Файл: Порядок формирования отчета о движении денежных средств организаций.pdf

Пример заполнения формы отчета о движении денежных средств

Рассмотрим на примере Центра трудовой адаптации осужденных
ФКУ ИК-5 УФСИН России по Ивановской области (далее ЦТАО ФКУ ИК-5) порядок заполнения отчета о движении денежных средств (формы ОКУД 0710004) за 2018 г., не отражая в нем сведения за предыдущий отчетный период.

Остатки денежных средств ЦТАО ФКУ ИК5 по состоянию на 31.12.2018 составили:

- на счете 50 "Касса" - 5000 рублей;

- на счете 51 "Расчетные счета" - 852 368 рублей

Следовательно, по строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" указывается сумма в размере
858 368,00 рублей.

2.1 Раздел «Денежные потоки от текущих операций»

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет ЦТАО ФКУ ИК-5 в течение 2018 г. составила . 12 585 280 рублей (в том числе НДС 18% - 1 919 788 рублей). Кроме того, в 2018 г. на расчетный счет ЦТАО ФКУ ИК-5 поступили авансовые платежи от покупателей в размере .560 000 рублей (в том числе НДС 18% - 85 424 рублей.).

Следовательно, по строке 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» отражается сумма 11 140 068 рублей ((12 585 280 - 1 919 788) + (560 000 – 85 424)) .

Указанная сумма показывается без учета НДС. Это следует из подпункта "б" пункта 16 ПБУ 23/2011, а также Письма Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01. Так, согласно подпункту "б" пункта 16 ПБУ 23/2011 косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее допускается отражать свернуто. Минфин России в вышеуказанном Письме пояснил, что отражать "свернутые" данные следует как денежные потоки от текущих операций. Причем, соответствующую сумму нужно приводить по строкам 4129 "Прочие платежи" или 4119 "Прочие поступления", за исключением случаев, когда обособленное раскрытие требуется ввиду существенности суммы. Таким образом, НДС отражается в отчете отдельно.

В течение отчетного года ЦТАО ФКУ ИК-5 перечислило поставщикам за сырье и материалы денежные средства в общей сумме 8 458 720 рублей (в том числе НДС 18% - 1 290 313 рублей Значит, сумму 7 168 407 рублей необходимо указать по строке 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы и услуги».

---

Общая сумма денежных средств, выданных за год из кассы на оплату труда сотрудников, с учетом сумм НДФЛ, а также начисленных на оплату труда страховых взносов, составила 1 650 234 руб. Это сумма указывается по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников». При формировании отчета о движении денежных средств по строке 4122 следует отражать в том числе суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала, а также суммы начисленных страховых взносов^[14].

Сумма налоговых платежей за 2018 г. составила 429 370 рублей, из них налог на прибыль - 369 370 рублей, иные налоги и сборы - 60 000 руб. Указанные суммы отражаются следующим образом: налог на прибыль (369 370 руб.) - по строке 4124 "налога на прибыль организаций", а для того чтобы отразить иные налоги и сборы (60 000 руб.) вводится новая строка, например строка 4125 "иных налогов и сборов".

Сумма НДС за 2018 г. составила 714 899 рублей (1 919 788 + 85 424 – 1 290 313), она отражается по строке 4119.^[15].

В течение года были выданы сотрудникам организации материальная помощь и другие выплаты (не включаемые в фонд оплаты труда), в общей сумме 50 000 руб. Эти выплаты показываются по строке 4129.

Таким образом, по строке 4110 "Поступления - всего" указывается сумма 11 854 967 рублей (11 140 068 + 714 899) по строке 4120 "Платежи - всего" - 9 298 011 рублей (7 168 407 + 1 650 234 + 369 370 + 60 000 + 50 000).

Разница между деньгами, полученными и потраченными в рамках текущей деятельности организации, составит 2 556 956 рублей (11 854 967 -9 298 011) . Эта разница отражается по строке 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций".

2.2 Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»

ЦТАО ФКУ ИК-5 в текущем году продало бывшее в употреблении транспортное средство. Выручка от реализации этого средства составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС 18% - 180 000 руб.). Полученная выручка в размере 1 000 000 руб. показывается по строке 4211 «От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)».

Продажа акции другой организации не осуществлялась. По строке 4212 "доходы от продажи акций других организаций (долей участия) указывается 0.

