Файл: Учет труда и заработной платы.pdf

Если размер ущерба, причиненного работником, не превышает его среднего месячного заработка, то сумма ущерба удерживается из заработной платы работника по распоряжению администрации организации.

Приказ о взыскании должен быть вынесен не позднее чем через месяц с момента окончательного установления работодателем размера причиненного ему ущерба (ст. 248 ТК РФ).

Трудовым законодательством предусмотрена возможность добровольного возмещения ущерба виновным работником с согласия работодателя.

Ущерб может быть возмещен следующим образом:

• с рассрочкой платежа;
• путем передачи равноценного имущества;
• исправлением поврежденного имущества.

При возмещении ущерба в рассрочку работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался его возместить, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Ущерб взыскивается работодателем только в судебном порядке в случаях:

• истечения месячного срока, установленного для заявления работодателя о взыскании с работника, причиненного им ущерба;
• несогласия работника добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, если сумма превышает его средний месячный заработок.

Для учета расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет счета 73-2 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (за недостающие товарно-материальные ценности) или 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Суммы возмещения материального ущерба отражаются по кредиту счета 73-2 в корреспонденции со счетами:

• 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 40 «Выпуск продукции» - при передаче равноценного имущества;
• 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» - при внесении задолженности в кассу организации или на расчетный счет;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при удержании из заработной платы. Если суд отказал во взыскании недостач ввиду необоснованности иска, такие суммы списываются с кредита счета 73-2 в дебет счета 94.^[23]

Охарактеризуем особенности учета расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба в ОАО «ИК «Еврофинанс».

Так как предприятием не предусмотрено предоставление займов работникам, то к счету 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» открытие субсчетов в рабочем плане не предусмотрено.

Рассмотрим ситуации, которые возникали в практике учета.

Пример.

В ходе проведения плановой ревизии кассы была выявлена недостача в размере 1 520 руб. На основании заявления работника сумма недостачи была удержана из его заработной платы. При этом в учете были сделаны следующие проводки:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса» - на сумму недостачи 1 520 руб.

Дебет 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 1 520 руб.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» - сумма недостачи списана в полной сумме, так как ее величина составляет менее 50% всей суммы заработка работника.

Пример.

В ходе инвентаризации основных средств был обнаружен ущерб, причиненный организации по вине работника (поломка оргтехники). Ущерб оценен в размере 2 780 руб. – сумма ремонта. Работник в добровольном порядке отказался погашать сумму ущерба, судом было также отказано во взыскании ущерба, так как вина работника не была доказана.

В результате в учете были сделаны следующие записи:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 01 «Основные средства» - на сумму 2 780 руб.

Дебет 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 2 780 руб. – после принятия решения руководства об отнесении недостачи на виновное лицо.

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» - судом отказано во взыскании ущерба.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму 2 780 руб.

Аналитический учет по расчетам с персоналом по возмещению материального ущерба ведется по каждому работнику организации. В налоговом учете доходы в виде сумм подлежащего возмещению убытка (ущерба) признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Заключение

На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы:

Регулирование трудовых отношений, в том числе отношений в сфере оплаты труда, в соответствии с Конституцией РФ осуществляется трудовым законодательством и рядом иных нормативных правовых актов: Трудовым кодексом РФ, федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, актами органов местного самоуправления и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Фонд оплаты труда - суммарные издержки предприятия на оплату труда всех работников за определенный период и выплаты социального характера. В общем виде в фонд оплаты труда на предприятии входят следующие укрупненные элементы: оплата за отработанное время; оплата за неотработанное время; единовременные поощрительные выплаты; выплаты на питание, жилье, топливо.

Различают два основных метода регулирования заработной платы:

1. Централизованный метод предполагает законодательное установление норм оплаты труда обязательных либо для всех предприятий, либо только для отдельных отраслей и профессиональных групп.

2. Локальные методы регулирования заработной платы включают все процедуры, механизмы и методы организации заработной платы, которые предприятия разрабатывают самостоятельно. Это решение о выборе системы оплаты труда и установлении тарифных ставок, размере денежных средств на оплату труда, введение различных доплат и надбавок, а также разработка положений о премировании.

Объектом практического исследования являлось Открытое Акционерное Общество «ИК «Еврофинанс» основная деятельность которого заключается в предоставлении профессиональных услуг в области брокерского и депозитарного обслуживания, доверительного управления, финансового консалтинга, аудита.

