Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (Нормативное регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства).pdf

Таблица 13: "Разработочная ведомость для заполнения бухгалтерского баланса в ООО "Гармония" по состоянию на 31 декабря 2018 г."

Данные ведомости, которая приведена в таблице 13, заносятся в отчетный Бухгалтерский баланс.

Следующей формой финансовой отчетности является Отчет о финансовых результатах.

Формирование строк «Отчета о финансовых результатах» начинается с определения выручки полученной от продажи товаров (работ, услуг).

По строке «Выручка» от продажи товаров» показывается стоимость реализованных товаров по учетной цене, которая равна покупной стоимости плюс торговая наценка.

Для расчета строки «Выручка» берутся данные за отчетный период о суммарном кредитовом обороте по данным бухгалтерского учете на счете 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка».

Строку «Себестоимость продаж» формирует себестоимость проданных товаров, в нее входят стоимость реализованных товаров (за минусом торговой наценки) и расходы на продажу. Значение строки «Себестоимость продаж» определяется на основании данных о дебетовом обороте по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 41 «Товары» и счетом 44 «Расходы на продажу».

Налогооблагаемая база рассчитывается путем, вычитания из суммы выручки себестоимости продаж. Сумма налога рассчитывается, исходя из 15% ставки налога от полученной налогооблагаемой базы.

Данные для заполнения строк Отчета о финансовых результатах деятельности ООО "Гармония" соответствуют оборотам за год по балансовым счетам бухгалтерского учета (Таблица 14).

Номер счета	Название балансового счета	Обороты за 2017 год, в рублях		Строка отчета о финансовых результатах	Сумма, в тыс. руб.
		дебетовые	кредитовые
68-4	Налог на прибыль по УСН	751759	751759
90-1	Выручка	127399836			127400
90-2	Себестоимость продаж		122388105		122388
90-9	Прибыль/ убыток от продаж		5011731		5012

Таблица 14: "Разработочная ведомость для заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности ООО "Гармония" по состоянию на 31 декабря 2018 года"

---

При заполнении строки «Чистая прибыль» формы «Отчета о финансовых результатах деятельности» сумма полученной прибыли из таблицы №14 уменьшаются на сумму начисленного налога по УСН.

Строка «Чистая прибыль (убыток)» отражает сумму оставшейся прибыли или не покрытого убытка. Полученный показатель называется чистой прибылью (убытком) организации. Отраженная по этой строке сумма прибыли или убытка соответствует остаткам на балансовом счете 99 «Прибыли (убытки)» после того, как на нем будут отражены заключительные операции перед составлением «Бухгалтерского баланса».

Из этого следует, что расчет каждой строки «Отчета о финансовых результатах» позволяет отследить постепенно процесс образования прибыли у организации и определить окончательный результат ее финансовой деятельности.

Глава 3. Пути совершенствования организации и ведения бухгалтерского учета в ООО "Гармония"

3.1 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета

Проведенный анализ состояния бухгалтерского учета в ООО "Гармония" позволил выявить нарушения в организации учета поступивших товаров.

Согласно действующему законодательству, предприятия малого бизнеса Российской Федерации уплаченные поставщикам суммы НДС первоначально приходуют на счет учета материальных ценностей, а затем, по мере списания, относят на себестоимость реализованных товаров.

В апреле 2018 года в ООО "Гармония" поступила партия товаров от ООО "Сибирское здоровье". Товары поступили без счета-фактуры, прилагалась только накладная на отпуск товаров со склада поставщика. Товары были оприходованы на общую сумму 4 тыс. руб. в апреле 2018 года. В мае 2018 года, когда поставщик выслал все недостающие документы, обнаружилось, что стоимость товаров была указана в накладной без учета НДС. Сумма НДС 0,72 тыс. руб. была бухгалтером проведена по дебету балансового счета 41 «Товары» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками». Поступившие товары были оплачены поставщику в размере 4,72 тыс. руб.

---

Но в торговый зал поступившие товары были переданы в апреле 2018 года на 5,2 тыс. руб. 4,0 тыс. руб. - товара, плюс 1,2 руб. торговая Переоценка данных не была произведена, того, что они были уже Таким образом, занижена цена и недополучена выручка на 936 руб. (т.е.720 - стоимость товара, 216 руб. торговая В результате расследования нарушения выявлено лицо - кладовщик.

рекомендовано руководителю ООО "Гармония" издать приказ о причиненного ущерба, получив от виновного объяснительную записку.

ущерб, который организации, рекомендуется в бухгалтерском учете проводками (таблица 15):

Хозяйственная операция	счета	Кредит	Сумма, руб.
причиненного убытка	94 и потери от порчи	41 «Товары»	936
Списаны за счет виновного	73 «Расчеты с персоналом по операциям»	94 «Недостачи и от порчи ценностей»	936
ущерба, удержанная из виновного лица	70 с персоналом по оплате	73 «Расчеты с персоналом по операциям»	936
Сумма наценки	41 «Товары»	42 наценка»	216
Сумма прибыли	99 «Прибыли /	42 «Торговая наценка»

15: "Исправительные проводки по ущерба причиненного "

Для возмещения ущерба за удержаний из заработной необходимо письменное виновного лица.

может погасить ущерб путем денег в кассу ООО "Гармония". В этом с кредита балансового 73 «Расчеты с персоналом по операциям» внесенная будет списана в счета 50 «Касса».

