Файл: Учет поступления основных средств (Понятие, сущность и классификация основных средств).pdf

Использование форм расчетов между плательщиком и получателем средств прописывается в договоре (в соглашении, либо отдельными договоренностями).

Организация регулярно (время устанавливается по согласованию с банком) принимает от банка выписку из расчетного счета, где указан перечень операций, произведенный им за текущий период времени. К выписке банка прикрепляются документы, которые получены от других предприятий и организаций, по которым были произведены зачисления или списание средств, а также документы, выписанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета организации, который открыл ему банк.

В выписке из расчетного счета имеются определенные показатели, часть которых кодирует банк, и эти же коды используются организациями при ее обработке.

Прежде чем приступить к обработке выписки, бухгалтер собирает оправдательные документы на каждую произведенную в ней операцию. Выписка банка представляет собой по сути регистр аналитического учета по расчетному счету и в то же время являются законным основанием для фиксирования записей в учетные регистры. Все документы, которые приложены к выписке, гасятся штампом «Погашено». Но если суммы зачислены или списаны с расчетного счета ошибочно, то они принимаются на субсчет 2 «Расчеты по претензиям», открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а банк должен сразу получить сообщение об этих суммах для того, чтобы внести исправления. Эти исправления находят свое отражение последующих выписках банка, а в бухгалтерском учете организация эту задолженность списывает. Если этого вовремя не сделать то спустя 10 дней после получения выписки, остаток средств на расчетном счете банк считает подтвержденным.

Исходя из вышесказанного, полученные из банка выписки бухгалтерия ООО «Э-Стом» проверяет и обрабатывает; подбирает все оправдательные документы, проставляет корреспондирующие счета (коды), а по расходам и издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другими, кроме того, проставляются и коды статей.

Допустим, ООО «Э-Стом» приобрела товары на общую сумму 114 550 руб. В счёт оплаты поставщику выдан беспроцентный вексель. По прошествии двух месяцев оплачен.

Таблица 5

Отражение на счетах операций по расчетному счету 51 «Расчетные счета»

Наличные основные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления  на счета этих предприятий.

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Госкомсвязи России для перевода на соответствующие счета в  учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями  на  договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации основных средств и других ценностей.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В ООО «Э-Стом» касса для принятия наличных денег использует приходные кассовые ордера, которые подписываются главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. После этого выдается квитанция, которая подписана главным бухгалтером и кассиром. После получении денег по чеку с расчетного счета заполняется приходный кассовый ордер, который записывают в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека проставляется номер и дата приходного кассового ордера. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

При выдаче наличных денег заполняются расходные кассовые ордера или другие правильно оформленными документами (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). На них ставится специальный штамп, который заменяет реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег представляют на подпись руководителю и главному бухгалтеру или лицу, ими уполномоченным. Если на документах, которые прилагаются к расходным кассовым ордерам уже имеется разрешающая подпись руководителя организации, то подписывать расходные кассовые ордера необязательно. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, который не работает на данном предприятии, должны выдаться при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии кассир выплачивает используя платежные ведомости. В этом случае расходный кассовый ордер на каждого получателя не составляется. После трех рабочих дней, которые официально установлены для выплаты заработной платы, расходный кассовый ордер выписывается бухгалтером единый на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки или исправления.

Деньги, указанные в кассовых ордерах принимают и выдают только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы выдавать на руки лицам, вносящим или получающим деньги, строго запрещено. Передавать в кассу эти ордера должно лицо, которое выписало этот документ. Если основные средства выдаются по доверенности, то она должна прилагаться к расходному кассовому ордеру.

После завершения этой операции кассир ООО «Э-Стом» должен подписать расходный или приходный кассовые ордера и проверить все ли приложены к ним документы, и только после этого погашает штампом или следующей надписью: приходные документы - «Получено», расходные - «Оплачено» с проставлением числа, месяца, года. В приходных и расходных кассовых ордерах, а также в заменяющих их документах до передачи в кассу делается отметка бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивают порядковый номер.

Кассовую книгу (ф. № КО-4) ведет кассир. В каждой организации имеется только одну кассовую книгу. Листы в книге должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. А на последней странице должна делаться надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано страниц...». Эту надпись удостоверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер организации.

Запись в кассовой книге ведется в двух экземплярах, используя копировальную бумагу. Вторые экземпляры отрывные и служат отчетом кассира. Исправления и зачеркивания в кассовой книге запрещены. А если и приходится что то исправить, то делаются корректурным способом, которые заверяют своими подписями кассир и главный бухгалтер. Разрешается вести кассовую книгу с использованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу в ООО «Э-Стом» производит сразу после получения или выдачи денег, кассир обязательно суммирует итоги операций за день, выводит остатки денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Предприятие ведет кассовую книгу ежедневно, где указывается расчет остатка на конец каждого дня.

Для учета наличия и движения основных средств ООО «Э-Стом» использует активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает наличие сумм свободных денег в организации на начало месяца; оборот по дебету это поступление наличными в кассу, а по кредиту - суммы, которые выданы наличными.

Таблица 7

Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 ««Касса»

Нередко, ООО «Э-Стом» направляет работников в командировки и выдает им суммы в подотчет, что находит отражение по операциям кассы.

В настоящее время многие российские организации активно сотрудничают с иностранными партнерами, что предполагает наличие зарубежных командировок. Во время служебных поездок все чаще используются банковские карты (как корпоративные, так и «зарплатные» и личные). В связи с этим в учетной политике организации предусматривают положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами через банковские карты. Рассмотрим использование ООО «Э-Стом» корпоративных банковские карты, которые представляют собой форму безналичных расчетов, при которой зачисленные на специальный карточный счет основные средства принадлежат организации-работодателю. Находясь в деловой поездке, сотрудник имеет возможность не только расплатиться картой за те или иные услуги, но и снять наличную иностранную валюту в банкомате или в отделении банка. При этом, карточный счет может быть как рублевым, так и валютным.

Пример. Сотрудник направлен в командировку в Португалию с 3 по 5 июня 2018 г. (при расчетах используется рублевый карточный счет;1 евро = 62,5053 руб. - курс Банка России на дату утверждения авансового отчета).

Положением о командировках, действующим в организации, установлены суточные в размере 40 евро при направлении в Португалию.

Совершены следующие операции:

- 29.05.2018 - выданы под отчет авиабилеты, приобретенные работодателем, - 22 000 руб.;

- 29.05.2018 - на рублевую корпоративную карту зачислено 40 000 руб.;

- 03.06.2018 - сотрудник обналичил суточные в банкомате за рубежом (согласно выписке банка со счета списано 7580 руб.);

- 05.06.2018 - оплачен счет гостиницы за проживание - 280 евро (согласно выписке банка со счета списано 17 550 руб.);

- 09.06.2018 - утвержден авансовый отчет.

В учете бухгалтер отражает следующие проводки:

29.05.2018

Дебет 71 Кредит 50-3 «Денежные документы»

- 22 000 руб. - выданы под отчет авиабилеты;

Дебет 55 «Специальный карточный счет» Кредит 51

- 40 000 руб. - основные средства, списанные с расчетного счета, зачислены на банковскую карту;

03.06.2018

Дебет 71 Кредит 55 «Специальный карточный счет»

- 7580 руб. - сняты средства с корпоративной карты;

05.06.2018

Дебет 71 Кредит 55 «Специальный карточный счет»

- 17 550 руб. - оплачен счет за проживание;

09.06.2018

Дебет 44 Кредит 71

- 7500,64 руб. (40 евро x 3 дня x 62,5053 руб.) - признаны расходы в виде суточных;

Дебет 91 «Прочие расходы» Кредит 71