Таким образом, по строке 4210 "Поступления - всего" записывается 1 000 000 рублей.

В 2018 году ЦТАО ФКУ ИК -5 приобрело новое производственное оборудование на сумму 880 254 рублей (в том числе НДС 18% - 134 276 рублей). Сумма 745 978 рублей отражается по строке 4221 «В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов».

---

Строка 4223 = 0, так как приобретение долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам ЦТАО ФКУ ИК-5 не осуществлялось.

Таким образом, по строке 4220 "Платежи - всего" записывается сумма 745 978 рублей.

Разница между полученными и потраченными денежными средствами в рамках инвестиционной деятельности ЦТАО ФКУ ИК-5 оставит 254 022 рублей (1 000 000 – 745 978). Эта разница отражается по строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций».

Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»

ЦТАО ФКУ ИК-5 в 2018 году займы у партнеров не получали, кредиты в банках не брали, таким образом строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» равна 0.

2.4 Итоговые показатели формы «Отчет о движении денежных средств»

Общая величина прироста денежных средств, определяемая путем суммирования строк 4100, 4200 и 4300 составит 2 810 978 рублей (2 556 956 + 254 022). Эта величина показывается по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

Остаток денежный средств организации на 31.12.2018 составит 3 663 346 рублей (2 810 978 + 852 368). Он отражается по строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода».

2.5 Заполненная форма отчета о движении денежных средств

Заполненный отчет о движении денежных средств ФТАО ФКУ ИК-5 за 2018 год выглядит следующим образом:

Отчет о движении денежных средств

за _______________ 2018 г.

		Коды
	Форма по ОКУД	0710004
	Дата (число, месяц, год)	31.12.2018
Организация ЦТАО ФКУ ИК-5 УФСИН России по Ивановской области по ОКПО		08593962
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН		3711010890
Вид экономической деятельности Привлечение осужденных к труду по ОКВЭД		75.4
Организационно-правовая форма собственности/форма собственности ограниченной ответственности/частная по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть)		384 / 385

Наименование показателя	Код	год за 2018 г.	год за 2017 г.
Денежные потоки от текущих операций	4110	11 855	-
Поступления - всего
в том числе:	4111	11 140	-
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	-	-
от перепродажи финансовых вложений	4113	-	-
прочие поступления	4119	715	-
Платежи - всего	4120	(9 298)	(-)
в том числе:	4121	(7 169)	(-)
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
в связи с оплатой труда работников	4122	(1 650)	(-)
процентов по долговым обязательствам	4123	(-)	(-)
налога на прибыль организаций	4124	(369)	(-)
иных налогов и сборов	4125	(60)	(-)
прочие платежи	4129	(50)	(-)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	2 557	-

---

Форма 0710004 с. 2

Наименование показателя	Код	год За 2018 г.	год За 2017 г.
Денежные потоки от инвестиционных операций	4210	1 000	-
Поступления - всего
в том числе:	4211	1 000	-
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212	-	-
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	-	-
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	-	-
прочие поступления	4219	-	-
Платежи - всего	4220	(746)	(-)
в том числе:	4221	(746)	(-)
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	(-)	(-)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	(-)	(-)
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	(-)	(-)
прочие платежи	4229	(-)	(-)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	254	-
Денежные потоки от финансовых операций	4310	-	-
Поступления - всего
в том числе:	4311	-	-
получение кредитов и займов
денежных вкладов собственников (участников)	4312	-	-
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	-	-
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	-	-
прочие поступления	4319	-	-

---

Форма 0710004 с. 3

Наименование показателя	Код	год За 2018 г	год За 2017 г
Платежи - всего	4320	(-)	(-)
в том числе:	4321	(-)	(-)
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	(-)	(-)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	(-)	(-)
прочие платежи	4329	(-)	(-)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	-	-
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	2 811	-
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	852	-
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	3 663	-
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	-	-

Иванов А.А. Иванов

Руководитель --------------

(подпись) (расшифровка подписи)

22 марта 2019 год

2.6 Особенности при упрощенном способе ведения

бухгалтерского учета

В соответствии с пунктом 6 Приказа N 66н, пунктом 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности", организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, наделены правом, а не обязанностью включать в состав своей годовой бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств. Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в нем наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.^[16]

---