Файл: Учет труда и заработной платы (Теоретические основы бухгалтерского учета труда и заработной платы).pdf

С каждым работником предприятия ООО «Гарант» заключается трудовой договор, в котором устанавливаются права и обязанности сторон, то есть работника и работодателя. Также, в договоре указываются сроки и порядок оплаты труда, условия и срок действия данного договора.

Следовательно, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что рассматриваемая нами в данной работе компания «Гарант» готовит документы по учету отработанного и не отработанного времени в полном соответствии с законодательством Российской Федерации. В компании используются первичные формы документации, которые непосредственно составляются и утверждаются директором.

Также выяснилось, что оформление и выплата отпускных, больничных происходит строго в соответствии с законодательством Российской Федерации. Определенные вычеты производятся в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Учет персонала и заработной платы ведет бухгалтер организации. Основная система оплаты труда в компании - это сдельно-премиальная система, однако также применяется и повременная оплата труда.

Глава 3. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов по оплате трудав ООО «Гарант»

Для устранения недостатков и улучшения учета расчетов по заработной плате с персоналом можно рекомендовать следующие действия:

1. создать план документации и документооборота.

Все эти данные существенно влияют на организацию и построение бухгалтерского процесса, а также на выбор схемы работы учета, организационные, методические и другие технические аспекты учета при разработке и утверждении учетной политики предприятия.

План документации содержит перечень документов, которые требуются для организации учёта хозяйственных операций и оформляют расчёт нужд в бланках. Более того, план документации содержится перечень документов, формы которых создаются самостоятельно. Следующим шагом создается график документооборота. При составлении графика необходимо соблюдать следующие требования:

- первичные учетные документы, которые принимаются бухгалтерией, должны содержать все необходимые реквизиты;

---

принимая документы необходимо проверять точность и правильность арифметических вычислений;

• совершенно все корректировки в документах обязаны быть заверены подписями лиц, ответственных за их формирование с указанием даты корректировки.

С целью устранения дефицита и улучшения расчета заработной платы персоналу компании ООО «Гарант» могут бытьпредложены следующие изменения:

1. создать план документации и документооборота, это поможет стимулировать сроки создания бухгалтерской финансовой отчетности. Кроме того, немаловажным преимуществом будет являться своевременность бухгалтерского учета, что является необходимым требованием при управлении организацией. Стоит сказать, что у рассматриваемого предприятия график документооборота отсутствует;
2. предприятию ООО «Гарант» стоит прибегнуть к разработке собственных форм регистров бухгалтерского учета, которые будут адаптированы именно для данной фирмы.

Использование реестра для расчета заработной платы и НДФЛ позволяет вести учет документов, подтверждающих правильность расчета налоговых вычетов, правильно определять налоговую базу для исчисления НДФЛ и следить за правильностью заполнения декларации по НДФЛ.

Использование реестра для расчета пособий по беременности и родам позволяет контролировать распределение сумм из фонда социального страхования.

Этот регистр также является ценным статистическим материалом, поскольку данные используются для анализа использования фонда рабочего времени.

Реестр для расчета пособия по уходу за ребенком в возрасте до шести месяцев позволяет меньше ошибаться при расчете пособия и тем самым избежать проблем с законодательством.

Регистр расчета очередных отпусков позволяет точно рассчитать отпускные, а также своевременно перечислить их, что, несомненно, способствует рациональной и эффективной работе бухгалтера и позволяет избежать различных проблем с законодательством и налоговыми службами.

заключить договор с коммерческим банком по зарплатному проекту;

оформить сотрудникам зарплатные пластиковые карточки и зачислять на них заработную плату.

В ООО «Гарант» заработная плата выплачивается через кассу предприятия в корреспонденции счетов, представленных нами ниже в таблице 7.

