.11 организации могли установить в своей политике стоимостный критерий и относить активы к объектам ОС в пределах 20 000 руб. за единицу. Следует обратить внимание на отражение в отчетности результатов переоценки ОС, которую следует показывать на конец года, а не на начало следующего года, как было ранее.

Доходные вложения в материальные ценности

Имущество, которое фирма предпочитает использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету. По этой строке показывается стоимость такого имущества, но за вычетом НДС.

Финансовые вложения

Представляет собой долгосрочные инвестиции организации в доходные активы или ценные бумаги других организаций, а также вклады в уставные капиталы других организаций. В данную область так же можно отнести предоставленные данной организации займы и другое. Данный раздел завершает группа статей под названием отложенные налоговые активы.

Отложенные налоговые активы

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. По этой статье отражаются: сумма амортизации, которая начислена по бухгалтерскому учету в отчетном периоде, превышающая ту, что рассчитана по правилам налогового учета; переплата по налогу на прибыль, затраты материалов, еще не оплаченных при применении кассового метода и т.д.