Файл: Учет поступления основных средств (ООО «Жилкомхоз»).pdf

- транспортные средства - любое транспортное средство с относящимися к нему приспособлениями и принадлежностями;

- инструмент и инвентарь - каждый предмет, с самостоятельным назначением, не являющийся частью другого инвентарного объекта.

Каждому объекту присваивается инвентарный номер, - это обеспечивает за его сохранностью.

Инвентарный номер присваивается объекту при поступлении, ставится на самом объекте, в первичных документах, сохраняется весь срок нахождения на данном предприятии. Впоследствии выбытия - его инвентарный номер не присваивается другим объектам. Арендованные объекты учитываются под инвентарными номерами арендодателя.

Поступление ОС фиксируется в акте приемки-передачи. Оформляется двумя сторонами - принимающей и передающей. В комиссию входят главный механик, руководитель подразделения, где настоящий объект будет применяться, материально ответственные лица за сохранность данного объекта лица.

К акту обязаны прилагаться: техническая документации, паспорт, чертежи, техническое описание, инструкция и т. п.

Акт подписывается всеми членами комиссии.

Бухгалтерия оформляет акт бухгалтерской записью, указав корреспонденцию счетов, в итоге данной операции.

На основании акта оформляется инвентарная карточка, регистр аналитического учета.

Карточки обеспечивают ведение учета, который уточняет наличие ОС по каждому виду классификации и отдельно по каждому объекту, по местам нахождения, по источникам приобретения. Карточка дает краткую характеристику объекта, охватывая свойства приспособлений и принадлежностей к данному объекту. Характеристика подтверждается в соответствии с техническими документами, паспортами, инструкциями по эксплуатации, прочей документацией.

Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.) и передают дальше под расписку в соответствующий отдел организации.

Инвентарная карточка регистрируется в специальных описях, записи в эти формы ведут по классификационным видам ОС.

В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

Синтетический учет поступления основных средств

Синтетический учет ОС - это обобщение информации о наличии и движении принадлежащих организации основных средств, находящихся в эксплуатации, в запасе, на консервации и сданных в аренду. Учет ведется в денежной оценке.

Счет активный, сальдовый, инвентарный.

Для синтетического учета ОС используются следующие бухгалтерские счета: 01, 02, 03, 08, 91.

Поступление основных средств в организацию происходит в следующих случаях:

- в порядке нового строительства;

- на условиях аренды;

- в результате приобретения за плату;

- в качестве взноса (вклада) в уставный капитал;

- безвозмездного получения или же дарения;

- путем получения в хозяйственное ведение или же оперативное управление и др.

В бухгалтерском учете объекты учитываются в своем суммовом выражении или же в оборотно-сальдовой ведомости. Главным регистром данного учета считается журнал-ордер №13. Записи в нем делаются на основании первичной учетной документации.

Синтетический учет наличия и движения ОС ведется на активном счете 01 «Основные средства». Основные средства на нем показываются по первоначальной восстановительной стоимости, порядок определения которой находится в зависимости от способа поступления конкретного объекта основных средств. К примеру, первоначальная стоимость объекта ОС, приобретенного за плату, формируется из всех фактических затрат организации на его приобретение, сооружение и изготовление.

Первоначальная стоимость объекта ОС, полученного безвозмездно, определяется как его текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухучету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Дебетовое сальдо по этому счету показывает размер находящегося в распоряжении организации данного вида имущества, включая его наличие в запасе, на консервации и передачу иным организациям на условиях хозяйственного ведения.

Затраты по приобретению конкретного объекта собираются на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

- 08/1 - «Приобретение земельных участков»;

- 08/2 - «Приобретение объектов природопользования»;

- 08/3 - «Строительство объектов основных средств»;

- 08/4 - «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

- 08/5 - «Приобретение нематериальных активов»;

- 08/6 - «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

- 08/7 - «Приобретение взрослых животных» и др.

Стоимость ОС, поступивших в качестве вклада в уставный капитал, оформляют бухгалтерскими записями:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 75 «Расчеты с учредителями»

Дт 01 «Основные средства»

Кт 08 «Вложения во внеооборотные активы».

Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, отражаются по дебету сч. 01 «Основные средства» и кредиту сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При приобретении оборудования, требующего монтажа, порядок отражения хозяйственных операций следующий:

- стоимость оборудования и транспортные расходы по его доставке отражаются на счете 07 (Дт 07 Кт 60)

- монтажные работы, материалы, заработная плата по монтажу и т.п. по фактическим затратам отражаются на счете 07 (Дт 07 Кт 60,10,70,69…)

- завершение монтажа Дт 08 Кт 07)

- акт ввода в эксплуатацию и включение оборудования в состав основных средств (Дт 01 Кт 08).

При выбытии ОС накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При этом дебетуют сч. 02 «Амортизация основных средств» и кредитуют сч. 01 «Основные средства».