образом, в дебет 94 с кредита счета 41 списана сумма выручки 936 рублей.

На счете 99 «Прибыли/ отражается сумма прибыли.

Невключение в реализованных товаров НДС повлекло за собой остатков по строке «Запасы» на 720 руб.

бы в стоимость реализованного первоначально была сумма НДС, то по ней выглядели бы следующим (Таблица 16):

операция	Дебет	Кредит счета	руб.
Сумма от продаж товаров, в которых входит НДС	50	90-1 «Выручка»	916
НДС	90-2 «Себестоимость	41 «Товары»	916
Сумма наценки на реализованный	41 «Товары»	42 «Торговая	(216)
Прибыль от	90-9 «Прибыль от	99 «Прибыли / убытки»	216

---

Таблица 16: "Пример проводок"

Для и повышения эффективности учета в ООО "Гармония", и повторения подобных необходимо:

• обязательно истребование недостающих на поступающие товары;
• отражать в учете все операции по движению
• регулярно проводить взаимных расчетов с путем подписания сторонами актов

Анализ данных учета задолженности поставщиками на балансовом 60 «Расчеты с поставщиками и выявил не погашенную задолженность в сумме тыс. руб. ООО "Солнышко" по товарам, приобретены 25 мая 2017 Хотя по договору с ООО "Солнышко" необходимо было задолженность не позднее 1 2017 года. несвоевременной оплаты задолженности директор ООО "Гармония" объяснил тем, что у имеется устная с руководством ООО "Солнышко" об платежей на год до 1 августа года.

Устная не будет оправданием в если руководство ООО "Солнышко" выставит иск об претензий. Для устранения нарушения рекомендуется у ООО "Гармония":

• заключить соглашение об отсрочке если письменное не будет заключено, то срочно погасить кредиторскую задолженность;
• план-график погашения в течение 2018
• выполнять договорные по оплате счетов за товары, стремясь кредиторскую задолженность;
• проводить инвентаризацию с поставщиками.

По результатам исследования в ООО "Гармония" что в составе дебиторской которая числится в предприятия на 1 января года, 1257 руб., составляет со сроком погашения 3 месяцев.

Для сокращения дебиторской задолженности следующие мероприятия:

• реестр учета задолженности по срокам ее
• использовать политику при досрочной или авансовой покупателями путем расчетов за отпущенные Подобная мера покупателя к оплате, что сократить дебиторскую или же избежать ее возникновения;
• работу по взысканию задолженности, сроки которой составляют 3 месяцев. Это позволит дебиторскую задолженность на 1257 тыс.
• ввести в договорах с пункт о штрафных за не своевременную оплату товаров. В настоящее в договорах не оговариваются оплаты за приобретенный
• реальность задолженности должна быть актами взаимной задолженности между ООО "Гармония" и покупателями. К документам, подтверждают дебиторскую конкретного должника, договор, счета-фактуры, накладные, платежные деловая переписка и акты. Иными необходимо собрать все о финансовом взаимоотношении договора. Главный должна назначить лицо, обеспечивающее этих документов;
• регулярные инвентаризации по счету 62 «Расчеты с и заказчиками».

---

Руководству ООО "Гармония" необходимо следить за дебиторской и кредиторской Значительное преобладание задолженности, которое в результате проведенного создает угрозу устойчивости в ООО "Гармония".

продвижение первичной и упростить процесс ее в ООО "Гармония" позволит документооборота, образец его дан в Приложении 5^[12].

Наличие документооборота позволяет принцип своевременности в бухгалтерском учете хозяйственных операций, были совершены на за отчетный период.

составляется с целью движение документов в чтобы обеспечить получение бухгалтерской первичных документов, их и хранение.

Следовательно, всего, в графике быть определены и установлены сроки документов по ним: (передача), проверка хранение.

График оформить распоряжением как приложение к приказу об политике. С графиком следует ознакомить под всех должностных ответственных за составление и тех или иных документов.

В документооборота перечисляются все и определяются лица, за их составление. Также в перечисляются все этапы «первичных документов» от исполнителя к другому, сроки прохождения

График документооборота соблюдать всем ответственные за оформление и первичных документов.

Для чтобы добиться графика всеми из него делаются выписки, в которых «подведомственные» данному документы, сроки и их представления. В выписке документы, относящиеся к деятельности конкретного сроки их представления ответственному лицу. за соблюдение графика все указанные в нем сотрудники, а за исполнение графика осуществляет главный

В случае несоблюдения графика документооборота, на них материальное взыскание в лишения премии. Но к мере можно только в крайнем если работники не на устные замечания о представления документов.

Для уверенности в выполнении документооборота, целесообразно в должностных инструкциях обязанности по соблюдению документооборота.

Очень внимания в ООО "Гармония" проведению инвентаризаций, в принципе должны нацелены на выявление не залежалых товаров.

проводимых инвентаризаций то, что они требуют отвлечения тормозят работу по приемке и отпуску поэтому они проводятся редко и в исключительных Не утверждена постоянно комиссия по проведению отсутствует график их

Проведенная сверка товаров в торговом и на складе торгового ООО "Гармония" выявила, что там товары, которые не в оборот ввиду дизайна и низкого (таблица 17).

групп товаров	позиций (шт.)	стоимость не ликвидных (тыс. руб.)
пальто	9	61
Куртки	21	101
Меховые шапки	8	38
	38	200

---