В процессе работы были рассмотрены основные формы и системы оплаты труда. Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

В ОАО «ИК «Еврофинанс» форма организации оплаты труда повременно-премиальная, которая осуществляется в соответствии с принятыми Положением об оплате труда и Положением о премировании.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям» пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В ОАО «ИК «Еврофинанс» к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» открыты следующие субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

В ходе работы были рассмотрены примеры удержаний из заработной платы работников предприятия.

В качестве совершенствования организации и учета оплаты труда было предложено приобретение программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8».

Помимо расчета заработной платы Прикладное решение «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» автоматизирует решение следующих задач: управление финансовой мотивацией персонала; исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда; отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия; управление денежными расчетами с персоналом, включая депонирование; учет кадров и анализа кадрового состава; автоматизация кадрового делопроизводства; планирование потребностей в персонале; обеспечение бизнеса кадрами; управление компетенциями, обучением, аттестациями работников; эффективное планирование занятости персонала.

В ходе работы были рассмотрены также теоретические и практические вопросы расчетов с персоналом по прочим операциям, их анализ позволил выявить следующее.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям». В ОАО «ИК «Еврофинанс» не предусмотрено предоставление займов работникам предприятия, поэтому к счету дополнительные субсчета не открывались и учет ведется только по причиненному организации ущербу.

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет счета 73 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Суммы возмещения материального ущерба отражаются по кредиту счета 73 в корреспонденции со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по расчетам с персоналом по возмещению материального ущерба ведется по каждому работнику организации.

Список литературы

1. Трудовой кодекс. Российской Федерации от 30.12.2001 г.
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).
3. Адамов Н.А. Рогуленко Т.М., Амучиева Г.А. Основы управленческого учета. – СПб.: Питер, 2005. – 628с.
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2005. – 314с.
5. Андреева М. Основные изменения в налоговом законодательстве // Финансовый директор. – 2006. - №1.
6. Антошина О., Титкова Н. Учетная политика в целях налогообложения (О. // Финансовая газета. – 2005. - №50. – С. 3-4.
7. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2001. – 287с.
8. Бакаев А.С. Реформа бухгалтерского учета - 5 лет реализации правительственной программы // Финансовая газета. - 2003. - № 28. – С. 2-3.
9. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Экономика: Учеб. пособие. - М.: Издательство РИОР, 2005. - 88с.
10. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов Н/Д: «Феникс», 2004. – 800с.
11. Братухина О.А. Методология, методика и практика исчисления налогов. - М.: Феникс, 2007. – 217с.
12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения. – М.: Налоги и финансовое право, 2004. – 67с.
13. Бухгалтерский учет / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 394с.
14. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие для студентов обучающихся по экон. специальностям. – 3-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2004. – 576с.
15. Вещунова Л.Н. Налоги Российской Федерации. - СПб.: Питер, 2006. – 416с.
16. Воробьев Н.Н. Учетная политика в целях налогообложения по методу начисления // Советник бухгалтера социальной сферы. – 2006. - №1. – С. 11-13.
17. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.1.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004. - 1000с.
18. Гудушаури Г.В., Литвак Б.Г. Управление современным предприятием. Маркетинг. Менеджмент. Право: Учебное пособие. - М.:ЭКМОС, 2002. – 514с.
19. Гусаковская Е.Г. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с работниками по предоставленным займам // Бухгалтерский учет. – 2002. - №20. – С. 7-11.
20. Гущина И.Э. Недостача, порча, брак: возмещение материального ущерба // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - №5. – С. 4-7.
21. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007. – 288с.
22. Жарикова Л.А. Управленческий учет. – Тамбов: Издательство ТГТУ, 2004. – 136с.
23. Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебник. – М.: Экзамен, 2004. – 256с.
24. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием.- М.: ИНФРА–М, 2004. – 532с.
25. Захарьин В.Р. Все изменения в налогообложении с 1 января 2007 года: практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2007. – 149с.
26. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2003. – 621с.
27. Кобец Е.А., Корсаков М.Н. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.
28. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 214с.
29. Козлова Е.П. Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет - М.: Финансы и статистика, 2002. – 556с.
30. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / под ред. А.С. Бакаева. - 2-е издание, дополненное. – М.: «Юрайт-Издат», 2005. – 145с.
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА–М, 2004. – 592с.
32. Коробейников О.П., Хавин Д.В., Ноздрин В.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. - Нижний Новгород: НГАСУ, 2003. – 233с.
33. Куликов Л. М. Основы экономических знаний: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. - 272с.
34. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 372с.
35. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: Инфра-М, 2006. – 508с.
36. Нестеркина О.Н. Время формировать учетную политику для целей бухучета // Российский налоговый курьер. – 2005. - №24. – С. 8-10.
37. Нестеркина О.Н. Обновляем налоговую учетную политику на 2006 год // Российский налоговый курьер. – 2006. - №1. – С. 9-11.
38. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 14. – С. 12-15.
39. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 621с.
40. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2006. – 591с.
41. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России. - М.: Эксмо-Пресс, 2006. – 639с.
42. Полтерович В. Экономическое развитие и хозяйственный механизм. – М.: Наука, 2001. – 312с.
43. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2006. – 415с.
44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003. - 344с.
45. Соколов Я.В. Дебет и Кредит - координаты бухгалтерского учета // БУХ.1С. – 2006. - №1. – С. 2-4.
46. Степочкина Е.А. Планирование бизнеса и внутрифирменное управление – Волгоград: Изд-во ВОЛГУ, 2002. – 113с.
47. Тарасевич Л.С. Управление современной компанией. М.: Инфра-М, 2005. - 585с.
48. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320с.
49. Терещенко Т.А. Все налоги России 2005: сборник нормативных актов. – М.: Проспект, 2005. – 741с.
50. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2003. - 467с.
51. Тютюкина, Е.Б. Финансы предприятий - М.: «Дашков и К», 2002. - 252с.
52. Управление финансами: Учебник / Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 504с.
53. Что изменилось в налоговом законодательстве // Российский налоговый курьер. – 2007. - №17.
54. Шредер Н.Г., Радачинский В.И. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: «Юстицинформ», 2005. – 73с.
55. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. Под общ. ред. А.Н. Соломатина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2002. – 292с.
56. Экономика предприятия: Учебник для вузов / под ред. проф. В.Л. Горфинкеля, проф. Швандера В.А. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718с.
57. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007. – 240с.
58. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 325с.