При выбытии ОС вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со сч. 01 «Основные средства» в Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

При безвозмездной передаче основных средств их остаточную стоимость записывают следующей проводкой:

Кт 01 «Основные средства»

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Сумма амортизации записывают проводкой:

Кт 01«Основные средства»

Дт 02 «Амортизация основных средств».

1.5 Учет амортизации основных средств

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, в случае если другое не установлено Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

Амортизация - это возмещение износа ОС в стоимостном выражении, заключающееся в постепенном переносе части стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции.

Амортизационные отчисления - денежное выражение размера амортизации ОС включаемого в себестоимость продукции, работ и услуг.

Амортизации подлежит имущество, которое:

- принадлежит организации на праве собственности;

- находится у организации в хозяйственном ведении или же оперативном управлении;

- сдано организацией в аренду, а также в доверительное управление или же в безвозмездное пользование.

Не подлежат амортизации объекты ОС, потребительские свойства которых с течением времени не меняются. К примеру, земельные участки, объекты природопользования.

ОС амортизируются на протяжении срока полезного использования. Организация определяет его самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из следующих мер:

- ожидаемого срока использования (зависит от производительности, мощности объекта);

- ожидаемого физического износа (зависит от режима использования (количества смен), воздействия естественных условий и агрессивной среды, системы ремонтных работ и т.д.);

- иных ограничений использования (нормативно-правовых, договорных и др.).

Выбор конкретного порядка определения срока полезного использования обязан быть зафиксирован в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Организация начинает амортизировать ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету. Данное правило используется и к объектам недвижимости, правам собственности, которые подлежат обязательной государственной регистрации.

Начисление амортизации по ОС не приостанавливается на протяжении всего срока полезного использования. Но из этого правила есть 2 исключения:

- перевод объекта на консервацию на срок более 3-х месяцев по решению руководителя;

- восстановление (реконструкция, модернизация) объекта продолжительностью свыше 12 месяцев.

Во всех других случаях (ремонт, сезонный характер работы) амортизация по основному средству обязана начисляться регулярно независимо от факта его использования в деятельности организации.

Организация прекращает амортизировать основное средство с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения его стоимости или же списания объекта с бухгалтерского учета.

Организация в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепляет способ начисления амортизации в отношении ОС.

Независимо от того, какой способов начисления амортизации избрала организация, она должна в течение отчетного года ежемесячно начислять амортизационные отчисления в размере 1/12 годовой суммы по каждому объекту основных средств.

В случае если объект ОС принят к бухгалтерскому учету в течение отчетного года, то годовая сумма амортизационных отчислений представляет собой сумму, определенную с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности

Начисление амортизации объектов ОС производится одним из следующих способов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Линейный способ считается главным и наиболее применяемым. Годовая сумма амортизации ориентируется исходя из первоначальной стоимости основного средства и нормы амортизации, которую рассчитывают на основании срока полезного использования.

Порядок расчета амортизационных отчислений:

На = 100% : Спи,

Агод = Пс х На,

Амес = Агод : 12,

где:

Агод - годовая сумма амортизации;

Амес - месячная сумма амортизации;

Пс - первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства;

На - норма амортизации;

Спи - срок полезного использования основного средства.

Способ уменьшаемого остатка

В случае если эффективность использования ОС снижается с каждым годом, то организация вправе использовать для начисления амортизации способ уменьшаемого остатка.

Годовая сумма амортизации ориентируется исходя из остаточной стоимости основного средства и нормы амортизации, которую рассчитывают на основании срока полезного использования, а еще коэффициента ускорения не выше 3-х.

Порядок расчета амортизационных отчислений:

На = 100% : Спи,

Агод = Ос х На х Куск,

Амес = Агод. : 12,

где:

Агод - годовая сумма амортизации,

Амес - месячная сумма амортизации,

Ос - остаточная стоимость основного средства на начало отчетного года;

На - норма амортизации;

Спи - срок полезного использования основного средства;

Куск - коэффициент ускорения.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При начислении амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и соотношения числа лет до окончания срока полезного использования *в числителе* и суммы чисел лет срока полезного использования *в знаменателе*.

Порядок расчета амортизационных отчислений:

Агод = Пс x (ЧЛспи / СЧЛспи),

Амес = Агод : 12,

где:

Агод - годовая сумма амортизации;

Амес - месячная сумма амортизации;

Пс - первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства;

ЧЛспи - число лет срока полезного использования;

СЧЛспи - сумма чисел лет срока полезного использования.

Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции

Способ списания пропорционально объему продукции (работ) используется достаточно редко. Этот способ применяется тогда,когда приобретенное ОС рассчитано на выполнение поставленного, ограниченного объема работ за весь срок полезного использования объекта.

В основе данного способа лежит не срок полезного использования, а объем продукции (работ), который предполагается выпустить (выполнить) посредством использования ОС.