Таблица 7

Фактическая корреспонденция счетов по выплате заработной платы в ООО «Гарант»

Содержание проводки	Документ	Дебет	Кредит
Получены с расчетного счета денежные средства в кассу предприятия на выдачу заработной платы	Приходный–кассовый ордер	50	51
Выдана заработная плата из кассы организации	Платежная ведомость	70	50
Депонирование неполученной заработной платы:	Бухгалтерская справка	70	76.4
– сдана из кассы в банк	Расходный–кассовый ордер	51	50
– в следующем периоде получено по чеку из банка	Приходный–кассовый ордер	50	51
– выдана депонированная заработная плата	Расходный–кассовый ордер	76.4	50

---

Депонированная заработная плата, иными словами, не полученная сотрудником заработная плата в срок (в течение трех дней) в кассе, сдается в банк и относится на депонент (Дт 70; Кт 76.4).

Итак, ведётся книга депонента, в которой регистрируется такая заработная плата, и при следующей выплате заработной платы её нужно получить в банке и выплатить сотруднику, из-за этого возникают дополнительные расходы. Также, увеличивается нагрузка на бухгалтерский персонал.

Заключение договора с коммерческим банком по зарплатному проекту, а также оформление для сотрудников зарплатных пластиковых карт и осуществление выдачи заработной платы через зачисление на данные карточки, приведет к сокращению кассовых операций (поскольку пропадает необходимость депонировать неполученную заработную плату). Что касается конфиденциальности информации о размерах заработной платы работников компании, то она сохранится. Кроме того, немаловажным преимуществом будет являться сокращение расходов по банковскому обслуживанию, транспортных расходов и расходов по охране доставки денежных средств в организацию.

В этом случае корреспонденция счетов по выдаче заработной платы работникам компании примет вид, который представлен ниже в таблице 8.

Таблица 8

Предлагаемая корреспонденция счетов по выплате заработной платы в ООО «Гарант»

Содержание проводки	Документ	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата сотрудникам предприятия по видам деятельности	Расчетная ведомость ЗП	44.3, 44.2, 20,26	70
Заработная плата зачислена сотрудникам на банковские карточки	Реестр, платежное поручение	70	51

Таким образом, за счет совершенствования учета заработной платы компания может лучше вести учет и сократить расходы компании, связанные с обслуживанием платежной ведомости, обеспечивая скорость и своевременность расчета заработной платы сотрудников любого предприятия. Предложения помогут значительно улучшить расчет заработной платы в организации, укрепить трудовую и бухгалтерскую дисциплину, а значит, повысить эффективность работы бухгалтерской службы и организации в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

---

Таким образом, совершенствование практики внедрения форм и систем оплаты труда играет особенно важную роль в рыночных условиях. Также мы считаем, что улучшение этой системы существенно повышает мотивацию сотрудников, заметно ускоряет рост производительности, улучшает использование оборудования и продолжительность рабочего времени, укрепляет дисциплину и, в конечном итоге, позволяет достичь высоких производственных результатов, что является бесспорным плюсом.

Объект исследования - ООО «Гарант». Компания ООО «Гарант» внедряет сдельную систему премирования заработной платы основного производственного персонала - заработная плата, начисляемая и выплачиваемая работнику, прямо пропорциональна количеству продукции, произведенной этим работником.

Для вспомогательного персонала используется временная система со стандартизованными задачами. Основная цель - сделать минимально необходимую рабочую нагрузку (уборщицы, водители). Заработная плата сотрудников зависит от реального объема выполненных работ и оказываемых услуг.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Гарант», осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

В ООО «Гарант» из сумм заработной платы и иных вознаграждений, взимаемых в пользу физических лиц, произведены следующие удержания:

1. обязательные удержания. К данной категории относят НДФЛ, а также удержания по исполнительным документам (например, алименты);

2. удержания по инициативе работодателя (различного рода возмещения: неотработанный аванс, неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, ущерб, допущенный брак и т.п.);

3. удержания по инициативе работника (неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет, любые удержания по письменному заявлению сотрудника компании).

Синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предусматривает открытие аналитических счетов для учета расходов по оплате труда с работниками компании.

Для расчета и удержания налогов с заработной платы работника бухгалтер компании ООО «Гарант» выполняет необходимо выполнить следующие последовательные операции:

- определить сумму, к которой непосредственно будут применяться перечисленные выше вычеты;

- установить ставку налога, под которую подпадает данный сотрудник организации;

- рассчитать НДФЛ;

- рассчитать те вычеты, которые не подлежат налогообложению;

- рассчитать сумму страховых взносов и отчислений в ПФР.