1. Экономика предприятия: Учебник для вузов / под ред. проф. В.Л. Горфинкеля, проф. Швандера В.А. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – С. 407. ↑

2. Кобец Е.А., Корсаков М.Н. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – С. 12. ↑

3. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием.- М.: ИНФРА–М, 2004. – С. 117. ↑

4. Кобец Е.А., Корсаков М.Н. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – С. 16. ↑

5. Тарасевич Л.С. Управление современной компанией. М.: Инфра-М, 2005. – С. 391. ↑

6. Экономика предприятия: Учебник для вузов / под ред. проф. В.Л. Горфинкеля, проф. Швандера В.А. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – С. 419. ↑

7. Коробейников О.П., Хавин Д.В., Ноздрин В.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. - Нижний Новгород: НГАСУ, 2003. – С. 107. ↑

8. Кобец Е.А., Корсаков М.Н. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – С. 25. ↑

9. Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебник. – М.: Экзамен, 2004. – С. 201. ↑

10. Полтерович В. Экономическое развитие и хозяйственный механизм. – М.: Наука, 2001. – С. 174. ↑

11. Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебник. – М.: Экзамен, 2004. – С. 203. ↑

12. Козлова Е.П. Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет - М.: Финансы и статистика, 2002. – С. 335. ↑

13. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов Н/Д: «Феникс», 2004. – С. 218. ↑

14. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов Н/Д: «Феникс», 2004. – С. 220. ↑

15. Бухгалтерский учет / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – С. 294. ↑

16. Братухина О.А. Методология, методика и практика исчисления налогов. - М.: Феникс, 2007. – С. 134. ↑

17. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – С. 257. ↑

18. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007. – С. 201. ↑

19. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007. – С. 201. ↑

20. Гусаковская Е.Г. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с работниками по предоставленным займам // Бухгалтерский учет. – 2002. - №20. – С. 9. ↑

21. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: ИНФРА-М, 2004. – С. 117. ↑

22. Гусаковская Е.Г. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с работниками по предоставленным займам // Бухгалтерский учет. – 2002. - №20. – С. 11. ↑

23. Гущина И.Э. Недостача, порча, брак: возмещение материального ущерба // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - №5. – С. 7. ↑