---

ООО «Гарант» осуществляет документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда. При этом документальное оформление ведется по каждому сотруднику компании, для чего используются лицевые счета работников.

Для этого бухгалтер компании использует форму № Т-54 - лицевой счет сотрудника, который оформляется при приеме на работу. Лицевые счета закрываются в конце отчетного года, а новые лицевые счета открываются на следующий финансовый год.

Проверка учета труда и заработной платы ООО «Гарант» выявила следующие недостатки в системе данного предприятия: в анализируемой организации отсутствует график документооборота; в бухгалтерском учете предприятия встречаются ошибки, связанные с расчетом пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и средней заработной платы; заработная плата выплачивается через кассу предприятия, в связи с чем, на предприятии имеется дополнительный объем кассовых операций (необходимость депонировать неполученную заработную плату), а также расходы по банковскому обслуживанию.

Для устранения недостатков и улучшения учета расчетов с персоналом по оплате труда рекомендуем следующие меры:

1. создать план документации и документооборота, это позволит стимулировать сроки формирования бухгалтерской финансовой отчетности, увеличит своевременность бухгалтерского учета, которая требуется при управлении организацией, и такого графика документооборота в организации нет;

2. ООО «Гарант» должно разработать собственные формы бухгалтерского учета, адаптированные для данной компании: регистр учета стандартных налоговых вычетов и расчета заработной платы и НДФЛ; регистр расчета пособий в связи с материнством; регистр расчета очередных отпусков; регистр расчета пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.

Использование реестра для расчета заработной платы и НДФЛ позволяет вести учет документов, подтверждающих правильность расчета налоговых вычетов, правильно определять налоговую базу для исчисления НДФЛ и следить за правильностью заполнения декларации по НДФЛ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 3.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Собрание законодательства РФ, 08.10.2007, № 41, ст. 4849.
4. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // Собрание законодательства РФ, 01.01.2007, № 1 (1 ч.), ст. 18.
5. Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном
6. размере оплаты труда» // Собрание законодательства РФ, 26.06.2000, № 26, ст. 2729.
7. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3803.
8. Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Собрание законодательства РФ, 22.05.1995, N 21, ст. 1929.
9. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // Собрание законодательства РФ, 18.06.2007, N 25, ст. 3042.
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94 н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33 н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
12. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Ученик / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2017. – 719 с.
13. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. / В.Э. Керимов – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2017. – 360 с.
14. Слезингер Г.Э. Социальная экономика: Учебник / Г.Э. Слезингер – М.: Дело и сервис, 2017. – 368 с.
15. Антонова М. Безналичная зарплата: плюсы и минусы // Новая бухгалтерия. - 2016. - № 11. - C. 16-23.
16. Бабынина Л.С. Компенсационная модель оплаты труда: вопросы теории и практики // Уровень жизни населения регионов России. - 2017. - № 2. - С. 31-34.
17. Башкина Г.В. Отраслевая система оплаты труда работников образования // Экономика образования = Economicsofeducation. - Кострома, 2018. - № 4. - С. 48-56.
18. Берешев С. Грейдовые и тарифные системы оплаты труда: общие черты и различия // Уровень жизни населения регионов России. - 2018. - № 8. - С. 37-42.
19. Вагина Л. Кто оплачивает труд российского чиновника? //
20. Свободная мысль. - 2018. - № 4. - С. 140-149.
21. Валь Е. СОТ-ЭП: система оплаты труда на основе экономических показателей // Человек и труд. - 2017. - № 7. - С. 73-76.
22. Василюк Т.Н. Глобализация экономики и заработная плата: тенденции и взаимосвязи / Т.Н. Василюк, М.А. Багреева // Уровень жизни населения регионов России. - 2016. - № 8-9. - С. 32-40.
23. Вереникин А.О. Структура оплаты труда и реорганизация экономики России // Проблемы современной экономики. - М., 2015. - С. 54-63.
24. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит Учебное пособие.- М.: Джангар, 2016, с. 110-123.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 7-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 841 с.

---